Fuente :Biblioteca del Congreso Nacional
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Tipo Norma               : Decreto Ley 824
Fecha Publicación        : 31-12-1974
Fecha Promulgación       : 27-12-1974
Organismo                : MINISTERIO DE HACIENDA
Título                   : LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
Ultima Version           : 01-07-2012
Inicio Vigencia          : 01-07-2012
Fin Vigencia             : 31-12-2015
Ultima Modificación      :17-DIC-2011 Ley 20552
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     Ley de Rentas      (Artículos 1*)
     Ley de Rentas      (Artículos 100*)
 

LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

 

TITULO I

Normas Generales

 

Párrafo 1°

De la materia y destino del impuesto

 


  Artículo 1.o- Establécese, de conformidad a la
presente ley, a beneficio fiscal, un impuesto sobre la
renta.
 

PARRAFO 2

Definiciones

 

  ARTÍCULO 2°.- Para los efectos de la presente ley se
aplicarán, en lo que no sean contrarias a ella, las
definiciones establecidas en el Código Tributario y,
además, salvo que la naturaleza del texto implique otro
significado, se entenderá:
    1.- Por "renta", los ingresos que constituyan
utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y
todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que
sea su naturaleza, origen o denominación.
    Para todos los efectos tributarios constituye parte             LEY 18897
del patrimonio de las empresas acogidas a las normas de             Art. 1º Nº 1
del artículo 14 bis, las rentas percibidas o devengadas             NOTA 1
mientras no se retiren o distribuyan.                               LEY 18985
    2.- Por "renta devengada", aquélla sobre la cual se             Art. 1º Nº 1
tiene un título o derecho, independientemente de su                 D.O. 28.06.1990
actual exigibilidad y que constituye un crédito para su             NOTA 2
titular.
    3.- Por "renta percibida", aquélla que ha ingresado
materialmente al patrimonio de una persona. Debe,
asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe
desde que la obligación se cumple por algún modo de
extinguir distinto al pago.
    4.- Por "renta mínima presunta", la cantidad que no
es susceptible de deducción alguna por parte del
contribuyente.
    5.- Por "capital efectivo", el total del activo con
exclusión de aquellos valores que no representen
inversiones efectivas, tales como valores intangibles,
nominales, transitorios y de orden.
    En el caso de contribuyentes no sometidos a las
normas del artículo 41°, la valorización de los bienes
que conforman su capital efectivo se hará por su valor
real vigente a la fecha en que se determine dicho
capital. Los bienes físicos del activo inmovilizado se
valorizarán según su valor de adquisición debidamente
reajustado de acuerdo a la variación experimentada por              DL 1533, HACIENDA
el índice de precios al consumidor en el período                    Art. 2º a)
comprendido entre el último día del mes que anteceda                D.O. 29.07.1976
al de su adquisición y el último día del mes que                    NOTA
anteceda a aquél en que se determine el capital
efectivo, menos las depreciaciones anuales que autorice
la Dirección. Los bienes físicos del activo realizable
se valorizarán según su valor de costo de reposición
en la plaza respectiva a la fecha en que se determine el
citado capital, aplicándose las normas contempladas en
el N° 3 del artículo 41.
    6.- Por "sociedades de personas", las sociedades de
cualquier clase o denominación, excluyéndose
únicamente a las anónimas.
    Para todos los efectos de esta ley, las sociedades              LEY 20190
por acciones reguladas en el Párrafo 8° del Título VII              Art. 1º Nº 1)
del Código de Comercio, se considerarán anónimas.                   D.O. 05.06.2007
7.- Por "año calendario", el período de doce meses
que termina el 31 de Diciembre.
    8.- Por "año comercial", el período de doce meses
que termina el 31 de Diciembre o el 30 de Junio y, en
los casos de término de giro, del primer ejercicio del
contribuyente o de aquél en que opere por primera vez
la autorización de cambio de fecha del balance, el
período que abarque el ejercicio respectivo según las
normas de los incisos séptimo y octavo del artículo 16
del Código Tributario.
    9.- Por "año tributario", el año en que deben
pagarse los impuestos o la primera cuota de ellos.
 
NOTA:
    El Art. 4º del DL 1533, Hacienda, publicado el
29.07.1976, dispone que las modificaciones introducidas
a este artículo regirán a contar del día primero del
mes siguiente al de su publicación.
NOTA: 1
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
de la LEY 18897, publicada el 09.01.1990, rigen según
lo dispone su artículo 2º, desde el año tributario 1990.
NOTA: 2
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
       

Párrafo 3°

De los contribuyentes



    Artículo 3.°- Salvo disposición en contrario de la
presente ley, toda persona domiciliada o residente en Chile,
pagará impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea
que la fuente de entradas esté situada dentro del país o
fuera de él, y las personas no residentes en Chile estarán
sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya fuente esté
dentro del país.
    Con todo, el extranjero que constituya domicilio o
residencia en el país, durante los tres primeros años
contados desde su ingreso a Chile sólo estará afecto a los
impuestos que gravan las rentas obtenidas de fuentes
chilenas. Este plazo podrá ser prorrogado por el Director
Regional en casos calificados. A contar del vencimiento de
dicho plazo o de sus prórrogas, se aplicará, en todo caso,
lo dispuesto en el inciso primero.
   

    Artículo 4.o- La sola ausencia o falta de residencia en
el país no es causal que determine la pérdida de domicilio
en Chile, para los efectos de esta ley. Esta norma se
aplicará, asimismo, respecto de las personas que se
ausenten del país, conservando el asiento principal de sus
negocios en Chile, ya sea individualmente o a traves de
sociedades de personas.
 

    ARTICULO 5°.- Las rentas efectivas o presuntas de
una comunidad hereditaria corresponderán a los
comuneros en proporción a sus cuotas en el patrimonio
común.
    Mientras dichas cuotas no se determinen, el
patrimonio hereditario indiviso se considerará como
la continuación de la persona del causante y gozará
y le afectarán, sin solución de continuidad, todos
los derechos y obligaciones que a aquél le hubieren
correspondido de acuerdo con la presente ley. Sin
embargo, una vez determinadas las cuotas de los
comuneros en el patrimonio común, la totalidad de las
rentas que correspondan al año calendario en que ello
ocurra deberán ser declaradas por los comuneros de
acuerdo con las normas del inciso anterior.
    En todo caso, transcurrido el plazo de tres años
desde la apertura de la sucesión, las rentas
respectivas deberán ser declaradas por los comuneros
de acuerdo con lo dispuesto en el inciso primero. Si
las cuotas no se hubieren determinado en otra forma se
estará a las proporciones contenidas en la liquidación
del impuesto de herencia. El plazo de tres años se                  RECTIFICACION
contará computando por un año completo la porción de                D.O. 18.02.1975
año transcurrido desde la fecha de la apertura de la
sucesión hasta el 31 de Diciembre del mismo año.
   

    Artículo 6°- En los casos de comunidades cuyo origen
no sea la sucesión por causa de muerte o la disolución de
la sociedad conyugal, como también en los casos de
sociedades de hecho, los comuneros o socios serán
solidariamente responsables de la declaración y pago de los
impuestos de esta ley que afecten a las rentas obtenidas por
la comunidad o sociedad de hecho.
    Sin embargo, el comunero o socio se liberará de la
solidaridad, siempre que en su declaración individualice a
los otros comuneros o socios, indicando su domicilio y
actividad y la cuota o parte que les corresponde en la
comunidad o sociedad de hecho.
 

    Artículo 7°- También se aplicará el impuesto en los
casos de rentas que provengan de:
    1°- Dépositos de confianza en beneficio de las
criaturas que están por nacer o de personas cuyos derechos
son eventuales.
    2°- Depósitos hechos en conformidad a un testamento u
otra causa.
    3°- Bienes que tenga una persona a cualquier título
fiduciario y mientras no se acredite quiénes son los
verdaderos beneficiarios de las rentas respectivas.
 

    Artículo 8°- Los funcionarios fiscales, de
instituciones semifiscales, de organismos fiscales y
semifiscales de administración autónoma y de instituciones
o empresas del Estado, o en que tenga participación el
Fisco o dichas instituciones y organismos, o de las
Municipalidades y de las Universidades del Estado o
reconocidas por el Estado, que presten servicios fuera de
Chile, para los efectos de esta ley se entenderá que tienen
domicilio en Chile.
    Para el cálculo del impuesto, se considerará como
renta de los cargos en que sirven la que les correspondería
en moneda nacional si desempeñaren una función equivalente
en el país.
 

    Artículo 9°- El impuesto establecido en la presente
ley no se aplicará a las rentas oficiales u otras
procedentes del país que los acredite, de los Embajadores,
Ministros u otros representantes diplomáticos, consulares u
oficiales de naciones extranjeras, ni a los intereses que se
abonen a estos funcionarios sobre sus depósitos bancarios
oficiales, a condición de que en los países que
representan se concedan iguales o análogas excenciones a
los representantes diplomáticos, consulares u oficiales del
Gobierno de Chile. Con todo, esta disposición no regirá
respecto de aquellos funcionarios indicados anteriormente
que sean de nacionalidad chilena.
    Con la misma condición de reciprocidad se eximirán,
igualmente, del impuesto establecido en esta ley, los
sueldos, salarios y otras remuneraciones oficiales que
paguen a sus empleados de su misma nacionalidad los
Embajadores, Ministros y representantes diplomáticos,
consulares u oficiales de naciones extranjeras.
     

Párrafo 4°

Disposiciones varias



    ARTICULO 10°.- Se considerarán rentas de fuente
chilena, las que provengan de bienes situados en el
país o de actividades desarrolladas en él cualquiera
que sea el domicilio o residencia del contribuyente.
    Son rentas de fuente chilena, entre otras, las
regalías, los derechos por el uso de marcas y otras
prestaciones análogas derivadas de la explotación
en Chile de la propiedad industrial o intelectual.
Asimismo, son rentas de fuente chilena las que se                   LEY 19840
originen en la enajenación de acciones o derechos                   Art. 1º Nº 1
sociales o representativos del capital de una persona               D.O. 23.11.2002
jurídica constituida en el extranjero, efectuada a                  NOTA
una persona domiciliada, residente o constituida en
el país, cuya adquisición le permita, directa o
indirectamente, tener participación en la propiedad
o en las utilidades de otra sociedad constituida en
Chile. En todo caso, no constituirá renta la suma
que se obtenga de la enajenación de las acciones o
derechos sociales referidos, cuando la participación,
que se adquiere directa o indirectamente de la
sociedad constituida en Chile, represente un 10% o
menos del capital o de las utilidades o se encuentre
el adquirente bajo un socio o accionista común con
ella que, directa o indirectamente, posea o participe
en un 10% o menos del capital o de las utilidades.
 
NOTA:
    El Art. 1º transitorio de la LEY 19840, publicada
el 23.11.2002, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo regirá a contar del día 1º del
mes siguiente a su publicación.
       

  ARTICULO 11°.- Para los efectos del artículo
anterior, se entenderá que están situadas en Chile las
acciones de una sociedad anónima constituida en el
país. Igual regla se aplicará en relación a los
derechos en sociedad de personas.
     En el caso de los créditos, la fuente de los
intereses se entenderá situada en el domicilio del
deudor.
     No se considerarán situados en Chile los valores               LEY 19601
extranjeros o los Certificados de Depósito de Valores               Art. 6º
emitidos en el país y que sean representativos de los               D.O. 18.01.1999
mismos, a que se refieren las normas del Título XXIV de
la ley Nº 18.045, de Mercado de Valores, por emisores
constituidos fuera del país u organismos de carácter
internacional o en los casos del inciso segundo del                 LEY 19705
artículo 183 del referido Título de dicha ley.                      Art. 6º Nº1 a)
Igualmente, no se considerarán situadas en Chile, las               D.O. 20.12.2000
cuotas de fondos de inversión, regidos por la ley                   NOTA
Nº 18.815, y los valores autorizados por la
Superintendencia de Valores y Seguros para ser
transados de conformidad a las normas del Título XXIV
de la ley Nº 18.045, siempre que ambos estén                        LEY 19705
respaldados en al menos un 90% por títulos, valores o               Art. 6º Nº 1 b)
activos extranjeros. El porcentaje restante sólo podrá              D.O. 20.12.2000
ser invertido en instrumentos de renta fija cuyo plazo              NOTA
de vencimiento no sea superior a 120 días, contado
desde su fecha de adquisición.
 
NOTA:
     El Nº5 de la Circular Nº11, Hacienda, Servicio
de Impuestos Internos, publicada el 16.02.2001,
dispuso que por aplicación del Art. 3º del Código
Tributario, las modificaciones introducidas al
presente artículo rigen a contar de los impuestos
anuales a la renta que deben declararse y pagarse
a contar del 1º de enero del año 2001; esto es a
partir del Año Tributario 2001.
       

  ARTICULO 12°.- Cuando deban computarse rentas de
fuente extranjera, se considerarán las rentas líquidas
percibidas, excluyéndose aquellas de que no se pueda                LEY 19247
disponer en razón de caso fortuito o fuerza                         Art. 1º a)
mayor o de disposiciones legales o reglamentarias del               D.O. 15.09.1993
país de origen. La exclusión de tales rentas se                     NOTA
mantendrá mientras subsistan las causales que hubieren
impedido poder disponer de ellas y, entretanto, no
empezará a correr plazo alguno de prescripción en
contra del Fisco. En el caso de las agencias u otros                LEY 19247
establecimientos permanentes en el exterior, se                     Art. 1º a)
considerarán en Chile tanto las rentas percibidas                   D.O. 15.09.1993
como las devengadas, incluyendo los impuestos a la                  NOTA
renta adeudados o pagados en el extranjero.
 
NOTA:
    El Artículo 10º de la LEY 19247, publicada el
15.09.1993, ordenó que lo dispuesto por su artículo 1º,
regirá a contar del 1º de enero de 1994, afectando a
las rentas que se perciban o se devenguen desde esa
fecha, a excepción de la letra j), que regirá a contar
del 4 de junio de 1993, y de las letras g) y h), que
tendrán vigencia desde el 1° de enero de 1995.
       

 Artículo 13.o- El pago de los impuestos que
correspondan por las rentas que provengan de bienes
recibidos en usufructo o a título de mera tenencia, serán
de cargo del usufructuario o del tenedor, en su caso, sin
perjuicio de los impuestos que correspondan por los ingresos
que le pueda representar al propietario la constitución del
usufructo o del título de mera tenencia, los cuales se
considerarán rentas.
     

  ARTICULO 14°.- Las rentas que se determinen a un                  LEY 18985
contribuyente sujeto al impuesto de la primera                      Art. 1° Nº 2
categoría, se gravarán respecto de éste de acuerdo con              D.O. 28.06.1990
las normas del Título II.
    Para aplicar los impuestos global complementario                NOTA
o adicional sobre las rentas obtenidas por dichos
contribuyentes se procederá en la siguiente forma:
    A) Contribuyentes obligados a declarar según
contabilidad completa
    1°.- Respecto de los empresarios individuales,
contribuyentes del artículo 58, número 1°, socios de
sociedades de personas y socios gestores en el caso
de sociedades en comandita por acciones:
    a) Quedarán gravados con los impuestos global
complementario o adicional, según proceda, por los
retiros o remesas que reciban de la empresa, hasta
completar el fondo de utilidades tributables referido
en el número 3° de este artículo.
    Cuando los retiros excedan el fondo de utilidades
tributables, para los efectos de la aplicación de los
impuestos señalados, se considerarán dentro de éste las
rentas devengadas por la o las sociedades de personas en
que participe la empresa de la que se efectúa el retiro.
    Respecto de las sociedades de personas y de las en
comandita por acciones, por lo que corresponde a los
socios gestores, se gravarán los retiros de cada socio
por sus montos efectivos. En el caso de que los retiros
en su conjunto excedan el monto de la utilidad
tributable, incluyendo la del ejercicio, cada socio
tributará considerando la proporción que representen sus
retiros en el total de ellos, respecto de dicha
utilidad.
    Para los efectos de aplicar los impuestos del Título
IV se considerarán siempre retiradas las rentas que se
remesen al extranjero.
    b) Los retiros o remesas que se efectúen en exceso
del fondo de utilidades tributables, que no correspondan
a cantidades no constitutivas de renta o rentas exentas
de los impuestos global complementario o adicional, se
considerarán realizados en el primer ejercicio posterior
en que la empresa tenga utilidades tributables
determinadas en la forma indicada en el número 3, letra
a), de este artículo. Si las utilidades tributables de
ese ejercicio no fueran suficientes para cubrir el monto
de los retiros en exceso, el remanente se entenderá
retirado en el ejercicio subsiguiente en que se
produzcan utilidades tributables y así sucesivamente.
Para estos efectos, el referido exceso se reajustará
según la variación que experimente el índice de precios
al consumidor entre el último día del mes anterior al
del cierre del ejercicio en que se efectuaron los
retiros y el último día del mes anterior al del cierre
del ejercicio en que se entiendan retirados para los
efectos de esta letra.
    Tratándose de sociedades, y para los efectos
indicados en el inciso precedente, los socios tributarán
con los impuestos global complementario o adicional, en
su caso, sobre los retiros efectivos que hayan realizado
en exceso de las utilidades tributables, reajustados en
la forma ya señalada. En el caso que el socio hubiere
enajenado el todo o parte de sus derechos, el retiro
referido se entenderá hecho por el o los cesionarios en
la proporción correspondiente. Si el cesionario es una
sociedad anónima, en comandita por acciones por la
participación correspondiente a los accionista, o un
contribuyente del artículo 58, número 1, deberá pagar
el impuesto a que se refiere el artículo 21, inciso
tercero, sobre el total del retiro que se le imputa. Si
el cesionario es una sociedad de personas, las
utilidades que le correspondan por aplicación del retiro
que se le imputa se entenderán a su vez retiradas por
sus socios en proporción a su participación en las
utilidades. Si alguno de éstos es una sociedad, se
deberán aplicar nuevamente las normas anteriores,
gravándose las utilidades que se le imputan con el
impuesto del artículo 21, inciso tercero, o bien,
entendiéndose retiradas por sus socios y así
sucesivamente, según corresponda.
    En el caso de transformación de una sociedad de                 LEY 19155
personas en una sociedad anónima, ésta deberá pagar el              Art. 1º a)
impuesto del inciso tercero del artículo 21 en el o en              D.O. 13.08.1992
los ejercicios en que se produzcan utilidades
tributables, según se dispone en el inciso anterior, por
los retiros en exceso que existan al momento de la
transformación. Esta misma tributación se aplicará en
caso que la sociedad se transforme en una sociedad en
comandita por acciones, por la participación que
corresponda a los accionistas.
    c) Las rentas que retiren para invertirlas en
otras empresas obligadas a determinar su renta
efectiva por medio de contabilidad completa con arreglo
a las disposiciones del Título II, no se gravarán con
los impuestos global complementario o adicional mientras
no sean retiradas de la sociedad que recibe la
inversión o distribuidas por ésta. Igual norma se
aplicará en el caso de transformación de una empresa
individual en sociedad de cualquier clase o en la
división o fusión de sociedades, entendiéndose dentro
de esta última la reunión del total de los derechos o
acciones de una sociedad en manos de una misma persona.
En las divisiones se considerará que las rentas
acumuladas se asignan en proporción al patrimonio neto
respectivo. Las disposiciones de esta letra se aplicarán
también al mayor valor obtenido en la enajenación de
derechos en sociedades de personas, efectuadas de
acuerdo a las normas del artículo 41°, inciso penúltimo,
de esta ley, pero solamente hasta por una cantidad
equivalente a las utilidades tributables acumuladas en
la empresa a la fecha de enajenación, en la proporción
que corresponda al enajenante.
    Las inversiones a que se refiere esta letra sólo
podrán hacerse mediante aumentos efectivos de capital
en empresas individuales, aportes a una sociedad de
personas o adquisiciones de acciones de pago, dentro
de los veinte días siguientes a aquél en que se efectuó
el retiro. Los contribuyentes que inviertan en acciones
de pago de conformidad a esta letra, no podrán acogerse,
por esas acciones, a lo dispuesto en el número 1° del
artículo 57 bis de esta ley.
    Lo dispuesto en esta letra también procederá                    LEY 19247
respecto de los retiros de utilidades que se efectúen               Art. 1° b)
o de los dividendos que se perciban, desde las empresas             D.O. 15.09.1993
constituidas en el exterior. No obstante, no será                   NOTA 1
aplicable respecto de las inversiones que se realicen
dichas empresas.
    Cuando los contribuyentes que inviertan en acciones
de pago de sociedades anónimas, sujetándose a las                   LEY 19738
disposiciones de esta letra, las enajenen por acto                  Art. 2º a)
entre vivos, se considerará que el enajenante ha                    D.O. 19.06.2001
efectuado un retiro tributable equivalente a la                     NOTA 3
cantidad invertida en la adquisición de las acciones,               LEY 19578
quedando sujeto en el exceso a las normas generales de              Art. 1º Nº 1
esta ley. El contribuyente podrá dar de crédito el                  D.O. 29.07.1998
Impuesto de Primera Categoría pagado en la sociedad                 NOTA 2
desde la cual se hizo la inversión, en contra del
Impuesto Global Complementario o Adicional que resulte
aplicable sobre el retiro aludido, de conformidad a
las normas de los artículos 56º, número 3), y 63º de
esta ley. Por lo tanto, en este tipo de operaciones
la inversión y el crédito no pasarán a formar parte
del fondo de utilidades tributables de la sociedad
que recibe la inversión. El mismo tratamiento previsto
en este inciso tendrán las devoluciones totales o
parciales de capital respecto de las acciones en
que se haya efectuado la inversión. Para los efectos
de la determinación de dicho retiro y del crédito
que corresponda, las sumas respectivas se reajustarán
de acuerdo a la variación del Indice de Precios al
Consumidor entre el último día del mes anterior al del
pago de las acciones y el último día del mes anterior
a la enajenación.
    Con todo, los contribuyentes que hayan enajenado
las acciones señaladas, podrán volver a invertir el
monto percibido hasta la cantidad que corresponda al
valor de adquisición de las acciones, debidamente
reajustado hasta el último día del mes anterior al
de la nueva inversión, en empresas obligadas a
determinar su renta efectiva por medio de contabilidad
completa, no aplicándose en este caso los impuestos
señalados en el inciso anterior. Los contribuyentes
podrán acogerse en todo a las normas establecidas en
esta letra, respecto de las nuevas inversiones. Para
tal efecto, el plazo de veinte días señalado en el
inciso segundo de esta letra, se contará desde la
fecha de la enajenación respectiva.
    Los contribuyentes que efectúen las inversiones a
que se refiere esta letra, deberán informar a la
sociedad receptora al momento en que ésta perciba la
inversión, el monto del aporte que corresponda a las
utilidades tributables que no hayan pagado el Impuesto
Global Complementario o Adicional y el crédito por
Impuesto de Primera Categoría, requisito sin el cual
el inversionista no podrá gozar del tratamiento
dispuesto en esta letra. La sociedad deberá acusar
recibo de la inversión y del crédito asociado a ésta e
informar de esta circunstancia al Servicio de Impuestos
Internos. Cuando la receptora sea una sociedad anónima,
ésta deberá informar también a dicho Servicio el hecho
de la enajenación de las acciones respectivas.
    2°.- Los accionistas de las sociedades anónimas y
en comandita por acciones pagarán los impuestos global
complementario o adicional, según corresponda, sobre
las cantidades que a cualquier título les distribuya la
sociedad respectiva, en conformidad con lo dispuesto en
los artículos 54, número 1°, y 58, número 2°, de la
presente ley.
    3°.- El fondo de utilidades tributables, al que se
refieren los números anteriores, deberá ser registrado
por todo contribuyente sujeto al impuesto de primera
categoría sobre la base de un balance general, según
contabilidad completa:
    a) En el registro del fondo de utilidades
tributables se anotará la renta líquida imponible
de primera categoría o pérdida tributaria del ejercicio.
Se agregará las rentas exentas del impuesto de primera
categoría percibidas o devengadas; las participaciones
sociales y los dividendos ambos percibidos, sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo de la
letra a) del número 1° de la letra A) de este artículo;
así como todos los demás ingresos, beneficios o
utilidades percibidos o devengados, que sin formar
parte de la renta líquida del contribuyente estén
afectos a los impuestos global complementario o
adicional, cuando se retiren o distribuyan.
    Se deducirá las partidas a que se refiere el
inciso primero del artículo 21.
    Se adicionará o deducirá, según el caso, los
remanentes de utilidades tributables o el saldo negativo
de ejercicios anteriores, reajustados en la forma
prevista en el número 1°, inciso primero, del artículo
41.
    Al término del ejercicio se deducirán, también, los
retiros o distribuciones efectuados en el mismo período,
reajustados en la forma indicada en el número 1°, inciso
final, del artículo 41.
    b) En el mismo registro, pero en forma separada del
fondo de utilidades tributables, la empresa deberá
anotar las cantidades no constitutivas de renta y las
rentas exentas de los impuestos global complementario
o adicional, percibidas, y su remanente de ejercicios
anteriores reajustado en la variación del índice de
precios al consumidor, entre el último día del mes
anterior al término del ejercicio previo y el último
día del mes que precede al término del ejercicio.
    c) En el caso de contribuyentes accionistas de
sociedades anónimas y en comandita por acciones, el
fondo de utilidades tributables sólo será aplicable para
determinar los créditos que correspondan según lo
dispuesto en los artículos 56, número 3), y 63.
    d) Los retiros, remesas o distribuciones se
imputarán, en primer término, a las rentas o utilidades
afectas al impuesto global complementario o adicional,
comenzando por las más antiguas y con derecho al crédito
que corresponda, de acuerdo a la tasa del impuesto de
primera categoría que les haya afectado. En el caso
que resultare un exceso, éste será imputado a las
rentas exentas o cantidades no gravadas con dichos
tributos, exceptuada la revalorización del capital
propio no correspondiente a utilidades, que sólo podrá
ser retirada o distribuida, conjuntamente con el
capital, al efectuarse una disminución de éste o al
término del giro.
    B) Otros contribuyentes
    1°.- En el caso de contribuyentes afectos al
impuesto de primera categoría que declaren rentas
efectivas y que no las determinen sobre la base de un
balance general, según contabilidad completa, las
rentas establecidas en conformidad con el Título II,
más todos los ingresos o beneficios percibidos o
devengados por la empresa, incluyendo las
participaciones percibidas o devengadas que provengan de
sociedades que determinen en igual forma su renta
imponible, se gravarán respecto del empresario
individual, socio, accionista o contribuyente del
artículo 58, número 1°, con el impuesto global
complementario o adicional, en el mismo ejercicio en
que se perciban, devenguen o distribuyan.
    2°.- Las rentas presuntas se afectarán con los
impuestos global complementario o adicional, en el
ejercicio a que correspondan. En el caso de
sociedades de personas, estas rentas se entenderán
retiradas por los socios en proporción a su
participación en las utilidades.
 
NOTA:
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
NOTA: 1
    El Artículo 10º de la LEY 19247, publicada el
15.09.1993, ordenó que lo dispuesto por su artículo 1º,
regirá a contar del 1º de enero de 1994, afectando a
las rentas que se perciban o se devenguen desde esa
fecha, a excepción de la letra j), que regirá a contar
del 4 de junio de 1993, y de las letras g) y h), que
tendrán vigencia desde el 1° de enero de 1995.
NOTA: 2
    El Art. 18 de la LEY 19578, publicada el 29.07.1998,
dispuso que las modificaciones introducidas por su
artículo primero regirán a contar del año tributario
1999. No obstante, el primer inciso que se agrega por
el Nº 1 del señalado artículo regirá respecto de las
inversiones en acciones que se efectúen a contar del
1º de mayo de 1998.
NOTA: 3
    El artículo 1º transitorio de la LEY 19738,
dispone que la modificaciones introducidas por esta
norma regirán a contar del año tributario 2002, con
ciertas excepciones. Entre ellas, y de acuerdo a lo
dispuesto por el Nº 1 del mismo artículo se señala que
la modificación a este inciso, regirá respecto de las
inversiones en acciones de sociedades anónimas cerradas,
que se efectúen a contar desde la fecha de publicación
de esta ley.
       

    Artículo 14° bis.- Los contribuyentes obligados a
declarar renta efectiva según contabilidad completa por
rentas del artículo 20 de esta ley, cuyos ingresos                  LEY 20291
anuales por ventas, servicios u otras actividades de                Art. 2º
su giro en los últimos tres ejercicios no hayan excedido            Nº 1º a), i
un promedio anual de 5.000 unidades tributarias                     D.O. 15.09.2008
mensuales, y que no posean ni exploten a cualquier                  NOTA 4
título derechos sociales o acciones de sociedades, ni
formen parte de contratos de asociación o cuentas en
participación en calidad de gestor, podrán optar por
pagar los impuestos anuales de primera categoría y
global complementario o adicional, sobre todos los
retiros en dinero o en especie que efectúen
los propietarios, socios o comuneros, y todas las
cantidades que distribuyan a cualquier título las
sociedades anónimas o en comandita por acciones, sin
distinguir o considerar su origen o fuente, o si se
trata o no de sumas no gravadas o exentas. En todo lo
demás se aplicarán las normas de esta ley que afectan
a la generalidad de los contribuyentes del impuesto de
primera categoría obligados a llevar contabilidad
completa.  Para efectuar el cálculo del promedio de
ventas o servicios a que se refiere este inciso, los
ingresos de cada mes se expresarán en unidades
tributarias mensuales según el valor de ésta en el
respectivo mes y el contribuyente deberá sumar, a                   LEY 20291
sus ingresos, los obtenidos por sus relacionados                    Art. 2º
en los términos establecidos por el artículo 20,                    Nº 1 a), ii
Nº 1, letra b), de la presente ley, que en el                       D.O. 15.09.2008
ejercicio respectivo se encuentren acogidos a este                  NOTA 4
artículo.
    Cuando los contribuyentes acogidos a este artículo
pongan término a su giro, deberán tributar por las                  LEY 18897
rentas que resulten de comparar el capital propio                   Art. 1º Nº 3 a)
inicial y sus aumentos con el capital propio                        D.O. 09.01.1990
existente al término de giro.                                       NOTA
    Los montos de los capitales propios se determinarán
aplicando las reglas generales de esta ley; con las
siguientes excepciones:
 
    a) El capital propio inicial y sus aumentos se
reajustarán de acuerdo con el porcentaje de variación
experimentado por el índice de precios al consumidor en
el período comprendido entre el último día del segundo
mes anterior al de iniciación del ejercicio o del mes
anterior a aquél en que se efectuó la inversión o
aporte, según corresponda, y el último día del mes
anterior al término de giro.
    b) El valor de los bienes físicos del activo
inmovilizado existentes al término de giro se
determinará reajustando su valor de adquisición de
acuerdo con el porcentaje de variación experimentada
por el índice de precios al consumidor en el período
comprendido entre el último día del mes anterior al de
adquisición y el último día del mes anterior al del
término de giro y aplicando la depreciación normal en
la forma señalada en el N° 5° del artículo 31°.
    c) El valor de los bienes físicos del activo
realizable se fijará respecto de aquellos bienes en que
exista factura, contrato, convención o importación para
los de su mismo género, calidad y características en
los doce meses calendario anteriores a aquél en que se
produzca el término de giro, considerando el precio
más alto que figure en dicho documento o importación;
respecto de aquellos bienes a los cuales no se les
puede aplicar la norma anterior, se considerará el
precio que figure en el último de aquellos documentos
o importación, reajustado en la misma forma señalada
en la letra anterior.
    d) Respecto de los productos terminados o en
proceso, su valor se determinará aplicando a la materia
prima las normas de la letra anterior y considerando
la mano de obra por el valor que tenga en el último mes
de producción, excluyéndose las remuneraciones que no
correspondan a dicho mes.
    Lo dispuesto en la letra A número 1°, c) del
artículo 14° se aplicará también a los retiros que se
efectúen para invertirlos en otras empresas salvo en                LEY 20170
las acogidas a este régimen.                                        Art. 1º Nº 1
    La opción que confiere este artículo afectará a la              D.O. 21.02.2007
empresa y a todos los socios, accionistas y comuneros               NOTA 3
y deberá ejercitarse por años calendario completos
dando aviso al Servicio de Impuestos Internos dentro
del mismo plazo en que deben declararse y pagarse los
impuestos de retención y los pagos provisionales
obligatorios, de esta ley, correspondientes al mes de
enero del año en que se desea ingresar a este régimen
especial, o al momento de iniciar actividades.
    En el caso en que esta opción se ejercite después
de la iniciación de actividades, el capital propio
inicial se determinará al 1° de enero del año en que
se ingresa a este régimen y no comprenderá las rentas
o utilidades sobre las cuales no se hayan pagado todos
los impuestos, ya sea que correspondan a las empresas,
empresarios socios o accionistas.
    Las empresas que no estén constituídas como
sociedades anónimas podrán efectuar disminuciones de
capital sin quedar afectos a impuestos cuando no tengan
rentas. Para estos efectos deberán realizar las
operaciones indicadas en los incisos segundo y tercero
de este artículo para determinar si existen o no
rentas y en caso de existir, las disminuciones que se
efectúen se imputarán primero a dichas rentas y luego
al capital.
    Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en
este artículo no estarán obligados a llevar el detalle
de las utilidades tributarias y otros ingresos que se
contabilizan en el Registro de la Renta Líquida
Imponible de Primera Categoría y Utilidades Acumuladas,
practicar inventarios, aplicar la corrección monetaria a
que se refiere el artículo 41, efectuar depreciaciones y
a confeccionar el balance general anual.
 
    Los contribuyentes acogidos a este régimen que dejen            LEY 20291
de cumplir con los requisitos establecidos en el inciso             Art. 2º Nº 1º b)
primero, deberán volver al régimen tributario general               D.O. 15.09.2008
que les corresponda, sujetos a las mismas normas del                NOTA 4
inciso final, pero dando el aviso al Servicio de
Impuestos Internos en el mes de enero del año en que
vuelvan al régimen general.
 
    INCISO DEROGADO                                                 LEY 18985
                                                                    Art. 1º Nº 3 d)
                                                                    D.O. 28.06.1990
                                                                    NOTA 1
 
    Los contribuyentes, al iniciar actividades, podrán
ingresar al régimen optativo si su capital propio
inicial es igual o inferior al equivalente de 1.000                 LEY 20291
unidades tributarias mensuales del mes en que ingresen.             Art. 2º Nº 1º c)
Los contribuyentes acogidos a este artículo quedarán                i, ii, iii y iv
excluidos del régimen optativo y obligados a declarar               D.O. 15.09.2008
sus rentas bajo el régimen general del Impuesto a la                NOTA 4
Renta, a partir del mismo ejercicio en que: (i) sus
ingresos anuales por ventas, servicios u otras
actividades de su giro superan el equivalente
de 7.000 unidades tributarias mensuales, o (ii) sus                 LEY 20291
ingresos anuales provenientes de actividades descritas              Art. 2º Nº 1 c)
en los numerales 1 ó 2 del artículo 20 de esta ley,                 v, vi y vii
superen el equivalente a 1.000 unidades tributarias                 D.O. 15.09.2008
mensuales. Para estos efectos, se deberán aplicar las               NOTA 4
normas de los incisos segundo y tercero de este
artículo, como si hubiesen puesto término a su giro
el 31 de diciembre del año anterior.
 
    Los contribuyentes que hayan optado por este
régimen sólo podrán volver al que les corresponda con
arreglo a las normas de esta ley después de estar
sujetos a lo menos durante tres ejercicios comerciales
consecutivos al régimen opcional, para lo cual deberán
dar aviso al Servicio de Impuestos Internos en el mes
de octubre del año anterior a aquél en que deseen
cambiar de régimen. Estos contribuyentes y los que se               LEY 19506
encuentren en la situación referida en el inciso noveno             Art. 1 N° 1
de este artículo, deberán aplicar las normas de los                 D.O. 30.07.1997
incisos segundo y tercero como si pusieran término a                NOTA 2
su giro al 31 de diciembre del año en que den aviso o
del año anterior, respectivamente, pagando los
impuestos que correspondan o bien, siempre que
deban declarar según contabilidad completa, registrar
a contar del 1º de enero del año siguiente dichas
rentas en el fondo de utilidades tributables
establecido en la letra A) del artículo 14 como afectas
al impuesto global complementario o adicional, sin
derecho a los créditos de los artículos 56, número 3),
y 63. Asimismo, estos contribuyentes sólo podrán volver             LEY 18985
al régimen opcional de este artículo después de estar               Art. 1º Nº 3 f)
sujetos durante tres ejercicios comerciales consecutivos            D.O. 28.06.1990
al sistema común que les corresponda.                               NOTA 1
 
NOTA:
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
de la LEY 18897, publicada el 09.01.1990, rigen según
lo dispone su artículo 2º, desde el año tributario 1990.
 
NOTA: 1
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
 
NOTA: 2
    El inciso 1º del Art. 22 de la LEY 19506, publicada
el 30.07.1997, dispone que la presente modificación
regirá a contar del año tributario 1998 y le será
aplicable lo dispuesto en los artículos 1° y 3° de la
ley N° 19.484.
 
NOTA 3:
     El artículo 1º transitorio de la LEY 20170,
publicada el 21.02.2007, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente norma, rigen a contar del
1º de enero del año 2007.
 
NOTA 4:
     El artículo 2º de la LEY 20291, publicada el
15.09.2008, dispone que las modificaciones que introduce
a la presente norma rigen a contar del 1º de enero de
2009.
   

     Artículo 14º ter.- Los contribuyentes obligados a              LEY 20170
declarar renta efectiva según contabilidad completa por             Art. 1º Nº 2
rentas del artículo 20 de esta ley, podrán acogerse al              D.O. 21.02.2007
régimen simplificado que se establece en este artículo,             NOTA
siempre que den cumplimiento a las siguientes normas:
 
     1.- Requisitos que deben cumplir cuando opten por
ingresar al régimen simplificado:
 
     a) Ser empresario individual o estar constituido
como empresa individual de responsabilidad limitada;
 
     b) Ser contribuyente del Impuesto al Valor
Agregado;
 
     c) No tener por giro o actividad cualquiera de las
descritas en el artículo 20 números 1 y 2, ni realizar
negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo
las necesarias para el desarrollo de su actividad
principal;
 
     d) No poseer ni explotar a cualquier título
derechos sociales o acciones de sociedades, ni formar
parte de contratos de asociación o cuentas en
participación en calidad de gestor, y
 
     e) Tener un promedio anual de ingresos de su giro,
no superior a 5.000 unidades tributarias mensuales en               LEY 20291
los tres últimos ejercicios. Para estos efectos, los                Art. 2º Nº 2 a)
ingresos de cada mes se expresarán en unidades                      D.O. 15.09.2008
tributarias mensuales según el valor de ésta en el mes              NOTA 1
respectivo. En el caso de tratarse del primer ejercicio
de operaciones, deberán tener un capital efectivo no
superior a 6.000 unidades tributarias mensuales, al
valor que éstas tengan en el mes del inicio de las
actividades.
 
     2.- Situaciones especiales al ingresar al régimen
simplificado.
 
     Las personas que estando obligadas a llevar
contabilidad completa, para los efectos de esta ley,
opten por ingresar al régimen simplificado establecido
en este artículo, deberán efectuar el siguiente
tratamiento a las partidas que a continuación se
indican, según sus saldos al 31 de diciembre del año
anterior al ingreso a este régimen:
 
     a) Las rentas contenidas en el fondo de utilidades
tributables, deberán considerarse íntegramente retiradas
al término del ejercicio anterior al ingreso al régimen
simplificado;
 
     b) Las pérdidas tributarias acumuladas, deberán
considerarse como un egreso del primer día del ejercicio
inicial sujeto a este régimen simplificado;
 
     c) Los activos fijos físicos, a su valor neto
tributario, deberán considerarse como un egreso del
primer día del ejercicio inicial sujeto a este régimen
simplificado, y
 
     d) Las existencias de bienes del activo realizable,
a su valor tributario, deberán considerarse como un
egreso del primer día del ejercicio inicial sujeto a
este régimen simplificado.
 
     3.- Determinación de la base imponible y su
tributación.
 
     a) Los contribuyentes que se acojan a este régimen
simplificado deberán tributar anualmente con el Impuesto
de Primera Categoría y, además, con los Impuestos Global
Complementario o Adicional, según corresponda. La base
imponible del Impuesto de Primera Categoría, Global
Complementario o Adicional, del régimen simplificado
corresponderá a la diferencia entre los ingresos y
egresos del contribuyente.
 
     i) Para estos efectos, se considerarán ingresos las
cantidades provenientes de las operaciones de ventas,
exportaciones y prestaciones de servicios, afectas o
exentas del Impuesto al Valor Agregado, que deban
registrarse en el Libro de Compras y Ventas, como
también todo otro ingreso relacionado con el giro o
actividad que se perciba durante el ejercicio
correspondiente, salvo los que provengan de activos
fijos físicos que no puedan depreciarse de acuerdo con
esta ley, sin perjuicio de aplicarse en su enajenación
separadamente de este régimen lo dispuesto en los
artículos 17º y 18º.
 
     ii) Se entenderá por egresos las cantidades por
concepto de compras, importaciones y prestaciones de
servicios, afectos o exentos del Impuesto al Valor
Agregado, que deban registrarse en el Libro de Compras y
Ventas; pagos de remuneraciones y honorarios; intereses
pagados; impuestos pagados que no sean los de esta ley,
las pérdidas de ejercicios anteriores, y los que
provengan de adquisiciones de bienes del activo fijo
físico salvo los que no puedan ser depreciados de
acuerdo a esta ley.
 
     Asimismo, se aceptará como egreso de la actividad
el 0,5% de los ingresos del ejercicio, con un máximo de
15 unidades tributarias mensuales y un mínimo de 1
unidad tributaria mensual, vigentes al término del
ejercicio, por concepto de gastos menores no
documentados, créditos incobrables, donaciones y otros,
en sustitución de los gastos señalados en el artículo
31º.
 
     b) Para lo dispuesto en este número, se incluirán
todos los ingresos y egresos, sin considerar su origen o
fuente o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas
por esta ley.
 
     c) La base imponible calculada en la forma
establecida en este número, quedará afecta al Impuesto
de Primera Categoría y Global Complementario o
Adicional, por el mismo ejercicio en que se determine.
Del Impuesto de Primera Categoría, no podrá deducirse
ningún crédito o rebaja por concepto de exenciones o
franquicias tributarias.
 
     4.- Liberación de registros contables y de otras
obligaciones.
 
     Los contribuyentes que se acojan al régimen
simplificado establecido en este artículo, estarán
liberados para efectos tributarios, de llevar
contabilidad completa, practicar inventarios,
confeccionar balances, efectuar depreciaciones, como
también de llevar el detalle de las utilidades
tributables y otros ingresos que se contabilizan en el
Registro de la Renta Líquida Imponible de Primera
Categoría y Utilidades Acumuladas a que se refiere el
artículo 14º, letra A), y de aplicar la corrección
monetaria establecida en el artículo 41º.
 
     5.- Condiciones para ingresar y abandonar el
régimen simplificado.
 
     Los contribuyentes deberán ingresar al régimen
simplificado a contar del 1 de enero del año que opten
por hacerlo, debiendo mantenerse en él a lo menos
durante tres ejercicios comerciales consecutivos. La
opción para ingresar al régimen simplificado se
manifestará dando el respectivo aviso al Servicio de
Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril
del año calendario en que se incorporan al referido
régimen. Tratándose del primer ejercicio tributario
deberá informarse al Servicio de Impuestos Internos en
la declaración de inicio de actividades.
 
     Sin embargo, el contribuyente deberá abandonar
obligatoriamente, este régimen, cualquiera sea el
período por el cual se haya mantenido en él, cuando se
encuentre en alguna de las siguientes situaciones:
 
     a) Si deja de cumplir con alguno de los requisitos
señalados en las letras a), b) , c) y d) del número 1 de
este artículo, y
 
     b) Si el promedio de ingresos anuales es superior a
5.000 unidades tributarias mensuales en los tres últimos            LEY 20291
ejercicios, o bien, si los ingresos de un ejercicio                 Art. 2º Nº 2 b)
supera el monto equivalente a 7.000 unidades tributarias            i y ii
mensuales. Para estos efectos, los ingresos de cada mes             D.O. 15.09.2008
se expresarán en unidades tributarias mensuales según el            NOTA 1
valor de ésta en el mes respectivo. Para la
determinación de estos límites, se excluirán los
ingresos que provengan de la venta de activos fijos
físicos.
 
     6.- Efectos del retiro o exclusión del régimen
simplificado.
 
     Los contribuyentes que opten por retirarse o deban
retirarse del régimen simplificado, deberán mantenerse
en él hasta el 31 de diciembre del año en que ocurran
estas situaciones, dando el aviso pertinente al Servicio
de Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril
del año calendario siguiente.
 
     En estos casos, a contar del 1 de enero del año
siguiente quedarán sujetos a todas las normas comunes de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
 
     Al incorporarse el contribuyente al régimen de
contabilidad completa deberá practicar un inventario
inicial para efectos tributarios, acreditando
debidamente las partidas que éste contenga.
 
     En dicho inventario deberán registrar las
siguientes partidas determinadas al 31 de diciembre del
último ejercicio acogido al régimen simplificado:
 
     a) La existencia del activo realizable, valorada
según costo de reposición, y
 
     b) Los activos fijos físicos, registrados por su
valor actualizado al término del ejercicio, aplicándose
las normas de los artículos 31º, número 5º, y 41º,
número 2º.
 
     Asimismo, para los efectos de determinar el saldo
inicial positivo o negativo del registro a que se
refiere el artículo 14º, deberán considerarse las
pérdidas del ejercicio o acumuladas al 31 de diciembre
del último ejercicio acogido al régimen simplificado, y,
como utilidades, las partidas señaladas en las letras a)
y b), anteriores. La utilidad que resulte de los cargos
y abonos de estas partidas, constituirá el saldo inicial
afecto al Impuesto Global Complementario o Adicional,
cuando se retire, sin derecho a crédito por concepto del
Impuesto de Primera Categoría. En el caso que se
determine una pérdida, ésta deberá también anotarse en
dicho registro y podrá deducirse en la forma dispuesta
en el inciso segundo del número 3º del artículo 31º.
 
     En todo caso, la incorporación al régimen general
de la Ley sobre Impuesto a la Renta no podrá generar
otras utilidades o pérdidas, provenientes de partidas
que afectaron el resultado de algún ejercicio bajo la
aplicación del régimen simplificado.
 
     Los contribuyentes que se hayan retirado del
régimen simplificado, no podrán volver a incorporarse a
él hasta después de tres ejercicios en el régimen común
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
NOTA:
     El artículo 1º transitorio de la LEY 20170,
publicada el 21.02.2007, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente norma, rigen a contar del
1º de enero del año 2007.
NOTA 1:
     El artículo 2º de la LEY 20291, publicada el
15.09.2008, dispone que las modificaciones que
introduce a la presente norma rigen a contar del
1º de enero de 2009.
   

  Artículo 14 quáter.- Los contribuyentes obligados a
declarar su renta efectiva según contabilidad completa por
rentas del artículo 20 de esta ley, que cumplan los
siguientes requisitos, estarán exentos del Impuesto de
Primera Categoría en conformidad al número 7° del
artículo 40:                                                        Ley 20455
     a) Que sus ingresos totales del giro no superen, en            Art. 2 Nº 1
cada año calendario, el equivalente a 28.000 unidades               D.O. 31.07.2010
tributarias mensuales.
     Para calcular estos montos, los ingresos de cada mes se
expresarán en unidades tributarias mensuales según el
valor de ésta en el respectivo mes y el contribuyente
deberá sumar a sus ingresos los obtenidos por sus
relacionados en los términos establecidos por los
artículos 20, N° 1, letra b), de la presente ley, y 100
letras a), b) y d) de la ley N° 18.045, que en el ejercicio
respectivo se encuentren acogidos a este artículo;
     b) No poseer ni explotar, a cualquier título, derechos
sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de
contratos de asociación o cuentas en participación, y
     c) Que en todo momento su capital propio no supere el
equivalente a 14.000 unidades tributarias mensuales.
     Los contribuyentes deberán manifestar su voluntad de
acogerse al régimen contemplado en el presente artículo,
al momento de iniciar actividades o al momento de efectuar
la declaración anual de impuestos a la renta. En este
último caso la exención se aplicará a partir del año
calendario en que se efectúe la declaración.
     Los contribuyentes acogidos a este artículo que dejen
de cumplir con alguno de los requisitos a que se refiere el
inciso primero, circunstancia que deberá ser comunicada al
Servicio de Impuestos Internos durante el mes de enero del
año calendario siguiente, no podrán aplicar la exención
establecida en el número 7° del artículo 40, a partir del
año calendario en que dejen de cumplir tales requisitos. En
tal caso, no se podrá volver a gozar de esta exención sino
a partir del tercer año calendario siguiente.
   

    ARTICULO 15°.- Para determinar los impuestos
establecidos por esta ley, los ingresos se imputarán al
ejercicio en que hayan sido devengados o percibidos, de
acuerdo con las normas pertinentes de esta ley y del
Código Tributario, salvo que las operaciones
generadoras de la renta abarquen más de un período
como en los contratos de larga ejecución, ventas
extraordinarias de pago diferido y remuneraciones
anticipadas o postergadas por servicios prestados
durante un largo espacio de tiempo.
 
    En estos casos, el Director dictará normas
generales para cada grupo de contribuyentes de
actividades similares y fijará el procedimiento para
determinar o distribuir los ingresos en los diversos
ejercicios y para practicar el ajuste final que
corresponda.
 
    El Director Regional podrá disponer que si en el
ajuste final que se practique, resulta que el
contribuyente ha postergado todo o parte del impuesto
anual que normalmente le habría correspondido, pague el
interés penal y el reajuste moratorio señalados en el
Código Tributario por los impuestos que se hubieren
postergado.
 
    En cada caso particular que conozca el Director
Regional, podrá rebajar o condonar el interés señalado
en el inciso anterior, atendidos los antecedentes y
circunstancias; asimismo, determinará los diversos
períodos a que deban imputarse las rentas.
 
    El contribuyente no podrá oponer excepción de
prescripción en contra de la liquidación
correspondiente a dicho ajuste final, en razón de
haberse imputado rentas a un período diferente a aquél
en que los ingresos se percibieron, sin perjuicio de que
empiecen a correr los plazos de prescripción, de
acuerdo con las reglas generales, desde que se notifique
la liquidación mencionada.
 
    Tratándose de los contratos de construcción de obras            LEY 19460
de uso público cuyo precio se pague con la concesión                Art. 3º Nº 1
temporal de la explotación de la obra, el ingreso                   D.O. 13.07.1996
respectivo se entenderá devengado en el ejercicio en que
se inicie su explotación y será equivalente al costo de
construcción de la misma, representado por las partidas
y desembolsos que digan relación a la construcción de
ella, tales como mano de obra, materiales, utilización de
servicios, gastos financieros y subcontratación por
administración o suma alzada de la construcción de la
totalidad o parte de la obra.
 
    Si la construcción la realiza el concesionario por
cesión, el ingreso respectivo se entenderá devengado en
el ejercicio señalado en el inciso anterior y será
equivalente al costo de construcción en que
efectivamente hubiere incurrido el cesionario. A dicho
costo deberá adicionarse el valor de adquisición de la
concesión.
 
    El ingreso bruto por concepto de los servicios de
conservación, reparación y explotación de la obra dada
en concesión se entenderá devengado en la fecha de su
percepción y será equivalente a la diferencia que
resulte de restar al ingreso total anual percibido por
concepto de la explotación de la concesión, la cantidad
que resulte de dividir el costo de construcción de la
obra, descontados los eventuales subsidios estatales,
por el número de meses que medie entre la puesta en
servicio de la obra y el término de la concesión,
multiplicada por el número de meses del ejercicio
respectivo. Dicho plazo podrá, alternativamente y a
elección del concesionario, ser reducido a un tercio.
No se considerará ingreso el subsidio pagado por el
concedente al concesionario original o al concesionario
por cesión, como aporte a la construcción de la obra. No
obstante, dicho ingreso deberá documentarse en la forma
que señale el Director del Servicio de Impuestos
Internos.
 
    En el caso de que los servicios señalados en el
inciso anterior sean prestados por el concesionario por
cesión, el ingreso bruto se entenderá devengado en la
fecha de su percepción. Dicho ingreso será equivalente
a la diferencia que resulte de restar al ingreso total
anual percibido por concepto de la explotación de la
concesión, la cantidad que resulte de dividir el valor
de adquisición de la concesión de explotación por el
número de meses que medie entre la fecha de cesión de
la concesión y el término de ésta, multiplicada por el
número de meses del ejercicio respectivo. Dicho plazo
podrá, alternativamente y a elección del concesionario,
ser reducido a un tercio.
 
    Si la concesión hubiere sido adquirida por cesión
antes del término de la construcción, el ingreso por los
servicios de conservación, reparación y explotación será
equivalente a la diferencia que resulte de restar al
ingreso total anual percibido por concepto de la
explotación de la concesión, la cantidad que resulte de
dividir el costo total de la obra por el número de
meses que medie entre la fecha de la puesta en servicio
de la obra y el término de la concesión, multiplicada
por el número de meses del ejercicio respectivo. Dicho
plazo podrá, alternativamente y a elección del
concesionario, ser reducido a un tercio. Para estos
efectos, el costo total de la obra será equivalente al
costo de construcción en que efectivamente hubiere
incurrido el concesionario por cesión más el valor de
adquisición de la concesión de explotación.
   

    Artículo 16.o- Para los efectos del artículo 27 del
Código Tributario, tratándose de la venta separada de
bienes muebles e inmuebles de un establecimiento afecto a
las disposiciones de la Categoría Primera de esta ley, se
considerará como una sola operación la enajenación de
estos bienes efectuada en el lapso de un año.
   

 Artículo 17°.- No constituye renta:
 
 1°.- La indemnización de cualquier daño emergente
y del daño moral, siempre que la indemnización por este
último haya sido establecida por sentencia
ejecutoriada. Tratándose de bienes susceptibles de
depreciación, la indemnización percibida hasta
concurrencia del valor inicial del bien reajustado de
acuerdo con el porcentaje de variación experimentada
por el índice de precios al consumidor entre el último              DL 1533, HACIENDA
día del mes que antecede al de la adquisición del bien              Art. 2º a)
y el último día del mes anterior a aquél en que haya                D.O. 29.07.1976
ocurrido el siniestro que da origen a la indemnización.
 
  Lo dispuesto en este número no regirá respecto de                 NOTA
la indemnización del daño emergente en el caso de
bienes incorporados al giro de un negocio, empresa o
actividad, cuyas rentas efectivas deban tributar con el
impuesto de la Primera Categoría, sin perjuicio de la
deducción como gasto de dicho daño emergente.
   
 2°.- Las indemnizaciones por accidentes del trabajo,
sea que consistan en sumas fijas, rentas o pensiones.
 
 3°.- Las sumas percibidas por el beneficiario o
asegurado en cumplimiento de contratos de seguros de
vida, seguros de desgravamen, seguros dotales o seguros
de rentas vitalicias durante la vigencia del contrato,
al vencimiento del plazo estipulado en él o al tiempo
de su transferencia o liquidación. Sin embargo, la                  DL 3626, TRABAJO
exención contenida en este número no comprende las                  Art. 2°
rentas provenientes de contratos de seguros de renta                D.O. 21.02.1981
vitalicia convenidos con los fondos capitalizados en
Administradoras de Fondos de Pensiones, en conformidad
a lo dispuesto en el Decreto Ley N° 3.500, de 1980.
 
    Lo dispuesto en este número se aplicará también a               LEY 19768
aquellas cantidades que se perciban en cumplimiento de              Art. 1º Nº 1 a)
un seguro dotal, en la medida que éste no se encuentre              D.O. 07.11.2001
acogido al artículo 57º bis, por el mero hecho de                   NOTA 9
cumplirse el plazo estipulado, siempre que dicho plazo
sea superior a cinco años, pero sólo por aquella parte
que no exceda anualmente de diecisiete unidades
tributarias mensuales, según el valor de dicha unidad
al 31 de diciembre del año en que se perciba el
ingreso, considerando cada año que medie desde la
celebración del contrato y el año en que se perciba
el ingreso y el conjunto de los seguros dotales
contratados por el perceptor. Para determinar la
renta correspondiente se deducirá del monto percibido,
acrecentado por todas las sumas percibidas con cargo
al conjunto de seguros dotales contratados por el
contribuyente debidamente reajustadas según la
variación del índice de precios al consumidor ocurrida
entre el primero del mes anterior a la percepción y el
primero del mes anterior al término del año respectivo,
aquella parte de los ingresos percibidos anteriormente
que se afectaron con los impuestos de esta ley y el
total de la prima pagada a la fecha de percepción del
ingreso, reajustados en la forma señalada. Si de la
operación anterior resultare un saldo positivo, la
compañía de seguros que efectúe el pago deberá retener
un 15% de dicho saldo, retención que se sujetará, en lo
que corresponda, a lo dispuesto en el Párrafo 2º del
Título V de esta ley. Con todo, se considerará renta
toda cantidad percibida con cargo a un seguro dotal,
cuando no hubiere fallecido el asegurado, o se hubiere
invalidado totalmente, si el monto pagado por concepto
de prima hubiere sido rebajado de la base imponible
del impuesto establecido en el artículo 43º.
 
 4°.- Las sumas percibidas por los beneficiarios de
pensiones o rentas vitalicias derivadas de contratos
que, sin cumplir con los requisitos establecidos en el
Párrafo 2° del título XXXIII del Libro IV del Código
Civil, hayan sido o sean convenidos con sociedades
anónimas chilenas, cuyo objeto social sea el de
constituir pensiones o rentas vitalicias, siempre que el
monto mensual de las pensiones o rentas mencionadas no
sea, en conjunto, respecto del beneficiario, superior a
un cuarto de una unidad tributaria.
 
 5°.- El valor de los aportes recibidos por
sociedades, sólo respecto de éstas, el mayor valor a                DL 3454, HACIENDA
que se refiere el N° 13 del artículo 41 y el                        Art. 1º Nº 1
sobreprecio, reajuste o mayor valor obtenido por                    D.O. 25.07.1980
sociedades anónimas en la colocación de acciones de su              NOTA 3
propia emisión, mientras no sean distribuidos. Tampoco              LEY 18293
constituirán renta las sumas o bienes que tengan el                 Art. 1º Nº 2
carácter de aportes entregados por el asociado al                   D.O. 31.01.1984
gestor de una cuenta en participación, sólo                         NOTA 5
respecto de la asociación, y siempre que fueren
acreditados fehacientemente.
 
 6°.- La distribución de utilidades o de fondos
acumulados que las sociedades anónimas hagan a sus
accionistas en forma de acciones total o parcialmente
liberadas o mediante el aumento del valor nominal de
las acciones, todo ello representativo de una
capitalización equivalente, como así también, la                    DL 3454, HACIENDA
parte de los dividendos que provengan de los ingresos               Art. 1º Nº 2
a que se refiere este artículo, sin perjuicio de lo                 D.O. 25.07.1980
dispuesto en el artículo 29 respecto de los números                 NOTA 3
25 y 28 del presente artículo.
 
 7°.- Las devoluciones de capitales sociales y los                  LEY 18985
reajustes de éstos efectuados en conformidad a esta ley             Art. 1º Nº 4 A)
o a las leyes anteriores, siempre que no correspondan a             D.O. 28.06.1990
utilidades tributables capitalizadas que deben pagar                NOTA 7
los impuestos de esta ley. Las sumas retiradas o
distribuidas por estos conceptos se imputarán en primer
término a las utilidades tributables, capitalizadas o
no, y posteriormente a las utilidades de balance
retenidas en exceso de las tributables.
 
 8°.- El mayor valor, incluido el reajuste del saldo
de precio, obtenido en las siguientes operaciones, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 18:
 
    a) Enajenación o cesión de acciones de sociedades               LEY 18293
anónimas, siempre que entre la fecha de adquisición y               Art. 1º Nº 4 y 5
enajenación haya transcurrido a lo menos un año;                    D.O. 31.01.1984
 
    b) Enajenación de bienes raíces, excepto aquellos               NOTA 5
que forman parte del activo (1-a-a-6) de empresas que
declaren su renta efectiva en la Primera Categoría;
 
    c) Enajenación de pertenencias mineras, excepto                 LEY 18985
cuando formen parte del activo de empresas que declaren             Art. 1º Nº 4 B a)
su renta efectiva en la primera categoría;                          D.O. 28.06.1990
 
    d) Enajenación de derechos de agua efectuada por                NOTA 7
personas que no sean contribuyentes obligados a declarar
su renta efectiva en la Primera Categoría;
 
    e) Enajenación del derecho de propiedad intelectual
o industrial, en caso que dicha enajenación sea
efectuada por el inventor o autor;
 
    f) Adjudicación de bienes en partición de herencia
y a favor de uno o más herederos del causante, de uno o
más herederos de éstos, o de los cesionarios de ellos;
 
    g) Adjudicación de bienes en liquidación de
sociedad conyugal a favor de cualquiera de los cónyuges
o de uno o más de sus herederos, o de los cesionarios
de ambos;
 
    h) Enajenación de acciones y derechos en una
sociedad legal minera o en una sociedad contractual                 DL 1604, HACIENDA
minera que no sea anónima, constituida exclusivamente               Art. 1º Nº 1 a)
para explotar determinadas pertenencias, siempre que                D.O. 03.12.1976
quien enajene haya adquirido sus derechos antes de la               NOTA 1
inscripción del acta de mensura o dentro de los 5 años
siguientes a dicha inscripción y que la enajenación se
efectúe antes de transcurrido 8 años, contados desde la
inscripción del acta de mensura.
 
    El inciso anterior no se aplicará cuando la persona             LEY 18985
que enajena sea un contribuyente que declare su renta               Art. 1º Nº 4 B b)
efectiva en la primera categoría o cuando la sociedad,              D.O. 28.06.1990
cuyas acciones o derechos se enajenan, esté sometida                NOTA 7
a ese mismo régimen.
 
    i) Enajenación de derechos o cuotas respecto de
bienes raíces poseídos en comunidad, salvo que los                  LEY 18293
derechos o cuotas formen parte del activo de una empresa            Art. 1º Nº 6
que declare su renta efectiva de acuerdo con las normas             D.O. 31.01.1984
de la Primera Categoría;                                            NOTA 5
 
    j) Enajenación de bonos y debentures;
 
    k) Enajenación de vehículos destinados al                       DL 1362, HACIENDA
transporte de pasajeros o exclusivamente al transporte              Art. 1º Nº 1
de carga ajena, que sean de propiedad de personas                   D.O. 06.03.1976
naturales que no posean más de uno de dichos
vehículos.
 
    En los casos señalados en las letras a), c), d), e),            LEY 18293
h) y j), no constituirá renta sólo aquella parte del                Art. 1 Nº 7 a)
mayor valor que se obtenga hasta la concurrencia de la              D.O. 31.01.1984
cantidad que resulte de aplicar al valor de adquisición             NOTA 5
del bien respectivo el porcentaje de variación                      DL 1533, HACIENDA
experimentada por el índice de precios al consumidor en             Art. 2º a)
el período comprendido entre el último día del mes                  D.O. 29.07.1976
anterior al de la adquisición y el último día del mes               NOTA
anterior al de la enajenación, todo ello sin perjuicio
de lo dispuesto en el artículo 18. Por fecha de
enajenación se entenderá la del respectivo contrato,
instrumento u operación.
 
    La parte del mayor valor que exceda de la cantidad
referida en el inciso anterior se gravará con el
impuesto de primera categoría en el carácter de
impuesto único a la renta, a menos que operen las
normas sobre habitualidad a que se refiere el artículo
18. Estarán exentas de este impuesto las cantidades                 LEY 18293
obtenidas por personas que no estén obligadas a                     Art. 1º Nº 7 b)
declarar su renta efectiva en la Primera Categoría y                D.O. 31.01.1984
siempre que su monto no exceda de diez unidades                     NOTA 5
tributarias mensuales por cada mes, cuando el impuesto              LEY 18682
deba retenerse y de diez unidades tributarias anuales               Art. 1º Nº 1
al efectuarse la declaración anual, ambos casos en el               D.O. 31.12.1987
conjunto de las rentas señaladas. Para los efectos de               NOTA 6
efectuar la citada declaración anual, serán aplicables
las normas sobre reajustabilidad que se indican en el
número 4° del artículo 33°.
 
    Tratándose del mayor valor obtenido en las
enajenaciones referidas en las letras a), b), c), d),               LEY 18985
h), i), j) y k) que hagan los socios de sociedades de               Art. 1º Nº 4 B c)
personas o accionistas de sociedades anónimas cerradas,             D.O. 28.06.1990
o accionistas de sociedades anónimas abiertas dueños                NOTA 7
del 10% o más de las acciones, con la empresa o sociedad
respectiva o en las que tengan intereses, se aplicará lo
lo dispuesto en el inciso segundo de este número,
gravándose en todo caso el mayor valor que exceda del
valor de adquisición, reajustado, con los impuestos de
de Primera Categoría, Global Complementario o Adicional,
según corresponda.
 
    El Servicio de Impuestos Internos podrá aplicar lo
dispuesto en el artículo 64 del Código Tributario,
cuando el valor de la enajenación de un bien raíz o de
otros bienes o valores, que se transfieran a un
contribuyente obligado a llevar contabilidad completa,
sea notariamente superior al valor comercial de los
inmuebles de características y ubicación similares en
la localidad respectiva, o de los corrientes en plaza
considerando las circunstancias en que se realiza la
operación. La diferencia entre el valor de la                       LEY 18985
enajenación y el que se determine en virtud de esta                 Art. 1º Nº 4 B d)
disposición estará afecta a los impuestos señalados en              D.O. 28.06.1990
el inciso anterior. La tasación y giro que se efectúen              VER NOTA 6
con motivo de la aplicación del citado artículo 64 del
Código Tributario, podrá reclamarse en la forma y plazos
que esta disposición señala y de acuerdo con los
procedimientos que indica.
 
    No se considerará enajenación, para los efectos                 LEY 19768
de esta ley, la cesión y la restitución de acciones de              Art. 1º Nº 1 b)
sociedades anónimas abiertas con presencia bursátil,                D.O. 07.11.2001
que se efectúe con ocasión de un préstamo o arriendo
de acciones, en una operación bursátil de venta corta,
siempre que las acciones que se den en préstamo o en
arriendo se hubieren adquirido en una bolsa de valores
del país o en un proceso de oferta pública de acciones
regido por el título XXV de la ley Nº 18.045, con
motivo de la constitución de la sociedad o de un
aumento de capital posterior, o de la colocación de
acciones de primera emisión. Se entenderá que tienen
presencia bursátil aquellas acciones que cumplan con
las normas para ser objeto de inversión de los fondos
mutuos, de acuerdo a lo establecido en el Nº 1 del
artículo 13º del decreto ley Nº 1.328, de 1976.
 
    Para determinar los impuestos que graven los
ingresos que perciba o devengue el cedente por las
operaciones señaladas en el inciso anterior, se
aplicarán las normas generales de esta ley. En el caso
del cesionario, los ingresos que obtuviese producto de
la enajenación de las acciones cedidas se entenderán
percibidos o devengados, en el ejercicio en que se
deban restituir las acciones al cedente, cuyo costo se
reconocerá conforme a lo establecido por el artículo
30º.
 
    Lo dispuesto en los dos incisos anteriores se
aplicará también al préstamo de bonos en operaciones
bursátiles de venta cortas. En todo caso el prestatario
deberá adquirir los bonos que deba restituir en alguno
de los mercados formales a que se refiere el artículo
48 del decreto ley Nº 3.500, de 1980.
 
 9°.- La adquisición de bienes de acuerdo con los
párrafos 2° y 4° del Título V del Libro II del Código
Civil, o por prescripción, sucesión por causa de
muerte o donación.
 
 10°.- Los beneficios que obtiene el deudor de una
renta vitalicia por el mero hecho de cumplirse la
condición que le pone término o disminuye su
obligación de pago, como también el incremento del
patrimonio derivado del cumplimiento de una condición
o de un plazo suspensivo de un derecho, en el caso de
fideicomiso y del usufructo.
 
 11°.- Las cuotas que eroguen los asociados.
 
 12°.- El mayor valor que se obtenga en la
enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal
del contribuyente o de todos o algunos de los objetos
que forman parte del mobiliario de su casa habitación.
 
 13°.- La asignación familiar, los beneficios                       LEY 18985
previsionales y la indemnización por desahucio y la de              Art. 1º Nº 4 C)
retiro hasta un máximo de un mes de remuneración por                D.O. 28.06.1990
cada año de servicio o fracción superior a seis meses.              NOTA 7
Tratándose de dependientes del sector privado, se
considerará remuneración mensual el promedio de lo
ganado en los últimos 24 meses, excluyendo
gratificaciones, participaciones, bonos y otras
remuneraciones extraordinarias y reajustando
previamente cada remuneración de acuerdo a la variación
que haya experimentado el Indice de Precios al
Consumidor entre el último día del mes anterior al del
devengamiento de la remuneración y el último día del
mes anterior al del término del contrato.
 
 14°.- La alimentación, movilización o alojamiento                  LEY 18717
proporcionado al empleado u obrero sólo en el interés               Art. 10º
del empleador o patrón, o la cantidad que se pague en               D.O. 28.05.1988
dinero por esta misma causa, siempre que sea razonable
a juicio del Director Regional.
 
 15°.- Las asignaciones de traslación y viáticos, a
juicio del Director Regional.
 
 16°.- Las sumas percibidas por concepto de gastos
de representación siempre que dichos gastos estén                   DL 3473, HACIENDA
establecidos por ley.                                               Art. 1º Nº 1
 
 17°.- Las pensiones o jubilaciones de fuente                       D.O. 04.09.1980
extranjera.                                                         NOTA 4
 
 18°.- Las cantidades percibidas o los gastos pagados
con motivo de becas de estudio.
 
 19°.- Las pensiones alimenticias que se deben por
ley a determinadas personas, únicamente respecto de
éstas.
 
 20°.- La constitución de la propiedad intelectual,
como también la constitución de los derechos que se
originen de acuerdo a los Títulos III, IV, V y VI del
Código Minería y su artículo 72, sin perjuicio de los
beneficios que se obtengan de dichos bienes.
 
 21°.- El hecho de obtener de la autoridad
correspondiente una merced, una concesión o un permiso
fiscal o municipal.
 
 22°.- Las remisiones, por ley, de deudas, intereses
u otras sanciones.
 
 23°.- Los premios otorgados por el Estado o las
Municipalidades, por la Universidad de Chile, por la
Universidad Técnica del Estado, por una Universidad
reconocida por el Estado, por una corporación o
fundación de derechos público o privado, o por alguna
otra persona o personas designadas por ley, siempre que
se trate de galardones establecidos de un modo
permanente en beneficio de estudios, investigaciones y              DL 1604, HACIENDA
creaciones de ciencias o de arte, y que la persona                  Art. 1º Nº 1 c)
agraciada no tenga la calidad de empleado u obrero de la            03.12.1976
entidad que lo otorga; como asimismo, los premios del               NOTA 2
Sistema de Pronósticos y Apuestas creados por el
Decreto Ley N° 1.298, de 1975.
 
 24°.- Los premios de rifas de beneficencia
autorizadas previamente por decreto supremo.
 
 25°.- Los reajustes y amortizaciones de bonos,
pagarés y otros títulos de créditos emitidos por
cuenta o con garantía del Estado y los emitidos por
cuenta de instituciones, empresas y organismos
autónomos del Estado y las Municipalidades; los
reajustes y las amortizaciones de los bonos o letras
hipotecarias emitidas por instituciones de crédito
hipotecario; los reajustes de depósitos de ahorro en el
Banco del Estado de Chile, en la Corporación de la
Vivienda y en las Asociaciones de Ahorro y Préstamos;               RECTIFICACION
los reajustes de los certificados de ahorro reajustables            D.O. 17.02.1975
del Banco Central de Chile, de los bonos y pagarés
reajustables de la Caja Central de Ahorros y Préstamos
y de las hipotecas del sistema nacional de ahorros y
préstamos, y los reajustes de los depósitos y cuotas
de ahorros en cooperativas y demás instituciones
regidas por el Decreto R.R.A. N° 20, de 5 de abril de
1963, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en
el artículo 29.
 
    También se comprenderán los reajustes que en las                DL 1533, HACIENDA
operaciones de crédito de dinero de cualquier                       Art. 2º b)
naturaleza, o instrumentos financieros, tales como                  D.O. 29.07.1976
bonos, debentures, pagarés, letras o valores                        NOTA
hipotecarios estipulen las partes contratantes, se fije
por el emisor o deban, según la ley, ser presumidos o
considerados como tales, pero sólo hasta las sumas o
cantidades determinadas de acuerdo con lo dispuesto
en el artículo 41 bis, todo ello sin perjuicio de lo                LEY 18010
señalado en el artículo 29.                                         Art. 29º Nº 2
 
 26°.- Los montepíos a que se refiere la ley número                 D.O. 27.06.1981
5.311.
 
 27°.- Las gratificaciones de zona establecidas o
pagadas en virtud de una ley.
 
 28°.- El monto de los reajustes que, de conformidad
a las disposiciones del párrafo 3o del Título V de
esta ley, proceda respecto de los pagos provisionales
efectuados por los contribuyentes, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artículo 29°.
 
 29°.- Los ingresos que no se consideren rentas o
que se reputen capital según texto expreso de una ley.
 
 30° La parte de los gananciales que uno de los                     LEY 19347
cónyuges, sus herederos o cesionarios, perciba del                  Art. 1º Nº 1
otro cónyuge, sus herederos o cesionarios, como                     D.O. 17.11.1994
consecuencia del término del régimen patrimonial de                 NOTA 8
participación en los gananciales.
 
 31.- Las compensaciones económicas convenidas por                  LEY 20239
los cónyuges en escritura pública, acta de avenimiento              Art. 1º
o transacción y aquellas decretadas por sentencia                   D.O. 08.02.2008
judicial.                                                           NOTA 10
 
NOTA:
    El Art. 4º del DL 1533, Hacienda, publicado el
29.07.1976, dispone que las modificaciones introducidas
a este artículo regirán a contar del día primero del
mes siguiente al de su publicación.
 
NOTA: 1
    El artículo 15 Nº 4 del DL 1604, Hacienda,
publicado el 03.12.1976, dispone que la modificación
introducidas por el Nº 1 a) de su artículo 1º, rige
contar de la fecha de su publicación.
 
NOTA 10:
    El Art. 2 de la LEY 20239, publicada el 08.02.2008,
dispuso que la modificación introducida en el presente
artículo rige desde la entrada en vigencia de la LEY
19947, que establece la nueva Ley de Matrimonio Civil.
 
NOTA: 2
    El artículo 15 Nº 9 del DL 1604, Hacienda,
publicado el 03.12.1976, dispone que la modificación
introducidas por el Nº 1 c) de su artículo 1º, rige
contar del 1º de enero de 1976, afectando a los hechos
que ocurran desde dicha fecha.
 
NOTA: 3
    El artículo 3º del DL 3454, Hacienda, publicado
el 25.07.1980, dispone que la presente modificación
se aplicará a los dividendos que se distribuyan a
partir del 1 de enero de 1980.
 
NOTA : 4
    El artículo 3º del DL 3474, Hacienda, publicado
el 04.09.1980, dispone que la modificación por esta
norma, rige a contar del 1º del mes siguiente al de
la fecha de publicación, afectando a las rentas que
se perciban desde dicha fecha.
 
NOTA: 5
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
 
NOTA: 6
    El Artículo 10 de la LEY 18682, publicada el
31.12.1987, dispone las siguientes vigencias para
las modificaciones introducidas por su artículo 1º:
 
    a) Las de los números 1, respecto de la declaración
anual, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 15 y 16, desde
el año tributario 1988;
 
    b) Las de los números 1, respecto de la retención
del impuesto, 11, 17 y 18, desde la fecha de publicación
de esta ley, y
 
    c) La del número 2, desde el 1º de enero de 1988.
 
NOTA: 7
    El artículo 2º Nº 2 de la LEY 18985, publicada el
28.06.1990, dispone que la modificación introducida
por ella, rigen a contar del 1º de abril de 1990.
 
NOTA: 8
    El artículo 2º de la LEY 19347, publicada el
17.11.1994, dispuso que ésta norma regirá a contar
de la misma fecha en que deba entrar en vigencia
la LEY 19335, en conformidad con lo establecido
en su artículo 37, que dice, a la letra: "Esta
ley entrará en vigencia, con excepción de lo
dispuesto en los números 8 y 9 de su artículo 28,
transcurridos 3 meses desde su publicación.
 
NOTA : 9
    El Nº 1 del Art. 1º transitorio de la LEY 19768,
publicada el 07.11.2001, dispuso que la presente
modificación regirá respecto de los seguros dotales
que se contraten a contar de la fecha de publicación
de esta ley.
       

 ARTICULO 18°.- En los casos indicados en las letras                LEY 18682
a), b), c), d), i) y j) del N° 8 del artículo 17, si                Art. 1º Nº 2
tales operaciones representan el resultado de                       D.O. 31.12.1987
negociaciones o actividades realizadas habitualmente por            NOTA 1
el contribuyente, el mayor valor que se obtenga estará              LEY 18293
afecto a los impuestos de Primera Categoría y Global                Art. 1º Nº 8 a)
Complementario o Adicional, según corresponda.                      D.O. 31.01.1984
 
    Cuando el Servicio determine que las operaciones a              NOTA
que se refiere el inciso anterior son habituales,                   NOTA 2
considerando el conjunto de circunstancias previas o
concurrentes a la enajenación o cesión de que se
trate, corresponderá al contibuyente probar lo
contrario.
 
    Se presumirá de derecho que existe habitualidad en
los casos de subdivisión de terrenos urbanos o rurales              LEY 19738
y en la venta de edificios por pisos o departamentos,               Art. 2º b)
siempre que la enajenación se produzca dentro de los                D.O. 19.06.2001
cuatro años siguientes a la adquisición o construcción              NOTA 3
en su caso. Asimismo, en todos los demás casos se
presumirá la habitualidad cuando entre la adquisición
o construcción del bien raíz y su enajenación
transcurra un plazo inferior a un año.
 
    De igual modo, se presumirá de derecho que existe               LEY 19705
habitualidad en el caso de enajenación de acciones                  Art. 6º Nº 2
adquiridas por el enajenante de conformidad a lo                    D.O. 20.12.2000
previsto en el artículo 27 A de la ley Nº 18.046.
 
    Para los fines de establecer el mayor valor afecto a
impuestos en los casos de bienes no sometidos al sistema
de reajuste del artículo 41°, se aplicarán las normas
sobre actualización del valor de adquisición
contempladas en el penúltimo inciso del N° 8 del Artículo 17.
 
    Para los efectos de esta ley, las crías o acciones              LEY 18293
liberadas únicamente incrementarán el número de                     Art. 1° N° 8 c)
acciones de propiedad del contribuyente, manteniéndose              D.O. 31.01.1984
como valor de adquisición del conjunto de acciones                  NOTA
sólo el valor de adquisición de las acciones madres.
En caso de enajenación o cesión parcial de estas
acciones, se considerará como valor de adquisición de
cada acción la cantidad que resulte de dividir el valor
de adquisición de las acciones madres por el número
total de acciones de que sea dueño el contribuyente a la
fecha de la enajenación o cesión.
 
NOTA:
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
 
NOTA: 1
    El articulo 10 de la LEY 18682, publicada el
31.12.1987, dispone que la modificación introducida
por ella rige a contar del 1° de enero de 1988.
 
NOTA: 2
    El Nº5 de la Circular Nº11, Hacienda, Servicio
de Impuestos Internos, publicada el 16.02.2001,
dispuso que por aplicación del Art. 3º del Código
Tributario, las modificaciones introducidas al
presente artículo rigen a contar de los impuestos
anuales a la renta que deben declararse y pagarse
a contar del 1º de enero del año 2001; esto es a
partir del Año Tributario 2001.
 
NOTA: 3
    El artículo 1º transitorio de la LEY 19738,
dispone que la modificaciones introducidas por esta
norma regirán a contar del año tributario 2002, con
ciertas excepciones. Entre ellas, y de acuerdo a lo
dispuesto por el Nº 2 del mismo artículo se señala que
la modificación de este inciso, regirá a contar desde
la fecha su publicación respecto de las enajenaciones
que se efectúen a contar de dicha fecha.
       
  Artículo  18° bis.- Derogado.                                  Ley 20448
                                                                 Art. 6 N° 1
                                                                 D.O. 13.08.2010
                                                                 NOTA 1
NOTA 1
     El artículo único de la Ley 20466, publicado el
30.09.2010, dispuso que cualquier referencia al presente
artículo derogado que se haga en las leyes, debe entenderse
hecha al Art. 106 de la presente ley.
     

 Artículo 18º ter.- Derogado.                                   Ley 20448
                                                                Art. 6 N° 1
                                                                D.O. 13.08.2010
                                                                NOTA 2
NOTA 2
     El artículo único de la Ley 20466, publicado el
30.09.2010, dispuso que cualquier referencia al presente
artículo derogado que se haga en las leyes, debe entenderse
hecha al Art. 107 de la presente ley.
     

 Artículo 18º quater.- Derogado.                                Ley 20448
                                                                Art. 6 N° 1
                                                                D.O. 13.08.2010
                                                                NOTA 3
NOTA 3
     El artículo único de la Ley 20466, publicado el
30.09.2010, dispuso que cualquier referencia al presente
artículo derogado que se haga en las leyes, debe entenderse
hecha al Art. 108 de la presente ley.
       

TITULO II

Del impuesto cedular por categorías

 

  ARTICULO 19°.- Las normas de este Título se                       LEY 18985
aplicarán a todas las rentas percibidas o devengadas.               Art. 1º Nº 5)
                                                                    D.O. 28.06.1990
                                                                    NOTA
NOTA:
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
     

PRIMERA CATEGORIA

De las rentas del capital y de las empresas

comerciales, industriales, mineras y otras

 

Párrafo 1°

De los contribuyentes y de la tasa del impuesto



 Artículo 20°.- Establécese un impuesto de 17% que               LEY 19753
podrá ser imputado a los impuestos global                           Art. único Nº 1
complementario y adicional de acuerdo con las normas de             D.O. 28.09.2001
los artículos 56, N° 3 y 63. Este impuesto se
determinará, recaudará y pagará sobre:                              NOTA. 4
 
 1.- La renta de los bienes raíces en conformidad a
las normas siguientes:                                              NOTA 11
 
 a) Tratándose de contribuyentes que posean o
exploten a cualquier título bienes raíces agrícolas                 NOTA: 6
se gravará la renta efectiva de dichos bienes, sin
perjuicio de lo dispuesto en la letra b) de este número.
    Del monto del impuesto de esta categoría podrá
rebajarse el impuesto territorial pagado por el período
al cual corresponde la declaración de renta. Sólo tendrá
derecho a esta rebaja el propietario o usufructurario.              LEY 18985
Si el monto de la rebaja contemplada en este inciso                 Art. 1º Nº6 a) y
excediera del impuesto aplicable a las rentas de esta               b)
categoría, dicho excedente no podrá imputarse e otro                D.O. 28.06.1990
impuesto ni solicitarse su devolución.                              NOTA: 2
    INCISO TERCERO DEROGADO
La cantidad cuya deducción se autoriza en el
inciso anterior se reajustará de acuerdo con el
porcentaje de variación experimentado por el índice de
precios al consumidor en el período comprendido entre
el último día del mes anterior a la fecha de pago de
la contribución y el último día del mes anterior al                 NOTA: 5
de cierre del ejercicio respectivo;
 
 b) Los contribuyentes propietarios o usufructuarios
de bienes raíces agrícolas, que no sean sociedades                  LEY 19388
anónimas y que cumplan los requisitos que se indican                Art. 4° a)
más adelante, pagarán el impuesto de esta categoría                 D.O. 30.05.1995
sobre la base de la renta de dichos predios agrícolas,
la que se presume de derecho es igual al 10% del avalúo
fiscal de los predios. Cuando la explotación se haga a
cualquier otro título se presume de derecho que la
renta es igual al 4% del avalúo fiscal de dichos
predios. Para los fines de estas presunciones se
considerará como ejercicio agrícola el período anual
que termina el 31 de diciembre.
 
    Para acogerse al sistema de renta presunta las
comunidades, cooperativas, sociedades de personas u
otras personas jurídicas, deberán estar formadas
exclusivamente por personas naturales.
 
    El régimen tributario contemplado en esta letra
no se aplicará a los contribuyentes que obtengan
rentas de primera categoría por las cuales deban
declarar impuestos sobre renta efectiva según
contabilidad completa.
 
    Sólo podrán acogerse al régimen de presunción de
renta contemplado en esta letra los contribuyentes
propietarios o usufructuarios de predios agrícolas o
que a cualquier título los exploten, cuyas ventas
netas anuales no excedan en su conjunto de 8.000
unidades tributarias mensuales. Para la determinación
de las ventas no se considerarán las enajenaciones
ocasionales de bienes muebles o inmuebles que formen
parte del activo inmovilizado del contribuyente. Para
este efecto, las ventas de cada mes deberán expresarse
en unidades tributarias mensuales de acuerdo con el
valor de ésta en el período respectivo.
 
    El contribuyente que quede obligado a declarar sus
rentas efectivas según contabilidad completa, lo estará
a contar del 1° de enero del año siguiente a aquél en
que se cumplan los requisitos señalados y no podrá
volver al régimen de renta presunta. Exceptúase el
caso en que el contribuyente no haya estado afecto al
impuesto de primera categoría por su actividad agrícola
por cinco ejercicios consecutivos o más, caso en el
cual deberá estarse a las reglas generales establecidas
en esta letra para determinar si se aplica o no el
régimen de renta presunta. Para los efectos de computar
el plazo de cinco ejercicios se considerará que el
contribuyente desarrolla actividades agrícolas cuando
arrienda o cede en cualquier forma el goce de predios
agrícolas cuya propiedad o usufructo conserva.
 
    Para establecer si el contribuyente cumple el
requisito del inciso cuarto de esta letra, deberá sumar
a sus ventas el total de las ventas realizadas por las
sociedades y, en su caso, comunidades con las que esté
relacionado y que realicen actividades agrícolas. Si
al efectuar la operación descrita el resultado obtenido
excede el límite de ventas establecido en dicho inciso,             NOTA: 10
tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades
relacionadas con él deberán determinar el impuesto
de esta categoría en conformidad con lo dispuesto                   NOTA: 6
en la letra a) de este número.
 
    Si una persona natural está relacionada con una
o más comunidades o sociedades que sean a su vez                    LEY 19738
propietarias o usufructuarias de predios agrícolas o                Art. 2º d) Nº 1
que a cualquier título los exploten, para establecer                D.O. 19.06.2001
si dichas comunidades o sociedades exceden el límite
mencionado en el inciso cuarto de esta letra, deberá
sumarse el total de las ventas anuales de las
comunidades y sociedades relacionadas con la persona
natural. Si al efectuar la operación descrita el                    LEY 19738
resultado obtenido excede el límite establecido en el               Art. 2º d) Nº 1
inciso cuarto, todas las sociedades o comunidades                   D.O. 19.06.2001
relacionadas con la persona deberán determinar el                   NOTA: 7
impuesto de esta categoría en conformidad con lo
dispuesto en la letra a) de este número.
 
    Las personas que tomen en arrendamiento, o que
a otro título de mera tenencia exploten el todo o parte
de predios agrícolas de contribuyentes que deban
tributar en conformidad con lo dispuesto en la letra a)
de este número, quedarán sujetas a ese mismo régimen.
 
    Después de aplicar las normas de los incisos
anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales
no excedan de 1000 unidades tributarias mensuales
podrán continuar sujetos al régimen de renta presunta.
Para determinar el límite de venta a que se refiere
este inciso no se aplicarán las normas de los incisos
sexto y séptimo de esta letra.
 
    Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos
anteriores, los contribuyentes podrán optar por pagar
el impuesto de esta categoría en conformidad con la
letra a) de este número. Una vez ejercida dicha opción
no podrán reincorporarse el sistema de presunción de
renta.
 
    El ejercicio de la opción a que se refiere el
inciso anterior deberá practicarse dentro de los dos
primeros meses de cada año comercial, entendiéndose en
consecuencia que las rentas obtenidas a contar de dicho
año tributarán en conformidad con el régimen de renta
efectiva.
 
    Serán aplicables a los contribuyentes de esta letra
las normas de los dos últimos incisos de la letra a) de
este número.
 
    Para los efectos de esta letra se entenderá que una
persona está relacionada con una sociedad en los
siguientes casos:
 
    I) Si la sociedad es de personas y la persona, como
socio, tiene facultades de administración o si participa
en más del 10% de las utilidades, o si es dueña,
usufructuaria o a cualquier otro título posee más del
10% del capital social o de las acciones. Lo dicho se               LEY 19388
aplicará también a los comuneros respecto de las                    Art. 4º b)
comunidades en las que participen.                                  D.O. 30.05.1995
 
    II) Si la sociedad es anónima y la persona es dueña,
usufructuaria o a cualquier otro título tiene derecho a
más del 10% de las acciones, de las utilidades o de
los votos en la junta de accionistas.
 
    III) Si la persona es partícipe en más de un 10%
en un contrato de asociación u otro negocio de carácter
fiduciario, en que la sociedad es gestora.
    IV) Si la persona, de acuerdo con estas reglas, está
relacionada con una sociedad y ésta a su vez lo está con
otra, se entenderá que la persona también está
relacionada con esta última y así sucesivamente.
    El contribuyente que por efecto de las normas de
relación quede obligado a declarar sus impuestos sobre
renta efectiva deberá informar de ello, mediante carta
certificada, a todos sus socios en comunidades o
sociedades en las que se encuentre relacionado. Las
sociedades que reciban dicha comunicación deberán,
a su vez, informar con el mismo procedimiento a todos
los contribuyentes que tengan una participación                     NOTA: 8
superior al 10% en ellas.
 
 c) En el caso de personas que den en arrendamiento,
subarriendamiento, usufructo u otra forma de cesión o
uso temporal de bienes raíces agrícolas, se gravará
la renta efectiva de dichos bienes, acreditada mediante
el respectivo contrato.
    Para estos efectos, se considerará como parte de la
renta efectiva el valor de las mejoras útiles,                      NOTA: 8
contribuciones, beneficios y demás desembolsos
convenidos en el respectivo contrato o posteriormente
autorizados, siempre que no se encuentren sujetos a la
condición de reintegro y queden a beneficio del
arrendador, subarrendador, nudo propietario o cedente a
cualquier título de bienes raíces agrícolas.
    Serán aplicables a los contribuyentes de esta letra
las normas de los dos últimos incisos de la letra a)
de este número;
 
 d) Se presume que la renta de los bienes raíces no
agrícolas es igual al 7% de su avalúo fiscal, respecto
del propietario o usufructuario. Sin embargo, podrá
declararse la renta efectiva siempre que se demuestre
mediante contabilidad fidedigna de acuerdo con las
normas generales que dictará el Director. En todo caso,
deberá declararse la renta efectiva de dichos bienes                LEY 19388
cuando ésta exceda del 11% de su avalúo fiscal.                     Art. 4° b)
 
    No se aplicará presunción alguna respecto de                    D.O. 30.05.1995
aquellos bienes raíces no agrícolas destinados al uso
de su propietario o familia. Asimismo, no se aplicará               NOTA: 3
presunción alguna por los bienes raíces destinados a
casa habitación acogidos al decreto con fuerza de ley
N° 2 de 1959, ni respecto de los inmuebles destinados al
uso de su propietario y de su familia que se encuentren
acogidos a las disposiciones de la ley N° 9.135.                    LEY 18489
 
    Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos                    Art. 1º Nº 3
anteriores, tratándose de sociedades anónimas que                   D.O. 04.01.1986
posean o exploten a cualquier título bienes raíces no
agrícolas, se gravará la renta efectiva de dichos                   LEY 19388
bienes. Será aplicable en este caso lo dispuesto                    Art. 4º b)
en los últimos dos incisos de la letra a) de este                   D.O. 30.05.1995
número.
 
 e) Respecto de las personas que exploten bienes                 LEY 18985
raíces no agrícolas, en una calidad distinta a la de                Art. 1 Nº 6 c)
propietario o usufructuario, se gravará la renta                    D.O. 28.06.1990
efectiva de dichos bienes;                                          NOTA: 7
 
 f) No se presumirá renta alguna, respecto de los
bienes raíces propios o partes de ellos destinados
exclusivamente al giro de las actividades indicadas
en los artículos 20°, N° 3°, 4° y 5°, y 42°, N° 2°;
 
ni respecto de los bienes raíces propios de los                     DL 1604, HACIENDA
contribuyentes de los artículos 22° y 42°, N° 1°,                   Art. 1º Nº 2 b)
siempre que el monto total de los avalúos del conjunto              D.O. 03.12.1976
de dichos inmuebles no exceda de 40 unidades tributarias
anuales y siempre que dichos contribuyentes obtengan                LEY 19738
únicamente rentas referidas en los artículos 22°, 42°,              Art. 2º d) Nº 2
N° 1, y 57, inciso primero.                                         D.O. 19.06.2001
 
    Con todo, las empresas constructoras e
inmobiliarias por los inmuebles que construyan o
manden construir para su venta posterior, podrán
imputar al impuesto de este párrafo el impuesto
territorial pagado desde la fecha de la recepción
definitiva de las obras de edificación, aplicándose                 LEY 19388
las normas de los dos últimos incisos de la letra a)                Art. 4º b)
de este número.                                                     D.O. 30.05.1995
 
    Para los fines del presente número deberá
considerarse el avalúo fiscal de los bienes raíces
vigente al 1° de enero del año en que debe declararse
el impuesto.
 
 2°. Las rentas de capitales mobiliarios consistentes
en intereses, pensiones o cualesquiera otros productos
derivados del dominio, posesión o tenencia a título
precario de cualquiera clase de capitales mobiliarios,
sea cual fuere su denominación, y que no estén
expresamente exceptuados, incluyéndose las rentas que
provengan de:                                                       DL 1604, HACIENDA
 
    a) Bonos y debentures o títulos de crédito, sin                 Art. 1º Nº 2 c)
perjuicio de lo que se disponga en convenios                        D.O. 03.12.1976
internacionales;
 
    b) Créditos de cualquier clase, incluso los
resultantes de operaciones de bolsas de comercio;
   
    c) Los dividendos y demás beneficios derivados del
dominio, posesión o tenencia a cualquier título de                  NOTA: 7
acciones de sociedades anónimas extranjeras, que no                 NOTA: 1
desarrollen actividades en el país, percibidos por
personas domiciliadas o residentes en Chile;                        Ley 20343
 
    d) Depósitos en dinero, ya sea a la vista o a                   Art. Nº 1 a) y b)
plazo;                                                              D.O. 28.04.2009
 
    e) Cauciones en dinero;                                         Ley 20343
 
    f) Contratos de renta vitalicia, y                              Art. 2  Nº 1 c)
 
    g) Instrumentos de deuda de oferta pública a que                D.O. 28.04.2009
 se refiere el artículo 104, las que se gravarán
cuando se hayan devengado.
 
     En las operaciones de créditos en dinero, se
considerará interés el que se determine con arreglo a               Ley 20343
las normas del artículo 41 bis.                                     Art. 2 Nº 1 d)
 
     Los intereses a que se refiere la letra g), se                 D.O. 28.04.2009
considerarán devengados en cada ejercicio, a partir del que
corresponda a la fecha de colocación y así sucesivamente
hasta su pago. El interés devengado por cada ejercicio se
determinará de la siguiente forma: (i) dividiendo el monto
total del interés anual devengado por el instrumento,
establecido en relación al capital y la tasa de interés de
la emisión respectiva, por el número de días del año
calendario en que el instrumento ha devengado intereses, y
(ii) multiplicando dicho resultado por el número de días
del año calendario en que el título haya estado en poder
del contribuyente respectivo. Los períodos de colocación
se calcularán desde el día siguiente al de la fecha de su
adquisición y hasta el día de su enajenación o el último
día del ejercicio, lo que ocurra primero, ambos incluidos.
 
     No obstante las rentas de este número, percibidas
o devengadas por contribuyentes que desarrollen                     NOTA: 1
actividades de los números 1°, 3°, 4° y 5° de este
artículo, que demuestren sus rentas efectivas
mediante un balance general, y siempre que la inversión
generadora de dichas rentas forme parte del patrimonio
de la empresa, se comprenderán en estos últimos números,
respectivamente.
 
 3°.- Las rentas de la industria, del comercio, de la
minería y de la explotación de riquezas del mar y                   NOTA:
demás actividades extractivas, compañías aéreas, de
seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro  y
préstamos, sociedades administradoras de fondos mutuos,
sociedades de inversión o capitalización, de empresas               NOTA: 7
financieras y otras de actividad análoga, constructora,
periodísticas, publicitarias, de radiodifusión,
televisión, procesamiento automático de datos y
telecomunicaciones.
 
    PARRAFO DEROGADO.
 
 4°.- Las rentas obtenidas por corredores, sean
titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto
dispone el N° 2° del artículo 42°, comisionistas con
oficina establecida, martilleros, agentes de aduanas,
embarcadores y otros que intervengan en el comercio
marítimo, portuario y aduanero, y agentes de seguros
que no sean personas naturales; colegios, academias e
institutos de enseñanza particulares y otros
establecimientos particulares de este género;
clínicas, hospitales, laboratorios y otros
establecimientos análogos particulares y empresas de                NOTA: 9
diversión y esparcimiento.
 
 5°.- Todas las rentas, cualquiera que fuera su
origen, naturaleza o denominación, cuya imposición no
esté establecida expresamente en otra categoría ni se
encuentren exentas.
 
 6°.- Los premios de lotería, pagarán el impuesto,
de esta categoría con una tasa del 15% en calidad de
impuesto único de esta ley. Este impuesto se aplicará               NOTA: 7
también sobre los premios correspondientes a boletos no
vendidos o no cobrados en el sorteo anterior.
    INCISO DEROGADO.
NOTA:
    El artículo 15 Nº 1 del DL 1604, Hacienda,
publicado el 03.12.1976, dispone que las
modificaciones introducidas a la presente norma,
regirán a contar del año tributario 1977.
 
NOTA: 1
    El artículo 15 Nº 2 del DL 1604, Hacienda,
publicado el 03.12.1976, dispone que las
modificaciones introducidas a la presente norma,
regirán a contar del 1º de enero de 1976, afectando
a los ejercicios financieros desde dicha fecha.
 
NOTA: 2
    El artículo 2º de la LEY 18293, dispone que las
modificaciones introducidas por la presente norma,
regirán a contar del 1º de enero de 1984, sin perjuicio
de vigencias especiales indicadas por la citada Ley.
 
NOTA: 3
    El artículo 13 de la LEY 18489, publicada el
04.01.1986, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente ley, rigen a contar
del 1º de enero de 1986.
 
NOTA: 4
    El artículo 39 de la LEY 18815, publicada el
29.07.1989, ordenó que la modificación introducida a
este artículo, regirá a contar del 1º de enero de 1989.
No obstante, a las personas que no efectuaron la
retención establecida en el artículo 73 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta no se les aplicará sanciones o
recargo alguno por dicha omisión.
 
NOTA: 5
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
de la LEY 18897, publicada el 09.01.1990, rigen según
lo dispone su artículo 2º, desde el año tributario 1990.
 
NOTA: 6
    El Nº 3º del artículo 2º de la LEY 18985, publicada
el 28.06.1990, dispone que la modificación introducida
por la presente norma, regirá a contar del año tributario
1992 y se aplicará, en consecuencia, a los impuestos que
corresponda declarar desde dicha oportunidad.
 
NOTA: 7
    El Artículo 1° Transitorio de la LEY 19388,
publicada el 30.05.1995, dispuso su vigencia un mes
después de su publicación. No obstante, hasta la
entrada en vigencia de la primera tasación de los
bienes raíces agrícolas y no agrícolas, que se
efectúe con posterioridad a la promulgación de
esta ley, no se aplicará lo dispuesto en el número
3 del artículo 3°.
 
NOTA: 8
    El artículo 1º transitorio de la LEY 19738,
dispone que la modificación que introduce a este
artículo regirán a contar del año tributario 2002,
con la excepción que señala en sus Nºs 3 y 4.
NOTA: 9
    El Nº 4 del artículo 1º transitorio de la LEY 19738,
dispone que la modificación que introduce a este
artículo regirá a contar del 1º de enero del año 2002.
NOTA: 10
     El Nº 1 del Art. único de la LEY 19753, publicada
el 28.09.2001, dispone el reemplazo del porcentaje "15%",
por "17%" el que regirá con carácter permanente a contar
del 1º de enero de 2004, de acuerdo a lo señalado
en la letra a) del Art. 1° transitorio de dicha ley.
Para los años 2002 y 2003, las tasas serán de 16% y
16,5% respectivamente.
NOTA 11
     El Artículo  1º de la Ley 20.455, publicada el
31.07.2010, aumenta transitoriamente la tasa establecida en
el presente artículo de la siguiente manera: A 20% (veinte
por ciento) para las rentas que se perciban o devenguen
durante el año calendario 2011. A 18,5% (dieciocho coma
cinco por ciento) para las rentas que se perciban o
devenguen durante el año calendario 2012.
     

  Artículo 20° bis.- DEROGADO                                       LEY 18985
                                                                    Art. 1º Nº 7
                                                                    D.O. 28.06.1990
                                                                    NOTA
NOTA
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
     

    ARTICULO 21°. Los empresarios individuales y las                Ley 20343
sociedades que determinen la renta imponible sobre la               Art. 2
base de la renta efectiva demostrada por medio de                   D.O. 28.04.2009
contabilidad, deberán considerar como retiradas de la
empresa, al término del ejercicio, independiente del                LEY 18293
resultado tributario del mismo, todas aquellas partidas             Art. 1º N° 10
señaladas en el N° 1 del artículo 33°, que correspondan             D.O. 31.01.1984
a retiros de especies o a cantidades representativas de
desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor
o costo de los bienes del activo, con excepción de los
gastos anticipados que deban ser aceptados en
ejercicios posteriores, y los préstamos que las
sociedades de personas efectúen a sus socios personas
naturales o contribuyentes del impuesto adicional                   LEY 18489
que no sean personas naturales, cuando en este                      Art. 1º Nº 4
último caso el Servicio de Impuestos Internos                       I), a), b) y c)
determine que el préstamo es un retiro encubierto                   D.O. 04.01.1986
de utilidades tributables los cuales tendrán el
mismo tratamiento tributario de los retiros, sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso
segundo del N° 1 del artículo 54. Se excepcionarán
también los intereses, reajustes y multas pagados al
Fisco, Municipalidades y a organismos o instituciones               NOTA
públicas creadas por ley, los pagos a que se refiere                LEY 19578
el artículo 31, número 12º, en la parte que no puedan               Art. 1º Nº2 A, a
ser deducidos como gasto, el pago del impuesto del número 3         D.O. 29.07.1998
del artículo 104 y el pago de las patentes                          Ley 20448
mineras en la parte que no sean deducibles como gastos.             Art. 6 N° 2 a)
Igualmente se considerará retiro el beneficio que                   D.O. 13.08.2010
represente el uso o goce, a cualquier título, o sin                 NOTA 1
título alguno, que no sea necesario para producir la                LEY 18985
renta, por el empresario o socio, por el cónyuge o hijos            Art. 1° N° 8 a)
no emancipados legalmente de éstos, de los bienes del
activo de la empresa o sociedad respectiva. Para estos              LEY 19506
efectos, se presumirá de derecho que el valor mínimo del            Art. 1° N° 2
beneficio será de 10% del valor del bien determinado                D.O. 30.07.1997
para fines tributarios al término del ejercicio, o el               NOTA 5
monto equivalente a la depreciación anual mientras sea              NOTA 3
aplicable cuando represente una cantidad mayor, y de 11%            LEY 19398
del avalúo fiscal tratándose de bienes raíces,                      Art. 3° a) N° 1
cualquiera sea el período en que se hayan utilizado los             D.O. 04.08.1995
bienes en el ejercicio o en la proporción que justifique            NOTA 4
fehacientemente el contribuyente. En el caso de
automóviles, station wagons y vehículos similares,
se presumirá de derecho que el valor mínimo del
beneficio será de 20%. De la cantidad determinada
podrán rebajarse las sumas efectivamente pagadas
que correspondan al período por uso o goce del
bien, constituyendo retiro la diferencia. En el caso
de las sociedades anónimas, será aplicable a estos
retiros las disposiciones del inciso tercero de este
artículo, respecto de sus accionistas. En el caso de                LEY 19578
contribuyentes que realicen actividades en lugares                  Art. 1º Nº2 A, b
rurales, no se considerará retiro el uso o goce de los              D.O. 29.07.1998
activos de la empresa ubicados en esos lugares. Igual
tratamiento tendrá el uso o goce de los bienes de la
empresa, ubicados en cualquier lugar, destinados al
esparcimiento de su personal, o el uso de otros bienes              NOTA 5
por éste, si no fuere habitual. En el caso que
cualquier bien de la empresa sea entregado en garantía
de obligaciones, directas o indirectas, de los socios
personas naturales o contribuyentes del impuesto
adicional, y ésta fuera ejecutada por el pago total o
parcial de tales obligaciones, se considerará retiro
en favor de dichas personas hasta el monto del pago
efectuado por la empresa garante.
    También se consideran retiradas de la empresa, al
término del ejercicio, las rentas presuntas                         LEY 19578
determinadas en virtud de las normas de esta ley, y                 Art. 1º Nº2 A, c
aquellas provenientes de la aplicación de lo dispuesto              D.O. 29.07.1998
en los artículos 35°, 36°, inciso segundo, 38°, a
excepción de su inciso primero , 70° y 71°, según                   NOTA 5
proceda.
     Las sociedades anónimas y los contribuyentes
señalados en el N° 1 del artículo 58, deberán pagar en
calidad de impuesto único de esta ley, que no tendrá
el carácter de impuesto de categoría, un 35% sobre las              LEY 18775
cantidades a que se refiere el inciso primero, con                  Art. 1º Nº 5 a)
exclusión de los impuestos de primera categoría, de                 D.O. 14.01.1989
este artículo, del número 3 del artículo 104 y del                  LEY 19578
impuesto territorial, pagados, y sobre las rentas                   Art. 1º Nº2 B
que resulten por aplicación de lo dispuesto en                      D.O. 29.07.1998
los artículos 35°, 36°, inciso segundo,                             Ley 20448
38°, a excepción de su inciso primero, 70º y artículo               Art. 6 N° 2 b)
71°, según corresponda. Pagarán también este impuesto               D.O. 13.08.2010
único las sociedades anónimas cerradas, siempre que                 NOTA 5
éstas no se encuentren voluntariamente sujetas a las                LEY 19578
normas de las sociedades anónimas abiertas, por los                 Art. 1º Nº2 B
préstamos que efectúen a sus accionistas personas                   D.O. 29.07.1998
naturales. Quedarán también afectas al impuesto                     NOTA 2
establecido en este inciso las sociedades anónimas                  LEY 19705
que hubieren adquirido acciones de su propia emisión,               Art. 6º Nº 3
de conformidad a lo previsto en el artículo 27 A de                 D.O. 20.12.2000
la ley Nº 18.046, y que no las enajenaren dentro del                NOTA 5
plazo que establece el artículo 27 C de dicha ley.
En este caso, el impuesto se aplicará sobre la cantidad
que la sociedad hubiere destinado a la adquisición de               NOTA 6
tales acciones, debidamente reajustada de acuerdo a la
variación del Indice de Precios al Consumidor, ocurrida
entre el último día del mes que antecede a aquél en que
se efectuó la adquisición y el último día del mes de
noviembre del ejercicio en que debió enajenar dichas
acciones.                                                           LEY 18985
    En el caso de sociedades anónimas que sean socias               Art. 1º N° 8 b)
de sociedades de personas, se aplicará el impuesto del              D.O. 28.06.1990
inciso anterior a las partidas que de acuerdo con los
incisos primero y segundo de este artículo deban
considerarse retiradas de las sociedades de personas,
salvo los impuestos de primera categoría y territorial,             NOTA 3
pagados, calculando el referido tributo sobre la parte
que corresponda a la sociedad anónima y rebajando como
crédito el impuesto de primera categoría que afecte a
dichas partidas.
    Lo dispuesto en los dos incisos anteriores se
aplicará también a las sociedades en comanditas
por acciones, pero el impuesto de 35% gravará sólo las              LEY 18775
cantidades que proporcionalmente correspondan a las                 Art. 1º Nº 5 c)
utilidades de los socios accionistas. Lo que reste de               D.O. 14.01.1989
las cantidades mencionadas se considerará retirado por
los socios gestores.
    En el caso de cesión o venta de derechos o cuotas               NOTA 2
que se tengan en sociedades de personas, sociedades de
hecho o comunidades, las utilidades comprendidas en
dicha cesión o venta se gravarán cuando sean                        LEY 18985
retiradas sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo              Art. 1° N° 8 c)
41, inciso final.                                                   D.O. 28.06.1990
                                                                    NOTA 3
 
NOTA:
    El artículo 3º transitorio de la LEY 18293,
publicada el 31.01.1984, dispone que el impuesto
contemplado en este artículo, continuará aplicándose
en los años tributarios 1985 y 1986, con tasa del 30%
y 15% respectivamente. En la renta imponible de esos
años no se considerarán las cantidades que hayan
quedado gravadas con el impuesto único del 40% que
establece el nuevo artículo 21 incorporado por la
ley 18.293.
 
NOTA: 1
     El artículo 13 de la LEY 18489, publicada el
04.01.1986, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente ley, rigen a contar
del 1º de enero de 1986.
 
NOTA: 2
    El artículo 4º de la LEY 18775, publicada el
14.01.1989, dispone que las modificaciones introducidas
a la presente norma, regirá a contar del 1º de enero
de 1989 y, en consecuencia, serán aplicables a partir
del año tributario 1990.
 
NOTA: 3
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
 
NOTA: 4
    El inciso 2º del Art. 22 de la LEY 19506,
publicada el 30.07.1997, dispone que la presente
modificación regirá a contar del 1° de enero de
1998, por lo pagos y gastos que se efectúen y las
rentas que se obtengan, a contar desde esa fecha.
 
NOTA: 5
    Ver artículo 18 de la LEY 19578 sobre vigencia de
la modificación.
 
NOTA: 6
    El Nº 5 de la Circular Nº 11, Hacienda, Servicio
de Impuestos Internos, publicada el 16.02.2001,
dispuso que por aplicación del Art. 3º del Código
Tributario, las modificaciones introducidas al
presente artículo rigen a contar de los impuestos
anuales a la renta que deben declararse y pagarse
a contar del 1º de enero del año 2001; esto es a
partir del Año Tributario 2001.
     

Párrafo 2°

De los pequeños contribuyentes



    ARTICULO 22°.- Los contribuyentes que se enumeran
a continuación que desarrollen las actividades que se
indican pagarán anualmente un impuesto de esta
Categoría que tendrá el carácter de único:
    1°.- Los "pequeños mineros artesanales",                        DL 1604, HACIENDA
entendiéndose por tales las personas que trabajan                   Art. 1º Nº 4
personalmente una mina y/o una planta de beneficio de               D.O. 03.12.1976
minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda de su               NOTA
familia y/o con un máximo de cinco dependientes
asalariados. Se comprende también en esta denominación
las sociedades legales mineras que no tengan más de
seis socios, y las cooperativas mineras, y siempre que
los socios o cooperados tengan todos el carácter de
mineros artesanales de acuerdo con el concepto antes
descrito.
    2°.- Los "pequeños comerciantes que desarrollen
actividades en la vía pública", entendiéndose por
tales las personas naturales que prestan servicios o
venden productos en la vía pública, en forma ambulante
o estacionada y directamente al público, según
calificación que quedará determinada en el respectivo
permiso municipal, sin perjuicio de la facultad del
Director Regional para excluir a determinados
contribuyentes del régimen que se establece en este
párrafo, cuando existan circunstancias que los coloquen
en una situación de excepción con respecto del resto
de los contribuyentes de su misma actividad o cuando la
rentabilidad de sus negocios no se compadezca con la
tributación especial a que estén sometidos.
    3°.- Los "Suplementeros", entendiéndose por tales
los pequeños comerciantes que ejercen la actividad de
vender en la vía pública, periódicos, revistas,
folletos, fascículos y sus tapas, álbunes de estampas
y otros impresos análogos.
    4°.- Los "Propietarios de un taller artesanal u
obrero", entendiéndose por tales personas naturales que
posean una pequeña empresa y que la exploten
personalmente, destinada a la fabricación de bienes o a
la prestación de servicios de cualquier especie, cuyo
capital efectivo no exceda de 10 unidades tributarias
anuales al comienzo del ejercicio respectivo, y que no
emplee más de 5 operarios, incluyendo los aprendices y
los miembros del núcleo familiar del contribuyente. El
trabajo puede ejercerse en un local o taller o a
domicilio, pudiendo emplearse materiales propios o
ajenos.
     5º.- Los pescadores artesanales inscritos en el                LEY 19506
registro establecido al efecto por la Ley General de                Art. 1º Nº 3 a)
Pesca y Acuicultura, que sean personas naturales,                   D.O. 30.07.1997
calificados como armadores artesanales a cuyo nombre se             NOTA 1
exploten una o dos naves que, en conjunto, no superen
las quince toneladas de registro grueso.
     Para determinar el tonelaje de registro grueso de
las naves sin cubierta, éste se estimará como el
resultado de multiplicar la eslora por la manga, por el
puntal y por el factor 0.212, expresando en metros las
dimensiones de la nave.
     Tratándose de naves con cubierta, que no cuenten
con certificado de la autoridad marítima que acredite su
tonelaje de registro grueso, éste se estimará como el
resultado de multiplicar la eslora por la manga, por el
puntal y por el factor 0.279, expresando en metros las
dimensiones de la nave.
 
NOTA
    El artículo 12 del DL 1604, Hacienda, publicado el
03.12.1976, dispone que las modificaciones introducidas
por su artículo 1º números 4, 5, 10, 27 letra d) y 28
letra c), regirán a contar del día primero del mes
siguiente al de su publicación, afectando a las ventas
que se realicen desde dicha fecha. No obstante, dichas
disposiciones, en lo que fuere pertinente, afectarán
también a los ejercicios comerciales que se cierren a
contar de la fecha de publicación del citado Decreto
Ley.
 
NOTA: 1
    El inciso 1º del Artículo 22 de la LEY 19506,
publicada el 30.07.1997, dispone que la presente
modificación regirá a contar del año tributario 1998
y le será aplicable lo dispuesto en los artículos 1° y
3° de la ley N° 19484.
     

     ARTICULO 23°.- Los pequeños mineros artesanales                DL 1604, HACIENDA
estarán afectos a un impuesto único sustitutivo de                  Art. 1º Nº 5
todos los impuestos de esta ley por las rentas                      D.O. 03.12.1976
provenientes de la actividad minera, que se aplicará
sobre el valor neto de las ventas de productos mineros              NOTA
con arreglo a las siguientes tasas:
 
     1% Si el precio internacional del cobre, en base al
cual se calcula la tarifa de compra de los minerales, no
excede de 284,42 centavos de dólar por libra;                       Decreto 228 EXENTO,
                                                                    HACIENDA
     2% Si el precio internacional del cobre, en base al            a)
cual se calcula la tarifa de compra de los minerales, excede        D.O. 08.02.2012
de 284,42 centavos de dólar por libra y no sobrepasa de
365,72 centavos de dólar por libra, y
 
     4% Si el precio internacional del cobre, en base al
cual se calcula la tarifa de compra de los minerales, excede
de 365,72 centavos de dólar por libra.
 
    Se entiende por valor neto de la venta el precio
recibido por el minero, excluida o deducida la renta de
arrendamiento o regalía, cuando proceda.
    El Servicio de Impuestos Internos, previo informe
del Ministerio de Minería, determinará la equivalencia
que corresponda respecto del precio internacional del
oro y la plata, a fin de hacer aplicable la escala
anterior a las ventas de dichos minerales y a las
combinaciones de esos minerales con cobre.
    Si se trata de otros productos mineros sin contenido
de cobre, oro o plata, la tasa será del 2% sobre el                 LEY 18293
valor neto de la venta.                                             Art. 1º Nº 11
    No obstante, estos contribuyentes podrán optar por              b y c)
tributar anualmente mediante el régimen de renta                    D.O. 31.01.1984
presunta contemplado en el art. 34°, N° 1 de la presente            NOTA 1
ley, en cuyo caso, no podrán volver al sistema del
impuesto único establecido en este artículo.
   
NOTA
    El artículo 12 del DL 1604, Hacienda, publicado el
03.12.1976, dispone que las modificación introducida
por el artículo 1º número 5, regirá a contar del día
primero del mes siguiente al de su publicación,
afectando a las ventas que se realicen desde dicha
fecha. No obstante, dichas disposiciones, en lo que
fuere pertinente, afectarán también a los ejercicios
comerciales que se cierren a contar de la fecha de
publicación del citado Decreto Ley.
 
NOTA: 1
    El artículo 2º de la LEY 18293, dispone que las
modificaciones introducidas por la presente norma,
regirán a contar del 1 de enero de 1984, sin perjuicio
de vigencias especiales indicadas por la citada Ley.
         

    ARTICULO 24°.- Los pequeños comerciantes que
desarrollen sus actividades en la vía pública pagarán
en el año en que realicen dichas actividades, un
impuesto anual cuyo monto será el que se indica a
continuación, según el caso:
    1°.- Comerciantes de ferias libres, media unidad                LEY 18897
tributaria mensual vigente en el mes en que sea exigible            Art. 1º Nº 7
el tributo, y                                                       D.O. 09.01.1990
    2°.- Comerciantes estacionados, media unidad                    NOTA
tributaria mensual vigente en el mes en que sea exigible
el tributo.
    A los suplementeros no se les aplicará este
tributo, salvo cuando se encuentren en la situación
descrita en el inciso segundo del artículo 25.
 
NOTA:
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
de la LEY 18897, publicada el 09.01.1990, rigen según
lo dispone su artículo 2º, desde el año tributario 1990.
         

    Artículo 25.o- Los suplementeros pagarán anualmente el
impuesto de esta categoría con una tasa del 0,5% del valor
total de las ventas de periódicos, revistas, folletos y
otros impresos que expendan dentro de su giro.
    Los suplementeros estacionados que, además de los
impresos inherentes a su giro, expendan cigarrillos,
números de lotería, gomas de mascar, dulces y otros
artículos de escaso valor, cualquiera que sea su
naturaleza, pagarán por esta última actividad, el impuesto
a que se refiere el artículo anterior, con un monto
equivalente a un cuarto de unidad tributaria mensual vigente
en el mes en que sea exigible el tributo, sin perjuicio de
lo que les corresponda pagar por su actividad de
suplementeros.
   

    ARTICULO 26°.- Las personas naturales propietarias
de un pequeño taller artesanal o taller obrero, pagarán
como impuesto de esta Categoría la cantidad que resulte
mayor entre el monto de dos unidades tributarias
mensuales vigentes en el último mes del ejercicio                   DL 2324, HACIENDA
respectivo y el monto de los pagos provisionales                    Art. 1º Nº 1
obligatorios a que se refiere la letra c) del artículo              D.O. 31.08.1978
84, reajustados conforme al artículo 95.
    Para los efectos de la determinación del capital                NOTA
efectivo existente al comienzo del ejercicio respectivo,
se agregará a éste el valor comercial en plaza de las
maquinarias y equipos de terceros, cuyo uso o goce hayan
sido cedidos al taller a cualquier título, y que se
encuentren en posesión del contribuyente a la fecha de
la determinación del citado capital. Asimismo, se
adicionará al capital efectivo el valor comercial en
plaza de las referidas maquinarias y equipos ajenos que
hayan sido utilizados por la empresa en el ejercicio
comercial anterior y que hayan sido restituidos a sus
propietarios con antelación a la fecha de
determinación del mencionado capital efectivo. En esta
última situación, el propietario de dichos bienes que
deba tributar conforme a las normas de este artículo,
deberá computarlos también en el cálculo de su
capital efectivo por su valor comercial en plaza.
    Los contribuyentes de este artículo cuyo capital
efectivo, existente al comienzo del ejercicio,
determinado según las normas del inciso anterior exceda
en cualquier momento dentro del ejercicio respectivo,
del límite de diez unidades tributarias anuales, por
causa que no sea la de utilidades generadas por el
taller dentro del mismo ejercicio, quedarán obligados a
demostrar la renta efectiva acreditada mediante
contabilidad fidedigna a partir del 1° de Enero del año
siguiente en relación con rentas que se perciban o
devenguen desde dicha fecha.
 
NOTA:
    El Nº 1 del artículo 8º del DL 2324, Hacienda,
publicado el 31.08.1978, dispone que la modificación
introducidas por el Nº 1 de su artículo 1º, regirá
respecto de las rentas que se deban declarar a contar
del 1° de enero de 1978.
     

     Artículo 26 bis.- Los pescadores artesanales                   LEY 19506
señalados en el número 5º del artículo 22, pagarán como             Art. 1º Nº 3 b)
                                                                    D.O. 30.07.1997
impuesto de esta categoría una cantidad equivalente a:
 
     - Media unidad tributaria mensual, vigente en el               NOTA
último mes del ejercicio respectivo, los armadores
artesanales de una o dos naves artesanales que, en su
conjunto, no superen las cuatro toneladas de registro
grueso;
 
     - Una unidad tributaria mensual, vigente en el
último mes del ejercicio respectivo, los armadores
artesanales de una o dos naves artesanales que, en su
conjunto, tengan sobre cuatro y hasta ocho toneladas de
registro grueso, y
 
     - Dos unidades tributarias mensuales, vigentes en
el último mes del ejercicio respectivo, los armadores
artesanales de una o dos naves que, en conjunto, tengan
sobre ocho y hasta quince toneladas de registro
grueso.
     
NOTA:
    El inciso 1º del Art. 22 de la LEY 19506, publicada
el 30.07.1997, dispone que la presente modificación
regirá a contar del año tributario 1998 y le será
aplicable lo dispuesto en los artículos 1° y 3° de la
ley N° 19.484.
       

    Artículo 27.o- Para los fines de justificar gastos de
vida o inversiones, se presume que las rentas cuya
tributación se ha cumplido mediante las disposiciones de
este párrafo es equivalente a dos unidades tributarias
anuales, excepto en el caso de los contribuyentes referidos
en el artículo 23.o en que la presunción será equivalente
al 10% de las ventas anuales de minerales.
    Estas mismas rentas presuntas se gravarán con el
impuesto global complementario o adicional si los
contribuyentes de este párrafo han obtenido rentas de otras
actividades gravadas de acuerdo con los numeros 3, 4 y 5 del
artículo 20.o.
     

    Artículo 28.o- El Presidente de la República podrá
disponer que el impuesto establecido en los artículos 24.o
y 26.o se aplique conjuntamente con el otorgamiento del
derecho, permiso o licencia municipal correspondiente,
fijando la modalidad de cobro, plazo para su ingreso en
arcas fiscales y otras medidas pertinentes. Si el derecho,
permiso o licencia se otorga por un período inferior a un
año, el impuesto respectivo se reducirá proporcionalmente
al lapso que aquellos abarquen, considerándose como mes
completo toda fracción inferior a un mes.
    Facúltase al Presidente de la República para
incorporar a otros grupos o gremios de pequeños
contribuyentes a un sistema simplificado de tributación,
bajo condiciones y características similares a las
establecidas en este párrafo, ya sea sobre la base de una
estimación de la renta imponible, fijación de un impuesto
de cuantía determinada u otro sistema, facultándosele
también para establecer su retención o su aplicación con
la respectiva patente o permiso municipal.
       

Párrafo 3°

De la base imponible



   ARTICULO 29°.- Constituyen "ingresos brutos" todos              NOTA 2
los ingresos derivados de la explotación de bienes y
actividades incluidas en la presente categoría, excepto
los ingresos a que se refiere el artículo 17. En los
casos de contribuyentes de esta categoría que estén
obligados o puedan llevar, según la ley, contabilidad
fidedigna, se considerarán dentro de los ingresos
brutos los reajustes mencionados en los números 25 y 28
del artículo 17 y las rentas referidas en el número 2
del artículo 20°. Sin embargo, estos contribuyentes
podrán rebajar del impuesto el importe del gravamen
retenido sobre dichas rentas que para estos efectos
tendrá el carácter de pago provisional sujeto a las
disposiciones del Párrafo 3° del Título V. Las
diferencias de cambio en favor del contribuyente,
originadas de créditos, también constituirán ingresos
brutos.
    El monto a que asciende la suma de los ingresos
mencionados, será incluido en los ingresos brutos del
año en que ellos sean devengados o, en su defecto, del
año en que sean percibidos por el contribuyente, con
excepción de las rentas mencionadas en el número 2°
del artículo 20°, que se incluirán en el ingreso bruto
del año en que se perciban.
    Los ingresos obtenidos con motivo de contratos de               LEY 18682
promesa de venta de inmueble se incluirán en los                    Art. 1º Nº 3
ingresos brutos del año en que se suscriba el contrato              D.O. 31.12.1987
de venta correspondiente.  En los contratos de                      NOTA
construcción por suma alzada el ingreso bruto,
representado por el valor de la obra ejecutada, será
incluído en el ejercicio en que se formule el cobro
respectivo.
    Constituirán ingresos brutos del ejercicio los                  LEY 18897
anticipos de intereses que obtengan los bancos, las                 Art. 1º Nº 9
empresas financieras y otras similares.                             D.O. 09.01.1990
                                                                    NOTA 1
    El ingreso bruto de los servicios de conservación,              LEY 19460
reparación y explotación de una obra de uso público                 Art. 3º Nº 2
entregada en concesión, será equivalente a la                       D.O. 13.07.1996
diferencia que resulte de restar del ingreso total
mensual percibido por el concesionario por concepto de
la explotación de la concesión, la cantidad que resulte
de dividir el costo total de la obra por el número de
meses que comprenda la explotación efectiva de la
concesión o, alternativamente, a elección del
concesionario, por un tercio de este plazo. En el caso
del concesionario por cesión, el costo total a dividir
en los mismos plazos anteriores, será equivalente al
costo de la obra en que él haya incurrido efectivamente
más el valor de adquisición de la concesión. Si se
prorroga el plazo de la concesión antes del término
del período originalmente concebido, se considerará
el nuevo plazo para los efectos de determinar el costo
señalado precedentemente, por aquella parte del valor
de la obra que reste a la fecha de la prórroga. De
igual forma, si el concesionario original o el
concesionario por cesión asume la obligación de
construir una obra adicional, se sumará el valor
de ésta al valor residual de la obra originalmente
construida para determinar dicho costo. Para los
efectos de lo dispuesto en este inciso, deberán
descontarse del costo los eventuales subsidios
estatales y actualizarse de conformidad al artículo
41, N° 7.
 
NOTA:
    El artículo 10 letra A a), de la LEY 18682,
publicada el 31.12.1987, dispone que modificación
introducida a esta norma, rige a contar del año
el año tributario 1988.
 
NOTA: 1
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
de la LEY 18897, publicada el 09.01.1990, rigen según
lo dispone su artículo 2º, desde el año tributario 1990.
 
NOTA: 2
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
       

    ARTICULO 30°.- La renta bruta de una persona natural
o jurídica que explote bienes o desarrolle actividades
afectas al impuesto de esta categoría en virtud de los
N°s 1, 3, 4 y 5 del artículo 20, será determinada
deduciendo de los ingresos brutos el costo directo
de los bienes y servicios que se requieran para la
obtención de dicha renta. En el caso de mercaderías
adquiridas en el país, se considerará como costo
directo el valor o precio de adquisición, según la
respectiva factura, contrato o convención, y
optativamente el valor del flete (9-a-b) y seguros hasta            DL 1604, HACIENDA
las bodegas del adquirente. Si se trata de mercaderías              Art. 1º Nº 6 a)
internadas al país, se considerará como costo directo               D.O. 03.12.1976
el valor CIF, los derechos de internación, los gastos               NOTA
de desaduanamiento y optativamente el flete y seguros
hasta las bodegas del importador. Respecto de bienes
producidos o elaborados por el contribuyente, se
considerará como costo directo el valor de la materia
prima aplicando las normas anteriores y el valor de la
mano de obra. El costo directo del mineral extraído                 LEY 18985
considerará también la parte del valor de adquisición               Art. 1º Nº 10
de las pertenencias respectivas que corresponda a la                D.O. 28.06.1990
proporción que el mineral extraído represente en el                 NOTA 2
total del mineral que técnicamente se estime contiene
el correspondiente grupo de pertenencias, en la forma
que determine el Reglamento.
    Para los efectos de establecer el costo directo de              DL 1604, HACIENDA
venta de las mercaderías, materias primas y otros                   Art. 1º Nº 6 b)
bienes del activo realizable o para determinar el costo             D.O. 03.12.1976
directo de los mismos bienes cuando se apliquen a                   NOTA
procesos productivos y/o artículos terminados o en
proceso, deberán utilizarse los costos directos más
antiguos, sin perjuicio que el contribuyente opte por
utilizar el método denominado "Costo Promedio
Ponderado". El método de valorización adoptado
respecto de un ejercicio determinará a su vez el valor
de las existencias al término de éste, sin perjuicio
del ajuste que ordena el artículo 41°. El método
elegido deberá mantenerse consistentemente a lo menos
durante cinco ejercicios comerciales consecutivos.
    Tratándose de bienes enajenados o prometidos                    DL 1604, HACIENDA
enajenar a la fecha del balance respectivo que no                   Art. 1º Nº 6 c)
hubieren sido adquiridos, producidos, fabricados o                  D.O. 03.12.1976
construidos totalmente por el enajenante, se estimará               NOTA
su costo directo de acuerdo al que el contribuyente haya
tenido presente para celebrar el respectivo contrato. En
todo caso, el valor de la enajenación o promesa deberá
arrojar una utilidad estimada de la operación que diga
relación con la que se ha obtenido en el mismo
ejercicio respecto de las demás operaciones; todo ello,
sin perjuicio de ajustar la renta bruta definitiva de
acuerdo al costo directo real en el ejercicio en que
dicho costo se produzca.
    No obstante, en el caso de contratos de promesa de              LEY 18682
venta de inmuebles, el costo directo de su adquisición              Art. 1º Nº 4
o construcción se deducirá en el ejercicio en que se                D.O. 31.12.1987
suscriba el contrato de venta correspondiente.                      NOTA 1
Tratándose de contratos de construcción por suma alzada,
el costo directo deberá deducirse en el ejercicio en que
se presente cada cobro.
    En los contratos de construcción de una obra de uso             LEY 19460
público a que se refiere el artículo 15, el costo                   Art. 3º Nº 3
representado por el valor total de la obra, en los                  D.O. 13.07.1996
términos señalados en los incisos sexto y séptimo del
referido artículo, deberá deducirse en el ejercicio en
que se inicie la explotación de la obra.
    En los casos en que no pueda establecerse claramente
estas deducciones, la Dirección Regional podrá
autorizar a los contribuyentes que dichos costos
directos se rebajen conjuntamente con los gastos
necesarios para producir la renta, a que se refiere el
artículo siguiente.
 
NOTA:
    El artículo 15 Nº 1 del DL 1604, Hacienda,
publicado el 03.12.1976, dispone que las
modificaciones introducidas a la presente norma,
regirán a contar del año tributario 1977.
 
NOTA: 1
El artículo 10 letra A a), de la LEY 18682,
publicada el 31.12.1987, dispone que modificación
introducida a esta norma, rige a contar del año
el año tributario 1988.
 
NOTA: 2
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
         

    ARTICULO 31°.- La renta líquida de las personas
referidas en el artículo anterior se determinará
deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios
para producirla que no hayan sido rebajados en virtud
del artículo 30°, pagados o adeudados, durante el
ejercicio comercial correspondiente, siempre que se
acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el
Servicio. No se deducirán los gastos incurridos en la
adquisición, mantención o explotación de bienes no
destinados al giro del negocio o empresa, de los bienes             LEY 19398
de los cuales se aplique la presunción de derecho a que             Art. 3º b)
se refiere el inciso primero del artículo 21 y la letra             D.O. 04.08.1995
f), del número 1°, del artículo 33, como tampoco                    DL 3473, HACIENDA
en la adquisición y arrendamiento de automóviles,                   Art. 1° N° 2
station wagons y similares, cuando no sea éste el giro              D.O. 04.09.1980
habitual, y en combustible, lubricantes, reparaciones,              NOTA 5
seguros y, en general, todos los gastos para su
mantención y funcionamiento. No obstante, procederá la
deducción de estos gastos respecto de los vehículos
señalados cuando el Director del Servicio de Impuestos
Internos los califique previamente de necesarios, a su
juicio exclusivo.
    Sin perjuicio de lo indicado en el inciso precedente,           LEY 19506
los gastos incurridos en el extranjero se acreditarán               Art. 1° N° 4 a)
con los correspondientes documentos emitidos en el                  D.O. 30.07.1997
exterior de conformidad a las disposiciones legales del             NOTA 9
país respectivo, siempre que conste en ellos, a lo
menos, la individualización y domicilio del prestador
del servicio o del vendedor de los bienes adquiridos
según corresponda, la naturaleza u objeto de la
operación y la fecha y monto de la misma. El
contribuyente deberá presentar una traducción al
castellano de tales documentos cuando así lo solicite el
Servicio de Impuestos Internos. Aun en el caso que no
exista el respectivo documento de respaldo, la Dirección
Regional podrá aceptar la deducción del gasto si a su
juicio éste es razonable y necesario para la operación
del contribuyente, atendiendo a factores tales como la
relación que exista entre las ventas, servicios, gastos
o los ingresos brutos y el desembolso de que se trate de
igual o similar naturaleza, de contribuyentes que
desarrollen en Chile la misma actividad o una
semejante.
    Especialmente procederá la deducción de los
siguientes gastos, en cuanto se relacionen con el giro
del negocio:
    1°.- Los intereses pagados o devengados sobre las
cantidades adeudadas, dentro del año a que se refiere
el impuesto. No se aceptará la deducción de intereses
y reajustes pagados o adeudados, respecto de créditos
o préstamos empleados directa o indirectamente en la
adquisición, mantención y/o explotación de bienes que
no produzcan rentas gravadas en esta categoría.
    2°.- Los impuestos establecidos por leyes chilenas,
en cuanto se relacionen con el giro de la empresa y
siempre que no sean los de esta ley, con excepción del              LEY 20026
impuesto establecido en el artículo 64 bis en el                    Art. 1º Nº 2
ejercicio en que se devengue, ni de bienes raíces, a                D.O. 16.06.2005
menos que en este último caso no proceda su utilización             NOTA 17
como crédito y que no constituyan contribuciones
especiales de fomento o mejoramiento. No procederá esta
rebaja en los casos en que el impuesto haya sido
sustituido por una inversión en beneficio del
contribuyente.
    3°.- Las pérdidas sufridas por el negocio o empresa
durante el año comercial a que se refiere el impuesto,
comprendiendo las que provengan de delitos contra la
propiedad.
    Podrán, asimismo, deducirse las pérdidas de                     LEY 18985
ejercicios anteriores, siempre que concurran los                    Art. 1° Nº 11 a)
requisitos del inciso precedente. Para estos efectos,               D.O. 28.06.1990
las pérdidas del ejercicio deberán imputarse a las                  NOTA 8
utilidades no retiradas o distribuidas, y a las
obtenidas en el ejercicio siguiente a aquél en que se
produzcan dichas pérdidas, y si las utilidades
referidas no fuesen suficientes para absorberlas, la
diferencia deberá imputarse al ejercicio inmediatamente
siguiente y así sucesivamente. En el caso que las
pérdidas absorban total o parcialmente las utilidades
no retiradas o distribuidas, el impuesto de primera
categoría pagado sobre dichas utilidades se considerará
como pago provisional en aquella parte que
proporcionalmente corresponda a la utilidad absorbida,
y se la aplicarán las normas de reajustabilidad,
imputación o devolución que señalan los artículos 93
a 97 de la presente ley.
    Las pérdidas se determinarán aplicando a los
resultados del balance las normas relativas a la
determinación de la renta líquida imponible contenidas              LEY 18985
en este párrafo y su monto se reajustará, cuando deba               Art. 1º Nº 11 b)
imputarse a los años siguientes, de acuerdo con el                  D.O. 28.06.1990
porcentaje de variación experimentada por el índice de              NOTA 8
precios al consumidor en el período comprendido entre
el último día del mes anterior al del cierre del                    DL 1533, HACIENDA
ejercicio comercial en que se generaron las pérdidas y              Art. 2° c)
el último día del mes anterior al del cierre del                    D.O. 29.07.1976
ejercicio en que proceda su deducción.                              NOTA 1
    Con todo, las sociedades con pérdidas que en el                 LEY 19738
ejercicio hubieren sufrido cambio en la propiedad de                Art. 2º e) Nº 1
los derechos sociales, acciones o del derecho a                     D.O. 19.06.2001
participación en sus utilidades, no podrán deducir
las pérdidas generadas antes del cambio de propiedad
de los ingresos percibidos o devengados con
posterioridad a dicho cambio. Ello siempre que, además,
con motivo del cambio señalado o en los doce meses
anteriores o posteriores a él la sociedad haya cambiado
de giro o ampliado el original a uno distinto, salvo
que mantenga su giro principal, o bien al momento del
cambio indicado en primer término, no cuente con bienes
de capital u otros activos propios de su giro de una
magnitud que permita el desarrollo de su actividad o de
un valor proporcional al de adquisición de los derechos
o acciones, o pase a obtener solamente ingresos por
participación, sea como socio o accionista, en otras
sociedades o por reinversión de utilidades. Para este
efecto, se entenderá que se produce cambio de la
propiedad en el ejercicio cuando los nuevos socios o
accionistas adquieran o terminen de adquirir, directa
o indirectamente, a través de sociedades relacionadas,
a lo menos el 50% de los derechos sociales, acciones o
participaciones. Lo dispuesto en este inciso no se
aplicará cuando el cambio de propiedad se efectúe entre
empresas relacionadas, en los términos que establece
el artículo 100 de la ley N° 18.045.
    4°.- Los créditos incobrables castigados durante el
año, siempre que hayan sido contabilizados oportunamente
y se hayan agotado prudencialmente los medios de cobro.
    Las provisiones y castigos de los créditos                      LEY 18134
incluidos en la cartera vencida de los bancos e                     Art. 9º
instituciones financieras, de acuerdo a las                         D.O. 19.06.1982
instrucciones que impartan en conjunto la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras y
el Servicio de Impuestos Internos.
    Las instrucciones de carácter general que se                    LEY 19270
impartan en virtud del inciso anterior, serán también               Art. 1° Nº 1
aplicables a las remisiones de créditos riesgosos que               D.O. 06.12.1993
efectúen los bancos y sociedades financieras a sus                  NOTA 11
deudores, en la parte en que se encuentren afectos a                NOTA 12
provisiones constituídas conforme a la normativa sobre
clasificación de la cartera de créditos establecida por
la Superintendencia de Bancos e Instituciones
financieras.
    Las normas generales que se dicten deberán contener,
a lo menos, las siguientes condiciones:
    a) Que se trate de créditos clasificados en las dos
últimas categorías de riesgo establecidas para la
clasificación de cartera, y
    b) Que el crédito de que se trata haya permanecido
en alguna de las categorías indicadas a lo menos por el
período de un año, desde que se haya pronunciado sobre
ella la Superintendencia.
    Lo dispuesto en este número se aplicará también a los
 
créditos que una institución financiera haya adquirido
de otra, siempre que se cumpla con las condiciones
antedichas.
    5°.- Una cuota anual de depreciación por los bienes             DL 1604, HACIENDA
físicos del activo inmovilizado a contar de su                      Art. 1° N° 7 b)
utilización en la empresa, calculada sobre el valor                 D.O. 03.12.1976
neto de los bienes a la fecha del balance respectivo,               NOTA 3
una vez efectuada la revalorización obligatoria que
dispone el artículo 41°.
    El porcentaje o cuota correspondiente al período
de depreciación dirá relación con los años de vida
útil que mediante normas generales fije la Dirección
y operará sobre el valor neto total del bien. No                    DL 1859, HACIENDA
obstante, el contribuyente podrá aplicar una                        Art. 1° a)
depreciación acelerada, entendiéndose por tal aquélla               D.O. 26.07.1977
que resulte de fijar a los bienes físicos del activo                NOTA 4
inmovilizado adquiridos nuevos o internados, una vida
útil equivalente a un tercio de la fijada por la
Dirección o Dirección Regional. No podrán acogerse al
régimen de depreciación acelerada los bienes nuevos o
internados cuyo plazo de vida útil total fijada por la
Dirección o Dirección Regional sea inferior a tres                  LEY 19840
años. Los contribuyentes podrán en cualquiera                       Art. 1º Nº 2
oportunidad abandonar el régimen de depreciación                    D.O. 23.11.2002
acelerada, volviendo así definitivamente al régimen                 NOTA 16
normal de depreciaciones a que se refiere este número.
Al término del plazo de depreciación del bien, éste                 DL 1859, HACIENDA
deberá registrarse en la contabilidad por un valor                  Art. 1° b)
equivalente a un peso, valor que no quedará sometido a              D.O. 26.07.1977
las normas del artículo 41°, y que deberá permanecer                NOTA 4
en los registros contables hasta la eliminación total
del bien motivada por la venta, castigo, retiro u otra
causa. Tratándose de bienes que se han hecho
inservibles para la empresa antes del término del plazo
de depreciación que se les haya asignado, podrá
aumentarse al doble la depreciación correspondiente.
    En todo caso, cuando se aplique el régimen                      LEY 19738
de depreciación acelerada, sólo se considerará para                 Art. 2° e) N° 2
los efectos de lo dispuesto en el artículo 14, la                   D.O. 19.06.2001
depreciación normal que corresponde al total de los                 NOTA 15
años de vida útil del bien. La diferencia que resulte
en el ejercicio respectivo entre la depreciación
acelerada y la depreciación normal, sólo podrá
deducirse como gasto para los efectos de primera
categoría.
    La Dirección Regional, en cada caso particular, a
petición del contribuyente o del Comité de Inversiones
Extranjeras, podrá modificar el régimen de
depreciación de los bienes cuando los antecedentes así
lo hagan aconsejable.
    Para los efectos de esta ley no se admitirán
depreciaciones por agotamiento de las sustancias
naturales contenidas en la propiedad minera, sin                    LEY 18985
perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero del                  Art. 1° N° 11 c)
artículo 30.                                                        D.O. 28.06.1990
    6°.- Sueldos, salarios y otras remuneraciones                   NOTA 8
pagados o adeudados por la prestación de servicios
personales, incluso las gratificaciones legales y
contractuales, y asimismo, toda cantidad por concepto               DL 3473, HACIENDA
de gastos de representación. Las participaciones y                  Art. 1° N° 3
gratificaciones voluntarias que se otorguen a empleados             D.O. 04.09.1980
y obreros se aceptarán como gasto cuando se paguen o                NOTA 5
abonen en cuenta y siempre que ellas sean repartidas a
cada empleado y obrero en proporción a los sueldos y
salarios pagados durante el ejercicio, así como en
relación a la antigüedad, cargas de familia u otras
normas de carácter general y uniforme aplicables a
todos los empleados o a todos los obreros de la empresa.
    Tratándose de personas que por cualquiera                       DL 1604 1976
circunstancia personal o por la importancia de su haber             Art. 1° N° 7 c)
en la empresa, cualquiera sea la condición jurídica de              D.O. 03.12.1976
ésta, hayan podido influir, a juicio de la Dirección                NOTA 2
Regional, en la fijación de sus remuneraciones, éstas
sólo se aceptarán como gasto en la parte que, según
el Servicio, sean razonablemente proporcionadas a la
importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a
los servicios prestados y a la rentabilidad del capital,
sin perjuicio de los impuestos que procedan respecto de
quienes perciban tales pagos.
    No obstante, se aceptará como gasto la remuneración             LEY 18985
del socio de sociedades de personas y socio gestor de               Art. 1° N° 11 d)
sociedades en comandita por acciones, y las que se                  D.O. 28.06.1990
asigne el empresario individual, que efectiva y                     NOTA 8
permanentemente trabajen en el negocio o empresa, hasta
por el monto que hubiera estado afecto a cotizaciones
previsionales obligatorias. En todo caso dichas
remuneraciones se considerarán rentas del artículo 42,
número 1.
    Las remuneraciones por servicios prestados en el
extranjero se aceptarán también como gastos, siempre
que se acrediten con documentos fehacientes y sean a
juicio de la Dirección Regional, por su monto y
naturaleza, necesarias y convenientes para producir la
renta en Chile.
    6º bis.- Las becas de estudio que se paguen a los               LEY 19721
hijos de los trabajadores de la empresa, siempre que                Art. 3º
ellas sean otorgadas con relación a las cargas de                   D.O. 05.05.2001
familia u otras normas de carácter general y uniforme               NOTA 14
aplicables a todos los trabajadores de la empresa. En
todo caso, el monto de la beca por cada hijo, no podrá
ser superior en el ejercicio hasta la cantidad
equivalente a una y media unidad tributaria anual, salvo
que el beneficio corresponda a una beca para estudiar en
un establecimiento de educación superior y se pacte en
un contrato o convenio colectivo de trabajo, caso en el
cual este límite será de hasta un monto equivalente a
cinco y media unidades tributarias anuales.
    7°.- Las donaciones efectuadas cuyo único fin sea               LEY 18985
la realización de programas de instrucción básica o                 Art. 1° N° 11 e)
media gratuitas, técnica, profesional o universitaria               D.O. 28.06.1990
en el país, ya sean privados o fiscales, sólo en cuanto             NOTA 8
no excedan del 2% de la renta líquida imponible de la
empresa o del 1,6°/°° del capital propio de la empresa al
 
término del correspondiente ejercicio. Esta disposición
no será aplicada a las empresas afectas a la ley N°
16.624.
    Lo dispuesto en el inciso anterior se aplicará                  DL 1244, HACIENDA
también a las donaciones que se hagan a los Cuerpos                 Art. 1° d)
de Bomberos de la República, Fondo de Solidaridad                   D.O. 08.11.1975
Nacional, Fondo de Abastecimiento y Equipamiento                    NOTA
Comunitario, Servicio Nacional de Menores y a los                   DL 3522, JUSTICIA
Comités Habitacionales Comunales.                                   Art. 1
    Las donaciones a que se refiere este número no                  D.O. 03.12.1980
requerirán del trámite de la insinuación y estarán
exentas de toda clase de impuestos.
    8°.- Los reajustes y diferencias de cambio
provenientes de créditos o préstamos destinados al
giro del negocio o empresa, incluso los originados en la
adquisición de bienes del activo inmovilizado y
realizable.
    9°.- Los gastos de organización y puesta en marcha,
los cuales podrán ser amortizados hasta en un lapso de              LEY 18392
seis ejercicios comerciales consecutivos contados desde             Art. 1º Nº 12 d)
que se generaron dichos gastos o desde el año en que la             D.O. 31.01.1984
empresa comience a generar ingresos de su actividad                 NOTA 6
principal, cuando este hecho sea posterior a la fecha
en que se originaron los gastos.
    En el caso de empresas cuyo único giro según la
escritura de constitución sea el de desarrollar
determinada actividad por un tiempo inferior a 6 años no            LEY 18293
renovable o prorrogable, los gastos de organización y               Art. 1° N° 12 d)
puesta en marcha se podrán amortizar en el número de                D.O. 31.01.1984
años que abarque la existencia legal de la empresa.                 NOTA 6
    10°.- Los gastos incurridos en la promoción o
colocación en el mercado de artículos nuevos
fabricados o producidos por el contribuyente, pudiendo
el contribuyente prorratearlos hasta en tres ejercicios
comerciales consecutivos, contados desde que se
generaron dichos gastos.
    11°.- Los gastos incurridos en la investigación                 LEY 18775
científica y tecnológica en interés de la empresa aún               Art. 1° N°6 b
cuando no sean necesarios para producir la renta bruta              D.O. 14.01.1989
del ejercicio, pudiendo ser deducidos en el mismo                   NOTA 7
ejercicio en que se pagaron o adeudaron o hasta en seis
ejercicios comerciales consecutivos.
    12º.- Los pagos que se efectúen al exterior por los             LEY 19506
conceptos indicados en el inciso primero del artículo 59            Art. 1° N° 4 b)
de esta ley, hasta por un máximo de 4% de los ingresos              D.O. 30.07.1997
por ventas o servicios, del giro, en el respectivo                  NOTA 10
ejercicio.
     El límite establecido en el inciso anterior no se
aplicará cuando, en el ejercicio respectivo, entre el
contribuyente y el beneficiario del pago no exista o no
haya existido relación directa o indirecta en el
capital, control o administración de uno u otro. Para
que sea aplicable lo dispuesto en este inciso, dentro de
los dos meses siguientes al del término del ejercicio
respectivo, el contribuyente o su representante legal,
deberá formular una declaración jurada en la que señale
que en dicho ejercicio no ha existido la relación
indicada. Esta declaración deberá conservarse con los
antecedentes de la respectiva declaración anual de
impuesto a la renta, para ser presentada al Servicio
cuando éste lo requiera. El que maliciosamente suscriba
una declaración jurada falsa será sancionado en
conformidad con el artículo 97, número 4, del Código
Tributario.
     Tampoco se aplicará el límite establecido en el
inciso primero de este número, si en el país de
domicilio del beneficiario de la renta ésta se grava
con impuestos a la renta con tasa igual o superior                  LEY 19738
a 30%. El Servicio de Impuestos Internos, de oficio                 Art. 2° e) N° 3
o a petición de parte, verificará los países que se                 D.O. 19.06.2001
encuentran en esta situación.                                       NOTA 15
     Para determinar si los montos pagados por los
conceptos indicados en el inciso primero de este número
se encuentran o no dentro del límite allí indicado,
deberán sumarse en primer lugar todos los pagos que
resulten de lo dispuesto en los incisos segundo y
tercero. Los restantes pagos se sumarán a continuación
de aquéllos.
 
NOTA:
    El artículo 20 letra b del DL 1244, Hacienda,
publicado el 08.11.1975, dispone que la modificación
introducida a esta norma, regirá a contar del 1º de
enero de 1975.
 
NOTA: 1
    El Art. 4º del DL 1533, Hacienda, publicado el
29.07.1976, dispone que las modificaciones introducidas
a este artículo regirán a contar del día primero del
mes siguiente al de su publicación.
 
NOTA: 10
    El inciso 2º del Art. 22 de la LEY 19506, publicada
el 30.07.1997, dispone que la presente modificación
regirá desde el 1º de enero de 1998, por los pagos y
gastos que se efectúen y las rentas que se obtengan,
a contar desde esa fecha.
 
NOTA: 11
    El N° 1 del Artículo 1° transitorio de la LEY 19270,
publicada el 06.12.1993, dispuso que la modificación
introducida a este artículo, regirá desde el año
tributario 1989. No obstante, podrán acogerse a las
nuevas disposiciones, los contribuyentes que hayan
enterado en arcas fiscales el impuesto que correspondía
según el texto vigente antes de las modificaciones que
se introducen por la citada ley, ya sea voluntariamente
o en cumplimiento de un fallo jurisdiccional que se
encuentre ejecutoriado a la fecha de publicación de
la misma.
 
NOTA: 12
    El Artículo 2° transitorio de la LEY 19270,
publicada el 06.12.1993, dispuso que, sin perjuicio
de la vigencia de la modificación contenida en el
número 1.- del artículo 1°, las remisiones o
condonaciones efectuadas por bancos y sociedades
financieras hasta el 30 de junio de 1993 a deudores
de créditos hipotecarios destinados a la adquisición
de una vivienda, serán consideradas gasto para los
efectos de las deducciones de que trata el número 4
del presente artículo 31 y no les será aplicable lo
dispuesto en el artículo 21 de la misma ley,
cualquiera sea la clasificación de riesgo que éstos
hayan tenido.
 
NOTA: 13
    El artículo 18 de la LEY 19578, publicada el
29.07.1998, establece la forma en que regirá la
la presente modificación a este artículo.
 
NOTA : 14
    El Art. transitorio de la LEY 19721, dispuso
que la modificación introducida al presente artículo
rige desde el 1º de enero de 2000, por los gastos
relativos a las becas de estudio que se paguen o
adeuden a partir de esa fecha.
 
NOTA : 15
    El artículo 1º transitorio de la LEY 19738,
publicada el 19.06.2001, dispone que la presente
modificación regirá a contar del año tributario
2002.
 
NOTA : 16
    El Art. 1º transitorio de la LEY 19840, publicada
el 23.11.2002, dispuso que la presente modificación
regirá desde el 1º de enero del año 2003 por los
bienes que se adquieran o se construyan desde dicha
fecha o desde la fecha de publicación de esta ley,
si ésta fuere anterior, al igual que la nueva vida
útil que fije el Servicio de Impuestos Internos para
estos bienes.
     
NOTA 17:
     El artículo 1º transitorio de la LEY 20026,
publicada el 16.06.2005, dispone que la modificación
del presente artículo, rige a contar del 01.01.2006.
 
NOTA: 2
    El artículo 15 Nº 8 del DL 1604, Hacienda,
publicado el 03.12.1976, dispone que la modificación
introducida a esta norma, regirá a contar de las rentas
correspondientes a los ejercicios finalizados desde el
1º de enero de 1975.
 
NOTA: 3
    El artículo 15 Nº 1 del DL 1604, Hacienda,
publicado el 03.12.1976, dispone que las
modificaciones introducidas a la presente norma,
regirán a contar del año tributario 1977.
NOTA: 4
    El artículo 2º del DL 1859, Hacienda, publicado
el 26.07.1977, dispone que estas modificaciones regirán
a contar del 1° de junio de 1979, y sólo podrán ser
acogidos al régimen de depreciación acelerada los bienes
a que aluda, cuya adquisición, inversión, internación,
término de construcción o edificación o incorporación
al activo inmovilizado de la empresa se efectúe a
contar de dicha fecha.
 
NOTA: 5
    El artículo 3º del DL 3473, Hacienda, publicado
el 04.09.1980, dispone que la modificación por esta
norma, rige a contar del 1º del mes siguiente al de
la fecha de publicación, afectando a las rentas que
se perciban desde dicha fecha.
 
NOTA: 6
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
 
NOTA: 7
    El artículo 4º de la LEY 18775, publicada el
14.01.1989, dispone que las modificaciones introducidas
a la presente norma, regirá a contar del 1º de enero
de 1989 y, en consecuencia, serán aplicables a partir
del año tributario 1990.
 
NOTA: 8
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
 
NOTA: 9
    El inciso 1º del Art. 22 de la LEY 19506, publicada
el 30.07.1997, dispone que la presente modificación
regirá a contar del año tributario 1998.
     

    ARTICULO 32°.- La renta líquida determinada en
conformidad al artículo anterior se ajustará de
acuerdo con las siguientes normas según lo previsto en
el artículo 41°:
    1°.- Se deducirán de la renta líquida las partidas
que se indican a continuación:
    a) El monto del reajuste del capital propio inicial
del ejercicio;
    b) El monto del reajuste de los aumentos de dicho
capital propio, y
    c) El monto del reajuste de los pasivos exigibles
reajustables o en moneda extranjera, en cuanto no estén
deducidos conforme a los artículos 30° y 31° y siempre
que se relacionen con el giro del negocio o empresa.
    2°.- Se agregarán a la renta líquida las partidas
que se indican a continuación:
    a) El monto del reajuste de las disminuciones del
capital propio inicial del ejercicio, y
    b) El monto de los ajustes del activo a que se
refieren los números 2° al 9° del artículo 41°, a
menos que ya se encuentren formando parte de la renta
líquida.                                                            LEY 18489
                                                                    Art. 1º Nº 6
                                                                    D.O. 04.01.1986
                                                                    NOTA
NOTA:
    El artículo 13 de la LEY 18489, publicada el
04.01.1986, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente ley, rigen a contar
del 1º de enero de 1986.
       

    ARTICULO 33°.- Para la determinación de la renta
liquida imponible, se aplicarán las siguientes normas:
    1°.- Se agregarán a la renta líquida las partidas               LEY 18985
que se indican a continuación y siempre que hayan                   Art. 1º N º 12 a)
disminuido la renta líquida declarada:                              D.O. 28.06.1990
    a) SUPRIMIDA                                                    NOTA 4
                                                                    LEY 18985
    b) Las remuneraciones pagadas al cónyuge del                    Art. 1º Nº 12 b)
contribuyente o a los hijos de éste, solteros menores               D.O. 28.06.1990
de 18 años;                                                         NOTA 4
    c) Los retiros particulares en dinero o especies                LEY 18293
efectuados por el contribuyente;                                    Art. 1º Nº 13 a)
                                                                    D.O. 31.01.1984
    d) Las sumas pagadas por bienes del activo                      NOTA 2
inmovilizado o mejoras permanentes que aumenten el valor
de dichos bienes y los desembolsos que deban imputarse
al costo de los bienes citados;
    e) Los costos, gastos y desembolsos que sean
imputables a ingresos no reputados renta o rentas
exentas, los que deberán rebajarse de los beneficios
que dichos ingresos o rentas originan;
    f) Los gastos o desembolsos provenientes de los                 LEY 19398
siguientes beneficios que se otorguen a las personas                Art. 3º c) Nº 1 y
señaladas en el inciso segundo del N° 6 del artículo 31°            2
                                                                    D.O. 04.08.1995
o a accionistas de sociedades anónimas cerradas o a
accionistas de sociedades anónimas abiertas dueños del
10% o más de las acciones, al empresario individual o
socios de sociedad de personas y a personas que en                  LEY 19398
general tengan interés en la sociedad o empresa:                    Art. 3º c) Nº 3 y
uso o goce que no sea necesario para producir la renta,             4
de bienes a título gratuito o avaluados en un valor                 D.O. 04.08.1995
inferior al costo, casos en los cuales se les aplicará
como renta a los beneficiarios no afectados por el
artículo 21 la presunción de derecho establecida en el
inciso primero de dicho artículo, sin perjuicio de lo
dispuesto en la oración final de ese inciso, condonación
total o parcial de deudas, exceso de intereses pagados,
arriendos pagados o percibidos que se consideren
desproporcionados, acciones suscritas a precios
especiales y todo otro beneficio similar, y sin                     DL 1604, HACIENDA
perjuicio de los impuestos que procedan respecto de                 Art. 1º N 9
sus beneficiarios, y                                                D.O. 03.12.1976
    g) Las cantidades cuya deducción no autoriza el                 NOTA 1
artículo 31° o que se rebajen en exceso de los
márgenes permitidos por la ley o la Dirección Regional,
en su caso.
    En caso de que el contribuyente sea una sociedad de
personas, deberá entenderse que el término
"contribuyente" empleado en las letras b) y c)
precedentes, comprende a los socios de dichas
sociedades.
    2°.- Se deducirán de la renta líquida las partidas
que se señalan a continuación, siempre que hayan
aumentado la renta líquida declarada:
    a) Los dividendos percibidos y las utilidades
sociales percibidas o devengadas por el contribuyente               LEY 19247
en tanto no provengan de sociedades o empresas                      Art. 1º d)
constituidas fuera del país, aún cuando se hayan                    D.O. 15.09.1993
constituido con arreglo a las leyes chilenas;                       NOTA 5
    b) Rentas exentas por esta ley o leyes especiales
chilenas. En el caso de intereses exentos, sólo podrán
deducirse los determinados de conformidad a las normas
del artículo 41 bis.
    3°.- Los agregados a la renta líquida que procedan
de acuerdo con las letras a), b), c), f) y g), del N° 1°
se efectuarán reajustándolos previamente de acuerdo
con el porcentaje de variación que haya experimentado
el Indice de Precios al Consumidor en el período
comprendido entre el último día del mes anterior a la               DL 1533, HACIENDA
fecha de la erogación o desembolso efectivo de la                   Art. 2º a)
respectiva cantidad y el último día del mes anterior                D.O. 29.07.1976
a la fecha del balance.                                             NOTA
    4°.- La renta líquida correspondiente a                         LEY 18985
actividades clasificadas en esta categoría, que no se               Art. 1º Nº 12 c)
determine en base a los resultados de un balance                    D.O. 28.06.1990
general, deberá reajustarse de acuerdo con el                       NOTA 4
porcentaje de variación experimentada por el índice de
precios al consumidor en el período comprendido entre
el último día del mes anterior a aquél en que se
percibió o devengó y el último día del mes anterior
al del cierre del ejercicio respectivo. Tratándose de
rentas del artículo 20, N° 2, se considerará el                     DL 1533, HACIENDA
último día del mes anterior al de su percepción.                    Art. 2° a y c)
    No quedará sujeta a las normas sobre reajuste                   D.O. 29.07.1976
contempladas en este número ni a las de los artículos               NOTA
54° inciso penúltimo, y 62°, inciso primero, la renta
líquida imponible que se establezca en base al sistema
de presunciones contemplado en los artículos 20°, N° 1 y
34°.
    INCISO DEROGADO                                                 LEY 18897
                                                                    Art. 1º Nº 11 d)
                                                                    D.O. 09.01.1990
                                                                    NOTA 3
 
NOTA:
    El Art. 4º del DL 1533, Hacienda, publicado el
29.07.1976, dispone que las modificaciones introducidas
a este artículo regirán a contar del día primero del
mes siguiente al de su publicación.
 
NOTA: 1
    El artículo 15 Nº 8 del DL 1604, Hacienda,
publicado el 03.12.1976, dispone que la modificación
introducida a esta norma, regirá a contar de las rentas
correspondientes a los ejercicios finalizados desde el
1º de enero de 1975.
 
NOTA: 2
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
 
NOTA: 3
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
de la LEY 18897, publicada el 09.01.1990, rigen según
lo dispone su artículo 2º, desde el año tributario 1990.
 
NOTA: 4
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
 
NOTA: 5
    El Artículo 10º de la LEY 19247, publicada el
15.09.1993, ordenó que lo dispuesto por su artículo 1º,
regirá a contar del 1º de enero de 1994, afectando a
las rentas que se perciban o se devenguen desde esa
fecha, a excepción de la letra j), que regirá a contar
del 4 de junio de 1993, y de las letras g) y h), que
tendrán vigencia desde el 1° de enero de 1995.
     

    Artículo 33 bis.- Los contribuyentes que declaren               LEY 18985
el impuesto de primera categoría sobre renta efectiva               Art. 1º Nº 13
determinada según contabilidad completa, tendrán derecho            D.O. 28.06.1990
a un crédito equivalente al 6% del valor de los bienes              NOTA
físicos del activo inmovilizado, adquiridos nuevos o                LEY 19247
terminados de construir durante el ejercicio. Respecto              Art. 1º e)
de los bienes construidos, no darán derecho a crédito               D.O. 15.09.1993
las obras que consistan en mantención o reparación de               NOTA 1
los mismos. Tampoco darán derecho a crédito los activos             NOTA 2
que puedan ser usados para fines habitacionales o de
transporte, excluídos los camiones, camionetas de cabina
simple y otros destinados exclusivamente al transporte
de carga o buses que presten servicios interurbanos o               LEY 20289
rurales de transporte público remunerado de pasajeros,              Art. 2º
inscritos como tales en el Registro Nacional de                     D.O. 27.09.2008
Servicios de Transporte de Pasajeros, que lleva el                  NOTA 3
Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.
    El crédito establecido en el inciso anterior se
deducirá del impuesto de primera categoría que deba
pagarse por las rentas del ejercicio en que ocurra la
adquisición o término de la construcción, y, de
producirse un exceso, no dará derecho a devolución.
    Para los efectos de calcular el crédito, los bienes
se considerarán por su valor actualizado al término del
ejercicio, en conformidad con las normas del artículo
41 de esta ley, y antes de deducir la depreciación
correspondiente.
    En ningún caso, el monto anual del crédito podrá
exceder de 500 unidades tributarias mensuales,
considerando el valor de la unidad tributaria mensual
del mes de cierre del ejercicio.
    El crédito establecido en este artículo no se
aplicará a las empresas del Estado ni a las empresas
en las que el Estado, sus organismos o empresas o las
municipalidades tengan una participación o interés
superior al 50% del capital.
    Tampoco se aplicará dicho crédito respecto de
los bienes que una empresa entregue en arrendamiento
con opción de compra.
    Para los efectos de lo dispuesto en este artículo
se entenderá que forman parte del activo físico
inmovilizado los bienes corporales muebles nuevos que
una empresa toma en arrendamiento con opción de compra.
En este caso el crédito se calculará sobre el monto
total del contrato.
 
NOTA:
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
 
NOTA: 1
    El Artículo 10º de la LEY 19247, publicada el
15.09.1993, ordenó que lo dispuesto por su artículo 1º,
regirá a contar del 1º de enero de 1994, afectando a
las rentas que se perciban o se devenguen desde esa
fecha, a excepción de la letra j), que regirá a contar
del 4 de junio de 1993, y de las letras g) y h), que
tendrán vigencia desde el 1° de enero de 1995.
 
NOTA 2:
     El Art. 2º de la LEY 20171, publicada el
16.02.2007, dispuso que el crédito que establece
el presente artículo será del 6% del valor de los
bienes físicos del activo inmovilizado que sean
adquiridos nuevos, terminados de construir o
recibidos en arrendamiento con opción de compra
entre el día 1 de enero de 2007 y el día 31 de
diciembre de 2009, con un límite máximo anual de
650 unidades tributarias mensuales.
 
NOTA 3:
     El artículo transitorio de la LEY 20289,
publicada el 27.09.2008, dispone que la modificación
que introduce a la presente norma, regirá respecto
de los buses interurbanos y rurales de transporte
público remunerado de pasajeros que se adquieran a
contar del 1 de enero de 2009.
     

    ARTICULO 34°.- Las rentas derivadas de la actividad             LEY 18985
minera tributarán de acuerdo con las siguientes normas:             Art. 1º Nº 14 a)
                                                                    D.O. 28.06.1990
 
    1°.- Respecto de los mineros que no tengan el
carácter de pequeños mineros artesanales, de acuerdo                NOTA 2
con la definición contenida en el artículo 22°, N° 1,
y con excepción de las sociedades anónimas y en                     DL 1604, HACIENDA
comandita por acciones, y de los contribuyentes                     Art. 1º Nº 10
señalados en el número 2° de este artículo, se presume              D.O. 03.12.1976
de derecho que la renta líquida imponible de la                     NOTA
actividad de la minería, incluyendo en ella la                      LEY 18985
actividad de explotación de plantas de beneficio de                 Art. 1º Nº 14 b)
minerales, siempre que el volumen de los minerales                  D.O. 28.06.1990
tratados provengan en más de un 50% de minas explotadas             NOTA 2
por el mismo minero, será la que resulte de aplicar
sobre las ventas netas anuales de productos mineros,
la siguiente escala:                                                NOTA 7
 
     4%  Si el precio promedio de la libra de cobre en el
año o ejercicio respectivo no excede de 268,14 centavos de
dólar;                                                              Decreto 228 EXENTO,
     6%  Si el precio promedio de la libra de cobre en el           HACIENDA
año o ejercicio respectivo excede de 268,14 centavos de             b)
dólar y no sobrepasa de 284,42 centavos de dólar;                   D.O. 08.02.2012
     10% Si el precio promedio de la libra de cobre en el
año o ejercicio respectivo excede de 284,42 centavos de
dólar y no sobrepasa de 325,03 centavos de dólar;
     15% Si el precio promedio de la libra de cobre en el
año o ejercicio respectivo excede de 325,03 centavos de
dólar y no sobrepasa de 365,72 centavos de dólar, y
     20% Si el precio promedio de la libra de cobre en el
año o ejercicio respectivo excede de 365,72 centavos de
dólar.
 
    Por precio de la libra de cobre se entiende el
Precio de Productores Chilenos fijado por la Comisión
Chilena del Cobre.
    Para estos efectos, el valor de las ventas mensuales
de productos mineros deberá reajustarse de acuerdo con
la variación experimentada por el índice de precios al
consumidor en el período comprendido entre el último
día del mes anterior al de las ventas y el último día
del mes anterior al del cierre del ejercicio respectivo.
    No obstante, estos contribuyentes podrán declarar
la renta efectiva demostrada mediante contabilidad
fidedigna, en cuyo caso no podrán volver al régimen de
renta presunta establecido en este artículo, salvo que
pasen a cumplir las condiciones para ser calificados
como pequeños mineros artesanales, definidos en el
artículo 22°, N° 1°, situación en la cual podrán
tributar conforme a las normas que establece el
artículo 23°.
    El Servicio de Impuestos Internos, previo informe               NOTA 4
del Ministerio de Minería, determinará la
equivalencia que corresponda respecto del precio
promedio del oro y la plata, a fin de hacer aplicable
la escala anterior a las ventas de dichos minerales
y a las combinaciones de esos minerales con cobre.
    Si se trata de otros productos mineros sin contenido
de cobre, oro o plata, se presume de derecho que la                 DL 3454, HACIENDA
renta líquida imponible es de un 6% del valor neto                  Art. 1º Nº 4
de la venta de ellos.                                               D.O. 25.07.1980
    Las cantidades expresadas en centavos de dólar de               NOTA 1
los Estados Unidos de Norteamérica, que conforman las
escalas contenidas en el artículo 23° y en el presente
artículo, serán reactualizadas antes del 15 de febrero
de cada año, mediante decreto supremo, de acuerdo con la
variación experimentada por el índice de precios al
consumidor en dicho país, en el año calendario
precedente, según lo determine el Banco Central de
Chile. Esta reactualización regirá, en lo que respecta
a la escala del artículo 23°, a contar del 1° de marzo
del año correspondiente y hasta el último día del mes
de febrero del año siguiente y, en cuanto a la escala
del artículo 34, regirá para el año tributario en que
tenga lugar la reactualización.
    Para acogerse al régimen de renta presunta                      LEY 18985
establecido en este número, los contribuyentes estarán              Art. 1º Nº 14
sometidos a las condiciones y requisitos contenidos en              D.O. 28.06.1990
los incisos segundo y tercero de la letra b) del número             NOTA 2
1° del artículo 20, en lo que corresponda. Aquellos que
no las cumplan quedarán sujetos al régimen del número
2° de este artículo. Con todo, para los efectos de lo
dispuesto en el inciso segundo de la letra b) del
artículo 20, no se considerarán personas jurídicas las
sociedades legales mineras constituidas exclusivamente
por personas naturales.
    2°.- Las sociedades anónimas y las en comandita por             LEY 18985
acciones, quedarán sujetas al impuesto de primera                   Art. 1º Nº 14 d)
categoría sobre su renta efectiva determinada según                 D.O. 28.06.1990
contabilidad completa. A igual régimen tributario                   NOTA 2
quedarán sometidos los demás contribuyentes que a
cualquier título posean o exploten yacimientos mineros
cuyas ventas anuales excedan de 36.000 toneladas de
mineral metálico no ferroso, o cuyas ventas anuales,                LEY 19738
cualquiera sea el mineral, excedan de 2.000 unidades                Art. 2° f)
tributarias anuales. Para este efecto, las ventas de                D.O. 19.06.2001
cada mes deberán expresarse en unidades tributarias                 NOTA 3
mensuales de acuerdo con el valor de ésta en el
período respectivo.
    El contribuyente que por aplicación de las normas
de este artículo quede obligado a declarar sus rentas
efectivas según contabilidad completa, lo estará a
contar del 1° de enero del año siguiente a aquél en
que se cumplan los requisitos que obliga dicho régimen
y no podrá volver al sistema de renta presunta.
Exceptúase el caso en que el contribuyente no haya
desarrollado actividades mineras por cinco ejercicios
consecutivos o más, caso en el cual deberá estarse a las
reglas generales establecidas en este artículo para
determinar si se aplica o no el régimen de renta
efectiva.  Para los efectos de computar el plazo de
cinco ejercicios se considerará que el
contribuyente desarrolla actividades mineras cuando
arrienda o cede en cualquier forma el goce de
concesiones mineras cuya propiedad o usufructo
conserva.
    Para establecer si el contribuyente cumple
cualquiera de los límites contenidos en el inciso
primero de este número, se deberá sumar al total de
las ventas del contribuyente el total de ventas de las              LEY 19738
sociedades con las que el contribuyente esté relacionado            Art. 2° f)
y que realicen actividades mineras. Del mismo modo, el              D.O. 19.06.2001
contribuyente deberá considerar las ventas de las                   NOTA 3
comunidades de las que sea comunero. Si al efectuar
las operaciones descritas el resultado obtenido excede
cualesquiera de los límites referidos, tanto el
contribuyente como las sociedades o comunidades con
las que esté relacionado deberán determinar el
impuesto de esta categoría sobre la base de renta
efectiva según contabilidad completa.
    Si una persona natural está relacionada con                     LEY 19738
una o más comunidades o sociedades que desarrollen                  Art. 2° f)
actividades mineras, para establecer si dichas                      D.O. 19.06.2001
comunidades o sociedades exceden los límites                        NOTA 3
mencionados en el inciso primero de este número,
deberá sumarse el total de las ventas de las
comunidades y sociedades con las que la persona esté
relacionada. Si al efectuar la operación descrita el
resultado obtenido excede los límites citados, todas
las sociedades o comunidades con las que la persona
esté relacionada deberán determinar el impuesto de
esta categoría sobre la base de renta efectiva según
contabilidad completa.
    Las personas que tomen en arrendamiento, o que a
otro título de mera tenencia exploten, el todo o parte
de pertenencias de contribuyentes que deban tributar en
conformidad con lo dispuesto en este número, quedarán
sujetas a ese mismo régimen.
    Después de aplicar las normas de los incisos
anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales
no excedan de 500 unidades tributarias anuales,
cualquiera sea el mineral, podrán continuar sujetos
al régimen de renta presunta. Para determinar el límite
de ventas a que se refiere este inciso no se aplicarán
las normas de los incisos tercero y cuarto de este
número.
    Para los efectos de este número el concepto de
persona relacionada con una sociedad se entenderá en
los términos señalados en el artículo 20, número 1°,
letra b).
    El contribuyente que por efecto de las normas de
relación quede obligado a declarar sus impuestos sobre
renta efectiva deberá informar de ello, mediante carta
certificada, a todos sus socios en comunidades o
sociedades en las que se encuentre relacionado. Las
sociedades que reciban dicha comunicación deberán, a
su vez, informar con el mismo procedimiento a todos                 LEY 18985
los contribuyentes que tengan una participación superior            Art. 1º Nº 14 e)
al 10% en ellas.                                                    D.O. 28.06.1990
    3°.- DEROGADO                                                   NOTA 2
     INCISO DEROGADO                                                LEY 18682
                                                                    Art. 1º Nº 5 b)
     INCISO DEROGADO                                                D.O. 31.12.1987
 
     INCISO DEROGADO
 
NOTA:
    El artículo 12 del DL 1604, Hacienda, publicado el
03.12.1976, dispone que las modificaciones introducidas
por el artículo 1º números 4, 5, 10, 27 letra d) y 28
letra c), regirán a contar del día primero del mes
siguiente al de su publicación, afectando a las ventas
que se realicen desde dicha fecha. No obstante, dichas
disposiciones, en lo que fuere pertinente, afectarán
también a los ejercicios comerciales que se cierren a
contar de la fecha de publicación del citado Decreto
Ley.
 
NOTA: 1
    El artículo 3º, inciso final del DL 3454, Hacienda,
publicado el 25.07.1980, dispone que la presente
modificación regirá a contar del impuesto provisional
mensual de la Ley sobre Impuesto a la Renta que deba
pagarse en el mes de Agosto de 1980.
 
NOTA: 2
    El Nº 3º del artículo 2º de la LEY 18985, publicada
el 28.06.1990, dispone que la modificación introducida
por la presente norma, regirá a contar del año tributario
1992 y se aplicará, en consecuencia, a los impuestos que
corresponda declarar desde dicha oportunidad.
 
NOTA : 3
    El Art. 1° transitorio de la LEY 19738, publicada
el 19.06.2001, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo rige a contar del año tributario
2002.
 
NOTA: 4
    La RES 10 exenta, Hacienda, publicada el 19.02.2002,
establece la Escala de Tasas que corresponde aplicar
a la venta de oro, plata, y la combinación de estos
minerales con cobre, de acuerdo al valor de los mismos
en el mercado internacional.
 
NOTA 7
     El Nº2 de la Resolución 36 Exenta, Hacienda,
publicada el 22.02.2010, se establece para los efectos de la
presunción de la renta líquida imponible de la actividad
minera a que se refiere este numeral, las escalas aplicables
a las ventas de minerales de oro y plata y combinación de
éstos con cobre que se indican. Por su parte, el Nº3 de la
norma de referencia, dispone que las escalas referidas al
artículo 23º rigen a contar del 1º de marzo del año 2010
y hasta el último día del mes de febrero del año 2011 y,
en cuanto a las escalas referidas al Nº 1 del artículo 34,
éstas rigen para el Año Tributario 2010.
       

    ARTICULO 34° bis.- Las rentas derivadas de la                   LEY 18985
actividad del transporte terrestre tributaran de acuerdo            Art. 1° N° 15
con las siguientes normas:                                          D.O. 28.06.1990
    1°.- Los contribuyentes que a cualquier título
posean o exploten vehículos motorizados de transporte               NOTA
terrestre quedarán afectos al impuesto de primera
categoría por las rentas efectivas, según contabilidad,
que obtengan de dicha actividad, sin perjuicio de lo
dispuesto en los números 2° y 3° de este artículo.
    2°.- Se presume de derecho que la renta líquida
imponible de los contribuyentes que no sean sociedades
anónimas o en comandita por acciones, y que exploten
a cualquier título vehículos motorizados en el
transporte terrestre de pasajeros, es equivalente al
10% del valor corriente en plaza de cada vehículo,
determinado por el Director del Servicio de Impuestos
Internos al 1° de enero de cada año en que deba
declararse el impuesto, mediante resolución que será                LEY 19738
publicada en el Diario Oficial o en otro diario de                  Art. 2° g) N° 1
circulación nacional que disponga.                                  D.O. 19.06.2001
    3°.- Se presume de derecho que la renta líquida                 NOTA 1
imponible de los contribuyentes, que no sean sociedades
anónimas o en comandita por acciones, y que cumplan los
requisitos que se indican más adelante, que exploten a
cualquier título vehículos motorizados en el transporte
terrestre de carga ajena, es equivalente al 10% del
valor corriente en plaza de cada vehículo y su
respectivo remolque, acoplado o carro similar,
determinado por el Director del Servicio de Impuestos
Internos al 1° de enero del año en que deba declararse
el impuesto, mediante resolución que será publicada                 LEY 19738
en el Diario Oficial o en otro diario de circulación                Art. 2° g) N° 2 a)
nacional que disponga.                                              D.O. 19.06.2001
Para acogerse al sistema de renta presunta las                      NOTA 1
comunidades, cooperativas, sociedades de personas u
otras personas jurídicas, deberán estar formadas
exclusivamente por personas naturales.
    El régimen tributario contemplado en este número
no se aplicará a los contribuyentes que obtengan rentas
de primera categoría por las cuales deban declarar
impuestos sobre renta efectiva según contabilidad
completa.
    Sólo podrán acogerse al régimen de presunción de
renta contemplado en este número los contribuyentes
cuyos servicios facturados al término del ejercicio no
excedan de 3.000 unidades tributarias mensuales.
    El contribuyente que quede obligado a declarar sus
rentas efectivas según contabilidad completa, por
aplicación de los incisos anteriores, lo estará a contar
del 1° de enero del año siguiente a aquél en que se
cumplan los requisitos allí señalados y no podrá volver
al régimen de renta presunta. Exceptúase el caso en que
el contribuyente no haya desarrollado actividades como
transportista por cinco ejercicios consecutivos o más,
caso en el cual deberá estarse a las reglas generales
establecidas en este número para determinar si se aplica
o no el régimen de renta presunta. Para los efectos de
computar el plazo de cinco ejercicios se considerará
que el contribuyente desarrolla actividades como
transportista cuando arrienda o cede en cualquier forma
el goce de los vehículos cuya propiedad o usufructo
conserva.
    Para establecer si el contribuyente cumple los
requisitos contenidos en el inciso cuarto de este
número, deberá sumar a sus servicios facturados el
total de servicios facturados por las sociedades y, en              LEY 19738
su caso comunidades con las que esté relacionado y que              Art. 2° g) N° 2 b)
realicen actividades de transporte terrestre de carga               D.O. 19.06.2001
ajena. Si al efectuar las operaciones descritas el                  NOTA 1
resultado obtenido excede el límite establecido en el
inciso cuarto de este número, tanto el contribuyente
como las sociedades o comunidades con las que esté
relacionado deberán determinar el impuesto de esta
categoría sobre la base de renta efectiva según
contabilidad completa.
    Si una persona natural está relacionada con una
o más comunidades o sociedades que exploten vehículos               LEY 19738
como transportistas de carga ajena, para establecer                 Art. 2° g) N° 2 b)
si dichas comunidades o sociedades exceden el límite                D.O. 19.06.2001
mencionado en el inciso cuarto de este número, deberá               NOTA 1
sumarse el total de servicios facturados por las
sociedades o comunidades con las que la persona esté
relacionada. Si al efectuar la operación descrita el
resultado obtenido excede el límite establecido en el
inciso cuarto de este número, todas las sociedades o
comunidades con las que la persona esté relacionada
deberán pagar el impuesto de esta categoría sobre la
base de renta efectiva determinada según contabilidad
completa.
    Las personas que tomen en arrendamiento o que a
otro título de mera tenencia exploten vehículos
motorizados de transporte de carga terrestre, de
contribuyentes que deban tributar en conformidad
con lo dispuesto en el número 1° de este artículo,
quedarán sujetas a ese mismo régimen.
    Después de aplicar las normas de los incisos
anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales
no excedan de 1.000 unidades tributarias mensuales
podrán continuar sujetos al régimen de renta presunta.
Para determinar el límite de ventas a que se refiere
este inciso no se aplicarán las normas de los incisos
sexto y séptimo de este número.
    Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos
anteriores y en el número 2°, los contribuyentes podrán             LEY 19506
optar por pagar el impuesto de esta categoría según                 Art. 1° N° 5
renta efectiva sobre la base de contabilidad completa.              D.O. 30.07.1997
Una vez ejercida dicha opción no podrán reincorporarse
al sistema de presunción de renta.
    El ejercicio de la opción a que se refiere el
inciso anterior deberá practicarse dentro de los dos
primeros meses de cada año comercial, entendiéndose
en consecuencia que las rentas obtenidas a contar de
dicho año tributarán en conformidad con el régimen de
renta efectiva.
    Para los efectos de este número el concepto de
persona relacionada con una sociedad se entenderá en
los términos señalados en el artículo 20, número 1°,
letra b).
    El contribuyente que por efecto de las normas de
relación quede obligado a declarar sus impuestos sobre
renta efectiva deberá informar de ello, mediante carta
certificada, a todos sus socios en comunidades o
sociedades en las que se encuentre relacionado. Las
sociedades que reciban dicha comunicación deberán, a
su vez, informar con el mismo procedimiento a todos
los contribuyentes que tengan una participación superior
al 10% en ellas.
 
NOTA:
    El Nº 3º del artículo 2º de la LEY 18985, publicada
el 28.06.1990, dispone que la modificación introducida
por la presente norma, regirá a contar del año tributario
1992 y se aplicará, en consecuencia, a los impuestos que
corresponda declarar desde dicha oportunidad.
 
NOTA: 1
    El Art. 1° Transitorio de la LEY 19738, publicada
el 19.06.2001, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo rige a contar del año tributario
2002.
   

    Artículo 35.o- Cuando la renta líquida imponible no
pueda determinarse clara y fehacientemente, por falta de
antecedentes o cualquiera otra circunstancia, se presume que
la renta mínima imponible de las personas sometidas al
impuesto de esta categoría es igual al 10% del capital
efectivo invertido en la empresa o a un porcentaje de las
ventas realizadas durante el ejercicio, el que será
determinado por la Dirección Regional, tomando como base,
entre otros antecedentes, un promedio de los porcentajes
obtenidos por este concepto o por otros contribuyentes que
giren en el mismo ramo o en la misma plaza. Corresponderá,
en cada caso, al Director Regional, adoptar una u otra base
de determinación de la renta.
    No se aplicarán las presunciones establecidas en el
inciso anterior, cuando a juicio de la Dirección Regional,
no pueda determinarse la renta líquida imponible debido a
caso fortuito.
 

    ARTICULO 36°.- Sin perjuicio de otras normas de
esta ley, para determinar la renta efectiva de los
contribuyentes que efectúen importaciones o
exportaciones, o ambas operaciones, la Dirección
Regional podrá, respecto de dichas operaciones,
impugnar los precios o valores en que efectúen sus
transacciones o contabilicen su movimiento, cuando
ellos difieran de los que se obtienen de ordinario en
el mercado interno o externo. Para estos efectos, la
Dirección Regional podrá solicitar informe del Servicio             LEY 18970
Nacional de Aduanas.                                                Art. 4º a)
    Se presume que la renta mínima imponible de los                 D.O. 10.03.1990
contribuyentes que comercien en importación o                       NOTA
exportación, o en ambas operaciones, será respecto de
dichas operaciones, igual a un porcentaje del producto
total de las importaciones o exportaciones, o de la suma
de ambas, realizadas durante el año por el cual deba
pagarse el impuesto, que fluctuará, según su
naturaleza, entre un uno y doce por ciento. El Servicio
determinará, en cada caso, el porcentaje mínimo para
los efectos de este artículo, con los antecedentes que
obren en su poder.
    La presunción establecida en el inciso anterior
sólo se aplicará cuando no se acredite fehacientemente
por el contribuyente la renta efectiva. Para determinar
el producto de las importaciones o exportaciones
realizadas se atenderá a su valor de venta.
 
NOTA:
     El artículo 11 de la LEY 18970, publicada el
10.03.1990, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo regirá a contar del 19 de abril
de 1990.
   

    ARTICULO 37°.- En el caso de los bancos que no estén            LEY 19270,
constituidos en calidad de sociedades chilenas, y sin               Art. 1º Nº 2
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 38, la                     D.O. 06.12.1993
Dirección Regional podrá rechazar como gasto necesario
para producir la renta el exceso que determine por las
cantidades pagadas o adeudadas a sus casas matrices por
concepto de intereses, comisiones y cualquier otro pago
que provenga  de operaciones financieras cuando los
montos de estas cantidades no guarden relación con las
que se cobran habitualmente en situaciones similares,
conforme a los antecedentes que proporcione el Banco
Central de Chile y la Superintendencia de Bancos e
Instituciones Financieras a solicitud del respectivo
Director Regional.
   

    ARTICULO 38°.- La renta de fuente chilena de las
agencias, sucursales u otras formas de establecimientos
permanentes de empresas extranjeras que operan en Chile,
se determinará sobre la base de los resultados reales
obtenidos en su gestión en el país.
    Sin perjuicio de lo expuesto en el artículo 35°,
cuando los elementos contables de estas empresas no
permitan establecer tales resultados, la Dirección
Regional podrá determinar la renta afecta, aplicando
a los ingresos brutos de la agencia la proporción que
guarden entre sí la renta líquida total de la casa
matriz y los ingresos brutos de ésta, determinados
todos estos rubros conforme a las normas de la presente
ley. Podrá, también, fijar la renta afecta, aplicando
al activo de la agencia, la proporción existente entre
la renta líquida total de la casa matriz y el activo
total de ésta.
    Cuando los precios que la agencia o sucursal cobre              LEY 19506
a su casa matriz o a otra agencia o empresa relacionada             Art. 1º Nº 6
de la casa matriz, no se ajusten a los valores que por              D.O. 30.07.1997
operaciones similares se cobren entre empresas                      NOTA
independientes, la Dirección Regional podrá impugnarlos
fundadamente, tomando como base de referencia para
dichos precios una rentabilidad razonable a las
características de la operación, o bien los costos de
producción más un margen razonable de utilidad. Igual
norma se aplicará respecto de precios pagados o
adeudados por bienes o servicios provistos por la casa
matriz, sus agencias o empresas relacionadas, cuando
dichos precios no se ajusten a los precios normales
de mercado entre partes no relacionadas, pudiendo
considerarse, además, los precios de reventa a terceros
de bienes adquiridos de una empresa asociada, menos el
margen de utilidad observado en operaciones similares
con o entre empresas independientes.
    En el caso que la agencia no realice igual tipo de
operaciones con empresas independientes, la Dirección
Regional podrá impugnar fundadamente los precios
considerando los valores que en el mercado internacional
tengan los productos o servicios respectivos. Para este
efecto, la Dirección Regional deberá pedir informe al
Servicio Nacional de Aduanas, al Banco Central de Chile
o a los organismos que tengan la información requerida.
    Asimismo, la Dirección Regional podrá rechazar
fundadamente como gasto necesario para producir la
renta, el exceso que determine por las cantidades
adeudadas o pagadas por concepto de intereses,
comisiones y cualquier otro pago que provenga de
operaciones crediticias o financieras celebradas con
la casa matriz u otra agencia de la misma, o con una
institución financiera en la cual tenga participación
de a lo menos un 10% del capital la casa matriz.
    Lo dispuesto en los tres incisos anteriores se
aplicará, también, cuando una empresa constituida en el
extranjero participe directa o indirectamente en la
dirección, control o capital de una empresa establecida
en Chile, o viceversa. En igual forma se aplicará cuando
las mismas personas participan directa o indirectamente
en la dirección, control o capital de una empresa
establecida en Chile y en una empresa establecida en
el extranjero.
    Asimismo, se presumirá que existe la relación                   LEY 19840
del inciso anterior respecto de empresas que pacten                 Art. 1º Nº 3
contratos de exclusividad, acuerdos de actuación                    D.O. 23.11.2002
conjunta, tratamientos preferenciales, dependencia                  NOTA 1
financiera o económica, o depósitos de confianza. Igual
presunción procederá cuando las operaciones se hagan
con empresas que se encuentren constituidas en un país
o territorio incorporado en la lista referida en el Nº2
del artículo 41 D.
    Los contribuyentes deberán mantener un registro con
la individualización de las personas con que realice
alguna de las operaciones o tenga participación, en
los términos señalados en los dos incisos anteriores,
manteniendo tanto este registro como la documentación
que dé cuenta de dichas operaciones a disposición del
Servicio de Impuestos Internos para cuando éste lo
requiera.
 
NOTA:
    El inciso 1º del Art. 22 de la LEY 19506, publicada
el 30.07.1997, dispone que la presente modificación
regirá a contar del año tributario 1998.
 
NOTA 1:
    El Art. 1º transitorio de la LEY 19840, publicada
el 23.11.2002, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo regirá a contar del día 1º del
mes siguiente a su publicación.
       

    Artículo 38 bis.- Los contribuyentes obligados a                LEY 18985
declarar su renta efectiva según contabilidad completa,             Art. 1º Nº 16
que pongan término a su giro, deberán considerar                    D.O. 28.06.1990
retiradas o distribuidas las rentas o cantidades                    NOTA
determinadas a esa fecha, en la forma prevista en el
artículo 14, letra A), número 3°, c), o en el inciso
segundo del artículo 14 bis, según corresponda,
incluyendo las del ejercicio.
    Dichos contribuyentes tributarán por esas rentas
o cantidades con un impuesto de 35%, el cual tendrá
el carácter de único de esta ley respecto de la empresa,
empresario, socio o accionista, no siendo aplicable a
ellas lo dispuesto en el número 3° del artículo 54. No
se aplicará este impuesto a la parte de las rentas o
cantidades que correspondan a los socios o accionistas
que sean personas jurídicas, la cual deberá considerarse
retirada o distribuida a dichos socios a la fecha del
término de giro.
    No obstante, el empresario, socio o accionista,
podrá optar por declarar las rentas o cantidades
referidas, como afectas al impuesto global complementario
del año del término de giro de acuerdo con las
siguientes reglas:
    1.- A estas rentas o cantidades se les aplicará
una tasa de impuesto global complementario equivalente
al promedio de las tasas más altas de dicho impuesto
que hayan afectado al contribuyente en los tres
ejercicios anteriores al término de giro. Si la
empresa a la que se pone término tuviera una existencia
inferior a tres ejercicios el promedio se calculará
por los ejercicios de existencia efectiva. Si la empresa
hubiera existido sólo durante el ejercicio en el que se
le pone término de giro, entonces las rentas o
cantidades indicadas tributarán como rentas del
ejercicio según las reglas generales.
    2.- Las rentas o cantidades indicadas en el número
anterior gozarán del crédito del artículo 56, número
3), el cual se aplicará con una tasa de 35%. Para estos
efectos, el crédito deberá agregarse en la base del
impuesto en la forma prescrita en el inciso final del
número 1 del artículo 54.
 
NOTA:
    El artículo 2º Nº 1 de la LEY 18985, publicada el
28.06.1990, dispuso que el presente artículo 38 bis
regirá a contar del día primero del mes siguiente al
de publicación, respecto de los términos de giro que
deban efectuarse desde esa fecha.
       

Párrafo 4°

De las exenciones



    ARTICULO 39°.- Estarán exentas del impuesto de la
presente categoría las siguientes rentas:
    1°.- Los dividendos pagados por sociedades anónimas
o en comandita por acciones, respecto de sus
accionistas, con excepción de las rentas referidas en
la letra c) del N° 2 del artículo 20°.
    2°.- Las rentas que se encuentren exentas
expresamente en virtud de leyes especiales.
    3°.- Las rentas de los bienes raíces no agrícolas
sólo respecto del propietario o usufructuario que no
sea sociedad anónima, sin perjuicio de que tributen con
el Impuesto Global Complementario o Adicional. Con todo,
esta exención no regirá cuando la renta efectiva de
los bienes raíces no agrícolas exceda del 11% de su                 LEY 19738
avalúo fiscal, aplicándose en este caso lo dispuesto                Art. 2° h)
en los dos últimos incisos del artículo 20°, N° 1,                  D.O. 19.06.2001
letra a).                                                           NOTA 3
    4°.- Los intereses o rentas que provengan de:                   DL 1076, HACIENDA
                                                                    Art. 2º Nº 1
    a) Los bonos, pagarés y otros títulos de créditos               D.O. 28.06.1975
emitidos por cuenta o con garantía del Estado o por las
instituciones, empresas y organismos autónomos del
Estado.
    b) Los bonos o letras hipotecarios emitidos por las
instituciones autorizadas para hacerlo.
    c) Los bonos, debentures, letras, pagarés o
cualquier otro título de crédito emitidos por la Caja
Central de Ahorros y Préstamos; Asociaciones de Ahorro
y Préstamos; empresas bancarias de cualquier
naturaleza; sociedades financieras; institutos de                   DL 1244, HACIENDA
financiamiento cooperativo y las cooperativas de ahorro             Art. 1º e)
y crédito.                                                          D.O. 08.11.1975
    d) Los bonos o debentures emitidos por sociedades               NOTA
anónimas.
    e) Las cuotas de ahorro emitidas por cooperativas
y los aportes de capital en cooperativas.
    f) Los depósitos en cuentas de ahorro para la
vivienda.
    g) Los depósitos a plazo en moneda nacional o
extranjera y los depósitos de cualquiera naturaleza
efectuados en alguna de las instituciones mencionadas en
la letra c) de este número.
    h) Los efectos del comercio emitidos por terceros e             DL 2324, HACIENDA
intermediados por alguna de las instituciones                       Art. 1º Nº 3
financieras fiscalizadas por la Superintendencia de                 D.O. 31.08.1978
Bancos e Instituciones Financieras o por intermediarios             NOTA 1
fiscalizados por la Superintendencia de Compañías de                DL 3454, HACIENDA
Seguros, Sociedades Anónimas y Bolsas de Comercio.                  Art. 1º N 5
                                                                    D.O. 25.07.1980
    Las exenciones contempladas en los Nos 2° y 4° de               DL 1076, HACIENDA
este artículo, relativas a operaciones de crédito o                 Art. 2º Nº 2
financieras, no regirán cuando las rentas provenientes              D.O. 28.06.1975
de dichas operaciones sean obtenidas por empresas que
desarrollen actividades clasificadas en los N°s 3, 4 y 5
del artículo 20 y declaren la renta efectiva.                       LEY 18489
                                                                    Art. 1º Nº 9
                                                                    D.O. 04.01.1986
                                                                    NOTA 2
NOTA
    El artículo 20 letra c del DL 1244, Hacienda,
publicado el 08.11.1975, dispone que la modificación
que se introduce este artículo, rige a contar del 1º
de julio de 1975.
 
NOTA: 1
    El artículo 8º Nº del DL 2324, Hacienda, publicado
el 31.08.1978, dispone que la modificación introducida
a este artículo, afectará a las rentas que se paguen,
abonen en cuenta, se pongan a disposición o se
contabilicen como gasto, a partir del 1º de enero de
1978.
NOTA: 2
    El artículo 13 de la LEY 18489, publicada el
04.01.1986, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente ley, rigen a contar
del 1º de enero de 1986.
NOTA: 3
    El Art. 1° Transitorio de la LEY 19738, publicada
el 19.06.2001, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo rige a contar del año tributario
2002.
       

    ARTICULO 40°.- Estarán exentas del impuesto de la
presente categoría las rentas percibidas por las
personas que en seguida se enumeran:
 
    1°.- El Fisco, las instituciones fiscales y
semifiscales, las instituciones fiscales y semifiscales
de administración autónoma, las instituciones y
organismos autónomos del Estado y las Municipalidades.
    2°.- Las instituciones exentas por leyes especiales.
    3°.- Las instituciones de ahorro y previsión social             DL 1362, HACIENDA
que determine el Presidente de la República. La                     Art. 1º N 4
Asociación del Boy Scouts de Chile y las instituciones              D.O. 06.03.1976
de Socorros Mutuos afiliados a la Confederación                     NOTA
Mutualistas de Chile, y
    4°.- Las instituciones de beneficencia que determine            DL 1362, HACIENDA
el Presidente de la República. Sólo podrán impetrar                 Art. 1º N 4
este beneficio aquellas instituciones que no persigan               D.O. 06.03.1976
fines de lucro y que de acuerdo a sus estatutos tengan              NOTA
por objeto principal proporcionar ayuda material o de
otra índole a personas de escasos recursos económicos.
    5°.- Los comerciantes ambulantes, siempre que no                DL 1362, HACIENDA
desarrollen otra actividad gravada en esta categoría.               Art. 1º Nº 4
                                                                    D.O. 06.03.1976
                                                                    NOTA
    6°.- Las empresas individuales no acogidas al
artículo 14 bis o al artículo 14º ter que obtengan                  LEY 20170
rentas líquidas de esta categoría conforme a los                    Art. 1º Nº 3
números 1, 3, 4 y 5 del artículo 20°, que no excedan                D.O. 21.02.2007
en conjunto de una unidad tributaria anual.                         NOTA 1
    7°.- Los contribuyentes que cumplan los requisitos
establecidos en el artículo 14 quáter, por la renta
líquida imponible, deducidas las cantidades retiradas,
distribuidas, remesadas o que deban considerarse retiradas
conforme a esta ley, que determinen en conformidad al
Título II, hasta un monto máximo anual equivalente a 1.440
unidades tributarias mensuales.                                     Ley 20455
                                                                    Art. 2 Nº 2
    Con todo, las exenciones a que se refieren los                  D.O. 31.07.2010
números 1, 2 y 3 no regirán respecto de las empresas
que pertenezcan a las instituciones mencionadas en
dichos números ni de las rentas clasificadas en los
números 3 y 4 del artículo 20°.
 
NOTA:
    El Nº 3 del artículo 9º del DL 1362, Hacienda,
publicado el 06.03.1976, dispone que las modificaciones
a éste artículo, regirán a contar del 1º de enero de
1975.
 
NOTA 1:
     El artículo 1º transitorio de la LEY 20170,
publicada el 21.02.2007, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente norma, rigen a contar del
1º de enero del año 2007.
       

Párrafo 5°

De la corrección monetaria de los activos y pasivos



    ARTICULO 41°.- Los contribuyentes de esta categoría
que declaren sus rentas efectivas conforme a las normas
contenidas en el artículo 20°, demostradas mediante un
balance general, deberán reajustar anualmente su
capital propio y los valores o partidas del activo y del
pasivo exigible, conforme a las siguientes normas:
    1°.- El capital propio inicial del ejercicio se
reajustará de acuerdo con el porcentaje de variación
experimentada por el índice de precios al consumidor en
el período comprendido entre el último día del                      DL 1533, HACIENDA
segundo mes anterior al de iniciación del ejercicio y               Art. 2º a)
el último día del mes anterior al del balance. Para                 D.O. 29.07.1976
los efectos de la presente disposición se entenderá                 NOTA
por capital propio la diferencia entre el activo y el
pasivo exigible a la fecha de iniciación del ejercicio
comercial, debiendo rebajarse previamente los valores
intangibles, nominales, transitorios y de orden y otros
que determine la Dirección Nacional, que no representen
inversiones efectivas. Formarán parte del capital
propio los valores del empresario o socio de sociedades
de personas que hayan estado incorporados al giro de la
empresa.                                                            LEY 18489
                                                                    Art. 1º Nº 10 a)
                                                                    D.O. 04.01.1986
                                                                    NOTA 2-1
    Los aumentos del capital propio ocurridos en el
ejercicio se reajustarán de acuerdo con el porcentaje
de variación experimentada por el índice mencionado en
el período comprendido entre el último día del mes                  DL 1533, HACIENDA
anterior al del aumento y el último día del mes                     Art. 2º a)
anterior al del balance.                                            D.O. 29.07.1976
    Las disminuciones de capital propio ocurridas en el             NOTA
ejercicio se reajustarán de acuerdo con el porcentaje
de variación que haya experimentado el citado índice
en el período comprendido entre el último día del mes
anterior al del retiro y el último día del mes
anterior al del balance. Los retiros personales del                 DL 1604, HACIENDA
empresario o socio, los dividendos repartidos por                   Art. 1º Nº 11 b)
sociedades anónimas y toda cantidad que se invierta en              D.O. 03.12.1976
bienes o derechos que la ley excluya del capital propio,            NOTA 1
se considerarán en todo caso disminuciones de capital y
se reajustarán en la forma indicada anteriormente.
    INCISO FINAL SUPRIMIDO                                          DL 1604, HACIENDA
                                                                    Art. 1º Nº 11 c)
                                                                    D.O. 03.12.1976
                                                                    NOTA 1
    2°.- El valor neto inicial en el ejercicio
respectivo de los bienes físicos del activo
inmovilizado se reajustará en el mismo porcentaje
referido en el inciso primero del número 1°. Respecto
de los bienes adquiridos durante el ejercicio, su valor
neto inicial se reajustará de acuerdo con el porcentaje
de variación experimentada por el índice mencionado en
el número 1°, en el período comprendido entre el                    DL 1533, HACIENDA
último día del mes anterior al de adquisición y el                  Art. 2º a)
último día del mes anterior al del balance.                         D.O. 29.07.1976
    Los bienes adquiridos con créditos en moneda                    NOTA
extranjera o con créditos reajustables también se
reajustarán en la forma señalada, pero las diferencias
de cambio o el monto de los reajustes, pagados o
adeudados, no se considerarán como mayor valor de
adquisición de dichos bienes, sino que se cargarán a
los resultados del balance y disminuirán la renta
líquida cuando así proceda de acuerdo con las normas                DL 1604, HACIENDA
de los artículos 31° y 33°.                                         Art. 1º Nº 11 d)
    3°.- El valor de adquisición o de costo directo de              D.O. 03.12.1976
los bienes físicos del activo realizable, existentes a              NOTA 1
la fecha del balance, se ajustará a su costo de
reposición a dicha fecha. Para estos fines se
entenderá por costos de reposición de un artículo o
bien, el que resulte de aplicar las siguientes normas:
    a) Respecto de aquellos bienes en que exista
factura, contrato o convención para los de su mismo
género, calidad y características, durante el segundo
semestre del ejercicio comercial respectivo, su costo de
reposición será el precio que figure en ellos, el cual
no podrá ser inferior al precio más alto del citado
ejercicio.
    b) Respecto de aquellos bienes en que sólo exista               DL 1604, HACIENDA
factura, contrato o convención para los de su mismo                 Art. 1º Nº 11 e)
género, calidad o características durante el primer                 D.O. 03.12.1976
semestre del ejercicio comercial respectivo, su costo de            NOTA 1
reposición será el precio más alto que figure en los
citados documentos, reajustado según el porcentaje de
variación experimentada por el índice de precios al
consumidor entre el último día del segundo mes
anterior al segundo semestre y el último día del mes
anterior al del cierre del ejercicio correspondiente.
    c) Respecto de los bienes cuyas existencias se
mantienen desde el ejercicio comercial anterior, y de
los cuales no exista factura, contrato o convención
durante el ejercicio comercial correspondiente, su costo
de reposición se determinará reajustando su valor de
libros de acuerdo con la variación experimentada por el
índice de precios al consumidor entre el último día                 DL 1533, HACIENDA
del segundo mes anterior al de iniciación del ejercicio             Art. 2º d)
comercial y el último día del mes anterior al de cierre             D.O. 29.07.1976
de dicho ejercicio.                                                 NOTA
    d) El costo de reposición de aquellos bienes                    DL 1604, HACIENDA
adquiridos en el extranjero respecto de los cuales                  Art. 1º Nº 11 f)
exista internación de los de su mismo género, calidad               D.O. 03.12.1976
y características durante el segundo semestre del                   NOTA 1
ejercicio comercial respectivo, será equivalente al
valor de la última importación.
    Respecto de aquellos bienes adquiridos en el
extranjero en que la última internación de los de su
mismo género, calidad y característica se haya
realizado durante el primer semestre, su costo de
reposición será equivalente al valor de la última
importación, reajustado éste según el porcentaje de
variación experimentada por el tipo de cambio de la
respectiva moneda extranjera ocurrida durante el
segundo semestre.
    Tratándose de aquellos bienes adquiridos en el
extranjero y de los cuales no exista importación para
los de su mismo género, calidad o característica
durante el ejercicio comercial correspondiente, su costo
de reposición será equivalente al valor de libros
reajustado según el porcentaje de variación
experimentada por el tipo de cambio de la moneda
respectiva durante el ejercicio.
    Por el valor de importación se entenderá el valor
C.I.F. según tipo de cambio vigente a la fecha de la
factura del proveedor extranjero, más los derechos de
internación y gastos de desaduanamiento.
    La internación del bien se entenderá realizada en
la oportunidad en que se produzca su nacionalización.
Con anterioridad los bienes se encontrarán en
tránsito, debiendo valorizarse cada desembolso en base
al porcentaje de variación experimentada por la
respectiva moneda extranjera entre la fecha de su
erogación y la del balance.
    Para los efectos de esta letra, se considerará la
moneda extranjera según su valor de cotización, tipo
comprador, en el mercado bancario.
    e) Respecto de los productos terminados o en
proceso, su costo de reposición se determinará
considerando la materia prima de acuerdo con las normas
de este número y la mano de obra por el valor que tenga
en el último mes de producción, excluyéndose las
remuneraciones que no correspondan a dicho mes.
    En los casos no previstos en este número, la
Dirección Nacional determinará la forma de establecer
el costo de reposición.
    Con todo, el contribuyente que esté en condiciones
de probar fehacientemente que el costo de reposición de
sus existencias a la fecha del balance es inferior del
que resulta de aplicar las normas anteriores, podrá
asignarles el valor de reposición que se desprende de
los documentos y antecedentes probatorios que invoque.
    4°.- El valor de los créditos o derechos en moneda
extranjera o reajustables, existentes a la fecha del
balance, se ajustará de acuerdo con el valor de
cotización de la respectiva moneda o con el reajuste
pactado, en su caso. El monto de los pagos provisionales
mensuales pendientes de imputación a la fecha del
balance se reajustará de acuerdo a lo previsto en el
artículo 95°.
    5°.- El valor de las existencias de monedas
extranjeras y de monedas de oro se ajustará a su valor
de cotización, tipo comprador, a la fecha del balance,
de acuerdo al cambio que corresponda al mercado o área
en el que legalmente deban liquidarse.
    6°.- El valor de los derechos de llave, pertenencias            DL 2324, HACIENDA
y concesiones mineras, derechos de fabricación,                     Art. 1º Nº 4
derechos de marca y patentes de invención, pagados                  D.O. 31.08.1978
efectivamente, se reajustará aplicando las normas del               NOTA 2
número 2°. El valor del derecho de usufructo se
reajustará aplicando las mismas normas a que se refiere
este número.
    7°.- El monto de los gastos de organización y de
puesta en marcha registrado en el activo para su
castigo, en ejercicios posteriores, se reajustará de
acuerdo con las normas del número 2°. De igual modo se
procederá con los gastos y costos pendientes a la fecha
del balance que deban ser diferidos a ejercicios
posteriores.
    8°.- El valor de las acciones de sociedades
anónimas se reajustará de acuerdo con la variación
del índice de precios al consumidor, en la misma forma
que los bienes físicos del activo inmovilizado. Para
estos efectos se aplicarán las normas sobre
determinación del valor de adquisición establecidas en
el inciso final del artículo 18.
    9°.- Los aportes a sociedades de personas se
reajustarán según el porcentaje indicado en el inciso
primero del N° 1, aplicándose al efecto el
procedimiento señalado en el N° 2 de este artículo. Lo
anterior es sin perjuicio de rectificar posteriormente
dicho reajuste de acuerdo al que haya correspondido en
la respectiva sociedad de personas. Las diferencias que
se produzcan de esta rectificación se contabilizarán,
según corresponda, con cargo o abono a la cuenta
"Revalorización del Capital Propio".
    Para estos efectos se considerarán aportes de                   DL 1604, HACIENDA
capital todos los haberes entregados por los socios, a              Art. 1º Nº11 g y
cualquier título, a la sociedad de personas respectiva.             h)
                                                                    D.O. 03.12.1976
    10°.- Las deudas u obligaciones en moneda extranjera            NOTA 1
o reajustables, existentes a la fecha del balance,
se reajustarán de acuerdo a la cotización de la
respectiva moneda a la misma fecha o con el reajuste
pactado, en su caso.
    11°.- En aquellos casos en que este artículo no                 DL 2324, HACIENDA
establezca normas de reajustabilidad para determinados              Art. 1º Nº 5
bienes, derechos, deudas u obligaciones, la Dirección               D.O. 31.08.1978
Nacional determinará a su juicio exclusivo la forma en              NOTA 2
que debe efectuarse su reajustabilidad.
    12°.- Al término de cada ejercicio, los                         DL 2324, HACIENDA
contribuyentes sometidos a las disposiciones del                    Art. 1º Nº 5
presente artículo, deberán registrar en sus libros de               D.O. 31.08.1978
contabilidad los ajustes exigidos por este precepto, de             NOTA 2
acuerdo a las siguientes normas:
    a) Los ajustes del capital propio inicial y de sus
aumentos, efectuados de conformidad a lo dispuesto en
los incisos primero y segundo del N° 1° se cargarán a
una cuenta de resultados denominada "Corrección
Monetaria" y se abonarán al pasivo no exigible en una
cuenta denominada "Revalorización del Capital Propio";
    b) Los ajustes a que se refiere el inciso tercero
del N° 1° se cargarán a la cuenta "Revalorización del
Capital Propio" y se abonarán a la cuenta "Corrección
Monetaria";
    c) Los ajustes señalados en los números 2° al 9°,
se cargarán a la cuenta de Activo que corresponda y se
abonarán a la cuenta "Corrección Monetaria", a menos
que por aplicación del artículo 29° ya se encuentren
formando parte de ésta.
    INCISO SEGUNDO DEROGADO                                         LEY 18489
    d) Los ajustes a que se refiere el N° 10°, se                   Art. 1º Nº 10 b)
cargarán a la cuenta "Corrección Monetaria" y se                    D.O. 04.01.1986
abonarán a la cuenta del Pasivo Exigible respectiva,                NOTA 4
siempre que así proceda de acuerdo con las normas de
los artículos 31° y 33°.
    INCISO SEGUNDO DEROGADO                                         LEY 18489
                                                                    Art. 1º Nº 10 b)
                                                                    D.O. 04.01.1986
                                                                    NOTA 4
    13°.- El mayor valor que resulte de la                          DL 2324, HACIENDA
revalorización del capital propio y de sus variaciones              Art. 1º Nº 5
no estará afecto a impuesto y será considerado                      D.O. 31.08.1978
"capital propio" a contar del primer día del ejercicio              NOTA 2
siguiente, pudiendo traspasarse su valor al capital y/o
reservas de la empresa. El menor valor que eventualmente
pudiese resultar de la revalorización del capital
propio y sus variaciones, será considerado una
disminución del capital y/o reservas a contar de la
misma fecha indicada anteriormente. No obstante, el                 LEY 18293
reajuste que corresponda a las utilidades estará afecto             Art. 1º Nº 16
al Impuesto Global Complementario o Adicional, cuando               D.O. 31.01.1984
sea retirado o distribuido.                                         NOTA 3
    INCISO SEGUNDO DEROGADO                                         DL 1604, HACIENDA
    INCISO TERCERO DEROGADO                                         Art. 1º Nº 11 i)
                                                                    D.O. 03.12.1976
                                                                    NOTA 1
    Los contribuyentes que enajenen ocasionalmente                  DL 1604, HACIENDA
bienes y cuya enajenación sea susceptible de generar                Art. 1º Nº 11 j)
rentas afectas al impuesto de esta categoría y que no               D.O. 03.12.1976
estén obligados a declarar sus rentas mediante un                   NOTA 1
balance general, deberán para los efectos de determinar
la renta proveniente de la enajenación, deducir del
precio de venta el valor inicial actualizado de dichos
bienes, según la variación experimentada por el
índice de precios al consumidor en el período
comprendido entre el último día del mes que antecede
al de la adquisición del bien y el último día del mes
anterior al de la enajenación, debiendo deducirse las
depreciaciones correspondientes al período respectivo.
    Tratándose de la enajenación de derecho en
sociedad de personas, para los efectos de determinar la
renta proveniente de dicha operación, deberá deducirse
del precio de la enajenación el valor de libros de los
citados derechos según el último balance anual
practicado por la empresa, debidamente actualizado
según la variación experimentada por el índice de
precios al consumidor entre el último día del mes
anterior al del último balance y el último día del
mes anterior a aquél en que se produzca la
enajenación. El citado valor actualizado deberá
incrementarse y/o disminuirse por los aportes, retiros
o disminuciones de capital ocurridos entre la fecha del
último balance y la fecha de la enajenación, para lo
cual dichos aumentos o disminuciones deberán
reajustarse según el porcentaje de variación
experimentada por el índice de precios al consumidor
entre el último día del mes que antecede a aquél en
que ocurrieron y el último día del mes anterior al de
la enajenación.
    En el caso de la enajenación de derechos en                     LEY 18985
sociedades de personas que hagan los socios de                      Art. 1º Nº 18
sociedades de personas o accionistas de sociedades                  D.O. 28.06.1990
anónimas cerradas, o accionistas de sociedades                      NOTA 5
anónimas abiertas dueños del 10% o más de las acciones,
a la empresa o sociedad respectiva o en las que tengan
intereses, para los efectos de determinar la renta
proveniente de dicha operación, deberá deducirse del
precio de la enajenación el valor de aporte o
adquisición de dichos derechos, incrementado o
disminuido según el caso, por los aumentos o
disminuciones de capital posteriores efectuados por el
enajenante, salvo que los valores de aporte,
adquisición o aumentos de capital tengan su origen en
rentas que no hayan pagado total o parcialmente los
impuestos de esta ley. Para estos efectos, los valores
indicados deberán reajustarse de acuerdo a la
variación del índice de precios al consumidor entre el
último día del mes anterior a la adquisición o aporte,
aumento o disminución de capital, y el último día del
mes anterior a la enajenación. Lo dispuesto en este
inciso también se aplicará si el contribuyente que
enajena los derechos estuviera obligado a determinar
su renta efectiva mediante contabilidad completa,
calculándose el valor actualizado de los derechos en
conformidad con el número 9 de este artículo.
    Para los efectos del inciso anterior, cuando el
enajenante de los derechos sociales no esté obligado a
declarar su renta efectiva según contabilidad completa
y haya renunciado expresamente a la reinversión del
mayor valor obtenido en la enajenación, la utilidad en
la sociedad que corresponda al mayor valor de los
derechos sociales enajenados se considerará un ingreso
no constitutivo de renta. El impuesto de primera
categoría que se hubiera pagado por esas utilidades
constituirá un pago provisional de la sociedad en el
mes en que se efectúe el retiro o distribución.
 
NOTA:
    El Art. 4º del DL 1533, Hacienda, publicado el
29.07.1976, dispone que las modificaciones introducidas
a este artículo regirán a contar del día primero del
mes siguiente al de su publicación.
NOTA: 1
    El artículo 15 del DL 1604, Hacienda, publicado
el 03.12.1976, establece las diferentes fechas en que
regirán las modificaciones introducidas a la presente
norma.
NOTA: 2
    El artículo 8º Nº 3 del DL 2324, Hacienda,
publicado el 31.08.1984, dispone que las modificaciones
introducidas a esta norma, regirán respecto de los
balances que se cierren a contar del 31 de diciembre
de 1977.
 
NOTA: 3
    El artículo 2º de la LEY 18293, dispone que las
modificaciones introducidas por la presente norma,
regirán a contar del 1º de enero de 1984, sin perjuicio
de vigencias especiales indicadas por la citada Ley.
 
NOTA: 4
    El artículo 13 de la LEY 18489, publicada el
04.01.1986, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente ley, rigen a contar
del 1º de enero de 1986.
 
NOTA: 5
    El artículo 2º Nº 2 de la LEY 18985, publicada
el 28.06.1990, dispone que la modificación introducida
por ella, rigen a contar del 1º de abril de 1990.
       

    ARTICULO 41° bis.- Los contribuyentes no incluidos              LEY 18010
en el artículo anterior, que reciban intereses por                  Art. 29 Nº 1
cualquier obligación de dinero, quedarán sujetos para               D.O. 27.06.1981
todos los efectos tributarios y en especial para los
del artículo 20, a las siguientes normas:
    1.- El valor del capital originalmente adeudado
en moneda del mismo valor adquisitivo se determinará
reajustando la suma numérica originalmente entregada
o adeudada de acuerdo con la variación de la unidad
de fomento experimentada en el plazo que comprende
la operación.
    2.- En las obligaciones de dinero se considerará
interés la cantidad que el acreedor tiene derecho a
cobrar al deudor, en virtud de la ley o de la
convención, por sobre el capital inicial debidamente
reajustado en conformidad a lo dispuesto en el N° 1
de este artículo. No se considerarán interés sin
embargo, las costas procesales y personales, si las
hubiere.
       

PARRAFO 6°

De las normas relativas a la doble tributación internacional

                                                                          LEY 19247
                                                                          Art.1°, f)


    ARTICULO 41° A.- Los contribuyentes domiciliados
residentes en Chile que obtengan rentas del exterior que
hayan sido gravadas en el extranjero, en la aplicación de
los impuestos de esta ley se regirán, respecto de dichas
rentas, además, por las normas de este artículo, en los
casos que se indican a continuación:
 
A.-  Dividendos y retiros de utilidades.                            Ley 20171
                                                                    Art. 1 Nº 1 a)
     Los contribuyentes que perciban dividendos o                   D.O. 16.02.2007
efectúen retiros de utilidades de sociedades constituidas
en el extranjero, deberán considerar las siguientes normas
para los efectos de aplicar a dichas rentas los impuestos de
esta ley:
 
     1.- Crédito total disponible.
 
     Dará derecho a crédito el impuesto a la renta que
hayan debido pagar o que se les hubiera retenido en el
extranjero por los dividendos percibidos o los retiros de
utilidades efectuados de las sociedades, en su equivalente
en pesos y reajustado de la forma indicada en el número 1.-
de la letra D siguiente.
     En el caso que en el país fuente de los dividendos o
de los retiros de utilidades sociales no exista impuesto de
retención a la renta, o éste sea inferior al impuesto de
primera categoría de Chile, podrá deducirse como crédito
el impuesto pagado por la renta de la sociedad en el
exterior. Este impuesto se considerará proporcionalmente en
relación a los dividendos o retiros de utilidades
percibidas en Chile, para lo cual se reconstituirá la base
bruta de la renta que proporcionalmente corresponda a tales
dividendos o utilidades a nivel de la empresa desde la que
se pagan, agregando el impuesto de retención y el impuesto
a la renta de la empresa respectiva.
     En la misma situación anterior, también dará derecho
a crédito el impuesto a la renta pagado por una sociedad en
la parte de las utilidades que reparta a la empresa que
remesa dichas utilidades a Chile, siempre que ambas estén
domiciliadas en el mismo país y la segunda posea
directamente el 10% o más del capital de la primera.
 
     2.- El crédito para cada renta será la cantidad menor
entre:
 
     a) El o los impuestos pagados al Estado extranjero
sobre la respectiva renta según lo establecido en el
número anterior, y
     b) El 30% de una cantidad tal que, al restarle dicho
30%, la cantidad resultante sea el monto neto de la renta
percibida respecto de la cual se calcula el crédito.
 
     La suma de todos los créditos determinados según
estas reglas, constituirá el crédito total disponible del
contribuyente para el ejercicio respectivo.
     El crédito total disponible se deducirá del impuesto
de primera categoría y de los impuestos finales, global
complementario y adicional, en la forma que se indica en los
números que siguen.
 
     3.- Crédito contra el impuesto de primera categoría.
     En el caso del impuesto de primera categoría, el
crédito respectivo se calculará y aplicará según las
siguientes normas:
 
     a) Se agregará a la base del impuesto de primera
categoría el crédito total disponible determinado según
las normas del número 2.- anterior.
     b) El crédito deducible del impuesto de primera
categoría será equivalente a la cantidad que resulte de
aplicar la tasa de dicho impuesto sobre la suma del crédito
total disponible más las rentas extranjeras respectivas.
 
     4.- Crédito contra impuestos finales.
     La cantidad que resulte después de restar al crédito
total disponible el crédito de primera categoría
determinado conforme a lo establecido en el numeral
precedente, constituirá el crédito contra impuestos
finales, que podrá deducirse del impuesto global
complementario o adicional, según las normas siguientes:
 
     a) En el caso de que las rentas de fuente extranjera
que dan derecho al crédito que trata este artículo hayan
sido obtenidas por contribuyentes obligados a determinar su
renta líquida imponible según contabilidad completa, se
aplicarán las siguientes reglas:
 
     i) El crédito contra los impuestos finales se anotará
separadamente en el registro del fondo de utilidades
tributables correspondiente al año en que se hayan obtenido
las rentas de fuente extranjera por las que se origina dicho
crédito.
     El crédito así registrado o su saldo, se ajustará en
conformidad con la variación del índice de precios al
consumidor entre el último día del mes anterior al cierre
del ejercicio en que se hayan generado y el último día del
mes anterior al cierre de cada ejercicio, o hasta el último
día del mes anterior al de la retención cuando se trate
del impuesto adicional sujeto a esta modalidad.
 
     ii) El crédito contra impuestos finales registrado en
la forma antedicha se considerará distribuido a los
accionistas, socios o empresarios individuales,
conjuntamente con las distribuciones o retiros de utilidades
que deban imputarse a las utilidades tributables del
ejercicio en que se haya generado dicho crédito. Para este
efecto, la distribución del crédito se efectuará
proporcionalmente en función del porcentaje que represente
la cantidad del respectivo dividendo o retiro de utilidades
imputable al año en cuestión respecto del total de las
utilidades obtenidas en dicho año.
 
     iii) Si en el año en que se genera el crédito el
contribuyente presenta pérdidas, dicho crédito se
extinguirá totalmente. Si las pérdidas de ejercicios
posteriores absorben las utilidades del ejercicio en que se
genera el crédito, éste también se extinguirá aplicando
lo dispuesto en el literal ii) precedente, cuando
corresponda, sin derecho a devolución.
 
     iv) Si las utilidades o dividendos que originan la
distribución del crédito contra impuestos finales son, a
su vez, percibidos por otros contribuyentes obligados a
determinar su renta líquida imponible según contabilidad
completa, dichos contribuyentes deberán aplicar las mismas
normas de este número.
 
     b) Cuando las rentas que dan derecho a este crédito
sean distribuidas, retiradas o deban considerarse
devengadas, por contribuyentes del Impuesto Global
Complementario o Adicional, se aplicarán las siguientes
normas:
 
     i) El crédito contra impuestos finales se agregará a
la base del impuesto global complementario o adicional,
debidamente reajustado. Tratándose del impuesto adicional
de retención, también se aplicará el reajuste que proceda
por la variación del índice de precios al consumidor
ocurrida entre el último día del mes anterior al de la
retención y el último día del mes anterior al del cierre
del ejercicio al que corresponda la declaración anual
respectiva, y
 
     ii) El crédito referido se deducirá del impuesto
global complementario o adicional determinado con
posterioridad a cualquier otro crédito o deducción
autorizada por la ley. Si hubiera un remanente de crédito,
éste no dará derecho a devolución o imputación a otros
impuestos ni podrá recuperarse en los años posteriores.
 
B.- Rentas de agencias y otros establecimientos permanentes.
 
    Los contribuyentes que tengan agencias u otros
establecimientos permanentes en el exterior, deberán
considerar las siguientes normas para los efectos de aplicar
el impuesto de primera categoría sobre el resultado de la
operación de dichos establecimientos:
 
    1.- Estos contribuyentes agregarán a la renta líquida
imponible del impuesto de primera categoría una cantidad
equivalente a los impuestos que se adeuden hasta el
ejercicio siguiente, o hayan pagado, en el exterior, por las
rentas de la agencia o establecimiento permanente que deban
incluir en dicha renta líquida imponible, excluyendo los
impuestos de retención que se apliquen sobre las utilidades
que se distribuyan. Para este efecto se considerarán sólo
los impuestos adeudados hasta el ejercicio siguiente, o
pagados, por el ejercicio comercial extranjero que termine
dentro del ejercicio comercial chileno respectivo o coincida
con éste.
    Los impuestos indicados se convertirán a moneda
nacional conforme a lo indicado en el número 1.- de la
letra D.- siguiente, según el tipo de cambio vigente al
término del ejercicio.                                              Ley 20171
    La cantidad que se agregue por aplicación de este               Art. 1 Nº 1 b), i)
número, no podrá ser superior al crédito que se establece           D.O. 16.02.2007
en el número siguiente.
    2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra,
tendrán derecho a un crédito igual al que resulte de
aplicar la tasa del impuesto de primera categoría sobre una
cantidad tal que al deducir dicho crédito de esa cantidad,
el resultado arroje un monto equivalente a la renta líquida
imponible de la agencia o establecimiento permanente. En
todo caso, el crédito no podrá ser superior al impuesto
adeudado hasta el ejercicio siguiente, o pagado, en el
extranjero, considerado en el número anterior.                      Ley 20171
    3.- El crédito determinado de acuerdo con las normas            Art. 1 Nº 1 b), ii)
precedentes, se deducirá del impuesto de primera categoría          D.O. 16.02.2007
que el contribuyente deba pagar por el ejercicio
correspondiente.
    Este crédito se aplicará a continuación de aquellos
créditos o deducciones que no dan derecho a reembolso y
antes de aquéllos que lo permiten.
    4.- El excedente del crédito definido en los números
anteriores, se imputará en la misma forma al impuesto de
primera categoría del ejercicio siguiente y posteriores.
Para este efecto, el remanente de crédito deberá
reajustarse según la variación del índice de precios al
consumidor entre el último día del mes anterior al del
término del ejercicio en que se produzca dicho remanente, y
el último día del mes anterior al del cierre del ejercicio
siguiente o subsiguientes. El remanente de crédito no
podrá imputarse a ningún otro impuesto ni se tendrá
derecho a su devolución.
 
C.-  Rentas del exterior por el uso de marcas, patentes,
fórmulas, asesorías técnicas y otras prestaciones
similares.
 
     Los contribuyentes que perciban del exterior rentas por
el uso de marcas, patentes, fórmulas, asesorías técnicas
y otras prestaciones similares, deberán considerar las
siguientes normas para los efectos de aplicar a dichas
rentas el impuesto de primera categoría:                            Ley 20171
                                                                    Art. 1 Nº 1 c)
     1.- Agregarán a la renta líquida imponible del                 D.O. 16.02.2007
impuesto de primera categoría una cantidad determinada en
la forma señalada en el número 2.- siguiente, equivalente
a los impuestos que hayan debido pagar o que se les hubiera
retenido en el extranjero por las rentas percibidas por
concepto de uso de marcas, patentes, fórmulas, asesorías
técnicas y otras prestaciones similares a que se refiere
esta letra, convertidos a su equivalente en pesos y
reajustados de la forma prevista en el número 1.- de la
letra D.- siguiente. Para estos efectos, se considerará el
tipo de cambio correspondiente a la fecha de la percepción
de la renta.
     La cantidad señalada en el inciso anterior no podrá
ser superior al crédito que se establece en el número
siguiente.
 
     2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra
tendrán derecho a un crédito igual al que resulte de
aplicar la tasa del impuesto de primera categoría sobre una
cantidad tal que, al deducir dicho crédito de esa cantidad,
el resultado arroje un monto equivalente a la suma líquida
de las rentas por concepto de uso de marcas, patentes,
fórmulas, asesorías técnicas y otras prestaciones
similares percibidas desde el exterior, convertidas a su
equivalente en pesos y reajustadas de la forma prevista en
el número 1.- de la letra D.- siguiente. En todo caso, el
crédito no podrá ser superior al impuesto efectivamente
pagado o retenido en el extranjero, debidamente reajustado.
 
     3.- El crédito determinado de acuerdo con las normas
precedentes, se deducirá del impuesto de primera categoría
que el contribuyente deba pagar por el ejercicio
correspondiente. Este crédito se aplicará a continuación
de aquellos créditos o deducciones que no dan derecho a
reembolso y antes de aquellos que lo permiten.
 
     4.- El excedente del crédito definido en los números
anteriores, se imputará en la misma forma al impuesto de
primera categoría del ejercicio siguiente y posteriores.
Para este efecto, el remanente de crédito deberá
reajustarse según la variación del índice de precios al
consumidor entre el último día del mes anterior al del
término del ejercicio en que se produzca dicho remanente, y
el último día del mes anterior al del cierre del ejercicio
siguiente o subsiguientes. El remanente de crédito no
podrá imputarse a ningún otro impuesto ni se tendrá
derecho a su devolución.
 
D.-  Normas comunes.
 
    1.- Para efectuar el cálculo del crédito por los
impuestos extranjeros, tanto los impuestos respectivos como
los dividendos, retiros y rentas del exterior se
convertirán a su equivalencia en pesos chilenos de acuerdo
a la paridad cambiaria entre la moneda nacional y la moneda
extranjera correspondiente, conforme a la información que
publique el Banco Central de Chile en conformidad a lo
dispuesto en el número 6 del Capítulo I del Compendio de
Normas de Cambios Internacionales. Si la moneda extranjera
en que se ha efectuado el pago no es una de aquellas
informada por el Banco Central, el impuesto extranjero
pagado en dicha divisa deberá primeramente ser calculado en
su equivalente en dólares de los Estados Unidos de
América, de acuerdo a la paridad entre ambas monedas que se
acredite en la forma y plazo que establezca el Servicio de
Impuestos Internos mediante resolución, para luego
convertirse a su equivalente en pesos chilenos de la forma
ya indicada. A falta de norma especial, para efectos de
establecer el tipo de cambio aplicable, se considerará el
valor de las respectivas divisas en el día en que se ha
percibido o devengado, según corresponda, la respectiva
renta.                                                              Ley 20171
                                                                    Art. 1 Nº 1 d), i)
    2.- Para hacer uso del crédito establecido en las               D.O. 16.02.2007
letras A.- y B.- anteriores, los contribuyentes deberán
inscribirse previamente en el Registro de Inversiones en el
Extranjero que llevará el Servicio de Impuestos Internos.
Este organismo determinará las formalidades del registro
que los contribuyentes deberán cumplir para inscribirse.            Ley 20171
    3.- Darán derecho a crédito los impuestos obligatorios          Art. 1 Nº 1 d), ii)
a la renta pagados o retenidos, en forma definitiva, en el          D.O. 16.02.2007
exterior siempre que sean equivalentes o similares a los
impuestos contenidos en la presente ley, ya sea que se
apliquen sobre rentas determinadas de resultados reales o
rentas presuntas sustitutivas de ellos. Los créditos
otorgados por la legislación extranjera al impuesto
externo, se considerarán como parte de este último. Si el
total o parte de un impuesto a la renta fuere acreditable a
otro tributo a la renta, respecto de la misma renta, se
rebajará el primero del segundo, a fin de no generar una
duplicidad para acreditar los impuestos. Si la aplicación o
monto del impuesto extranjero en el respectivo país depende
de su admisión como crédito contra el impuesto a la renta
que grava en el país de residencia al inversionista, dicho
impuesto no dará derecho a crédito.                                 Ley 20171
    4.- Los impuestos pagados por las empresas en el                Art. 1 Nº 1 d),
extranjero deberán acreditarse mediante el correspondiente          iii)
recibo o bien, con un certificado oficial expedido por la           D.O. 16.02.2007
autoridad competente del país extranjero, debidamente
legalizados y traducidos si procediere. El Director del
Servicio de Impuestos Internos podrá exigir los mismos
requisitos respecto de los impuestos retenidos, cuando lo
considere necesario para el debido resguardo del interés
fiscal.
    5.- El Director del Servicio de Impuestos Internos
podrá designar auditores del sector público o privado u
otros Ministros de Fe, para que verifiquen la efectividad de
los pagos o retención de los impuestos externos,
devolución de capitales invertidos en el extranjero, y el
cumplimiento de las demás condiciones que se establecen en
la presente letra y en las letras A.-, B.- y C.- anteriores.        Ley 20171
                                                                    Art. 1 Nº 1 d), iv)
    6.- Sin perjuicio de las normas anteriores, el crédito          D.O. 16.02.2007
total por los impuestos extranjeros correspondientes a las
rentas de fuente extranjera percibidas o devengadas en el
ejercicio, según corresponda, no podrá exceder del
equivalente a 30% de la Renta Neta de Fuente Extranjera de
dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta de Fuente
Extranjera de cada ejercicio se determinará como el
resultado consolidado de utilidad o pérdida de fuente
extranjera, afecta a impuesto en Chile, obtenida por el
contribuyente, deducidos los gastos necesarios para
producirlo, en la proporción que corresponda, más la
totalidad de los créditos por los impuestos extranjeros,
calculados de la forma establecida en el artículo anterior.         Ley 20171
                                                                    Art. 1 Nº 1 d), v)
                                                                    D.O. 16.02.2007
 

    ARTICULO 41° B.- Los contribuyentes que tengan                  LEY 19247
inversiones en el extranjero e ingresos de fuente                   Art. 1º f)
extranjera no podrán aplicar, respecto de estas                     D.O. 15.09.1993
inversiones e ingresos, lo dispuesto en los números 7 y             NOTA
8 con excepción de las letras f) y g), del artículo 17,             NOTA 1
y en los artículos 57 y 57 bis. No obstante, estos
contribuyentes podrán retornar al país el capital
invertido en el exterior sin quedar afectos a los
impuestos de esta ley hasta el monto invertido,
siempre que la suma respectiva se encuentre previamente
registrada en el Servicio de Impuestos Internos en la
forma establecida en el número 2 de la letra D.- del                LEY 20171
artículo 41 A, y se acredite con instrumentos públicos              Art. 1º Nº 2 a)
o certificados de autoridades competentes del país                  D.O. 16.02.2007
extranjero, debidamente autentificados. En los casos                LEY 20171
en que no se haya efectuado oportunamente el registro               Art. 1º Nº 2 b)
o no se pueda contar con la referida documentación, la              D.O. 16.02.2007
disminución o retiro de capital deberá acreditarse
mediante la documentación pertinente, debidamente
autentificada, cuando corresponda, de la forma y en el
plazo que establezca el Servicio de Impuestos Internos
mediante resolución.
    Las empresas constituidas en Chile que declaren su
renta efectiva según contabilidad, deberán aplicar las
disposiciones de esta ley con las siguientes
modificaciones:
 
    1.- En el caso que tengan agencias u otros
establecimientos permanentes en el exterior, el
resultado de ganancias o pérdidas que obtengan se
reconocerá en Chile sobre base percibida o devengada.
Dicho resultado se calculará aplicando las normas de
esta ley sobre determinación de la base imponible de
primera categoría, con excepción de la deducción de la
pérdida de ejercicios anteriores dispuesta en el inciso
segundo del N° 3 del artículo 31, y se agregará a la
renta líquida imponible de la empresa al término del
ejercicio. El resultado de las rentas extranjeras se
determinará en la moneda del país en que se encuentre
radicada la agencia o establecimiento permanente y se
convertirá a moneda nacional de acuerdo con el tipo de
cambio establecido en el número 1.- de la letra D.-                 LEY 20171
del artículo 41 A, vigente al término del ejercicio                 Art. 1º Nº 2 c)
en Chile.                                                           D.O. 16.02.2007
    Asimismo, deberán registrar en el fondo de
utilidades tributables, a que se refiere el artículo
14, el resultado percibido o devengado en el extranjero
que se encuentre formando parte de la renta líquida
imponible.
    2.- Respecto de lo dispuesto en el N° 1.- letra a),
inciso segundo, de la letra A), del artículo 14, no
considerarán las rentas devengadas en otras sociedades
constituidas en el extranjero en las cuales tengan
participación.
    3.- Aplicarán el artículo 21 por las partidas que
correspondan a las agencias o establecimientos
permanentes que tengan en el exterior.
    En cuanto a lo dispuesto en los incisos cuarto y
sexto del artículo 21, deberá entenderse que sólo tiene
aplicación respecto de sociedades de personas
constituidas en Chile.
    4.- Las inversiones efectuadas en el exterior en
acciones, derechos sociales y en agencias o
establecimientos permanentes, se considerarán como
activos en moneda extranjera para los efectos de la
corrección monetaria, aplicándose al respecto el número
4 del artículo 41. Para determinar la renta proveniente             LEY 20171
de la enajenación de las acciones y derechos sociales,              Art. 1º Nº 2) d)
los contribuyentes sujetos al régimen de corrección                 D.O. 16.02.2007
monetaria de activos y pasivos deducirán el valor al que
se encuentren registrados dichos activos al comienzo del
ejercicio, incrementándolo o disminuyéndolo previamente
con las nuevas inversiones o retiros de capital. Los
contribuyentes que no estén sujetos a dicho régimen,                LEY 20171
deberán aplicar el inciso segundo del artículo 41 para              Art. 1º Nº 2 e)
calcular el mayor valor en la enajenación de los bienes             D.O. 16.02.2007
que correspondan a dichas inversiones. El tipo de                   LEY 20171
cambio que se aplicará en este número será el                       Art. 1º Nº 2 f)
resultante de aplicar el número 1.- de la letra D.-                 D.O. 16.02.2007
del artículo 41 A.
    5.- Los créditos o deducciones del impuesto de
primera categoría, en los que la ley no autorice
expresamente su rebaja del impuesto que provenga de las
rentas de fuente extranjera, sólo se deducirán del
tributo que se determine por las rentas chilenas. Cuando
no se trate de rentas de agencias o establecimientos
permanentes que se tengan en el exterior, el impuesto
por la parte que corresponda a las rentas chilenas será
equivalente a la cantidad que resulte de aplicar sobre
el total del impuesto, la misma relación porcentual
que corresponda a los ingresos brutos nacionales del
ejercicio en el total de los ingresos, incluyendo los
que provengan del exterior, más el crédito a que se
refiere el número 1.- de la letra A del artículo 41 A,
cuando corresponda.
 
NOTA:
    El Artículo 10º de la LEY 19247, publicada el
15.09.1993, ordenó que lo dispuesto por su artículo 1º,
regirá a contar del 1º de enero de 1994, afectando a
las rentas que se perciban o se devenguen desde esa
fecha, a excepción de la letra j), que regirá a contar
del 4 de junio de 1993, y de las letras g) y h), que
tendrán vigencia desde el 1° de enero de 1995.
 
NOTA: 1
    El Artículo 3º Transitorio de la LEY 19247,
publicada el 15.09.1993, dispone que los contribuyentes
referidos en el presente artículo, que a la fecha de
publicación de esta ley, tuvieran inversiones en el
extranjero que se hubiesen materializado de conformidad
a lo previsto en el Capítulo XII, letra B del Compendio
de Normas de Cambios Internacionales del Banco Central de
Chile, podrán incorporarse al régimen tributario
contenido en dichas letras siempre que lo soliciten al
Servicio de Impuestos Internos y se inscriban en el
Registro de Inversiones en el Extranjero, antes del
1° de enero de 1994.
       

    Artículo 41 C.- A los contribuyentes domiciliados               LEY 19506
o residentes en el país, que obtengan rentas afectas al             Art. 1° N° 8
Impuesto de Primera Categoría provenientes de países con            D.O. 30.07.1997
los cuales Chile haya suscrito convenios para evitar la
doble tributación, que estén vigentes en el país y en               NOTA
los que se haya comprometido el otorgamiento de un
crédito por el o los impuestos a la renta pagados en
los respectivos Estados Contrapartes, se les aplicarán
las normas contenidas en los artículos 41 A y 41 B,
con las excepciones que se establecen a continuación:
 
     1.- Darán derecho a crédito, calculado en los                  LEY 20171
términos descritos en la letra A.- del artículo 41 A,               Art. 1º Nº 3
todos los impuestos extranjeros a la renta pagados de               a) y b)
acuerdo a las leyes de un país con un Convenio para                 D.O. 16.02.2007
evitar la doble tributación vigente con Chile, de
conformidad con lo estipulado por el Convenio
respectivo.
 
     2.- Tratándose de ganancias de capital, dividendos             LEY 20171
y retiros de utilidades sociales, se considerará también            Art. 1º Nº 3 b)
el impuesto a la renta pagado por la renta de la                    D.O. 16.02.2007
sociedad o empresa en el exterior y, en el caso de
la explotación de una agencia o establecimiento
permanente, el impuesto que grave la remesa.
     También dará derecho a crédito el impuesto a la
renta pagado por una sociedad en la parte de las
utilidades que reparta a la empresa que remesa dichas
utilidades a Chile, siempre que ambas estén domiciliadas
en el mismo país y la segunda posea directamente el 10%
o más del capital de la primera.
     Para los efectos del cálculo que trata este
número, respecto del impuesto de la sociedad o empresa
extranjera, imputable a las ganancias de capital,
dividendos o retiros de utilidades sociales, se
presumirá que el impuesto pagado al otro Estado por las
respectivas rentas es aquel que según la naturaleza                 LEY 20171
de la renta corresponde aplicar en ese Estado y esté                Art. 1º Nº 3 c)
vigente al momento de la remesa, distribución o pago.               D.O. 16.02.2007
 
     3.- Crédito en el caso de servicios personales                 LEY 20171
                                                                    Art. 1º Nº 3 a)
                                                                    D.O. 16.02.2007
Los contribuyentes que sin perder el domicilio o
la residencia en Chile, perciban rentas extranjeras
clasificadas en los números 1º ó 2º del artículo 42,
podrán imputar como crédito al impuesto único
establecido en el artículo 43 o al impuesto global
complementario a que se refiere el artículo 52, los
impuestos a la renta pagados o retenidos por las mismas
rentas obtenidas por actividades realizadas en el país
en el cual obtuvieron los ingresos.
     En todo caso el crédito no podrá exceder del 30% de
una cantidad tal que, al restarle dicho porcentaje, la
cantidad resultante sea el monto neto de la renta
percibida respecto de la cual se calcula el crédito. Si
el impuesto pagado o retenido en el extranjero es
inferior a dicho crédito, corresponderá deducir la
cantidad menor. En todo caso, una suma igual al crédito
por impuestos externos se agregará a la renta extranjera
declarada.
     Los contribuyentes que obtengan rentas, señaladas
en el número 1º del artículo 42, deberán efectuar
anualmente una reliquidación del impuesto, por los meses
en que percibieron las rentas afectas a doble
tributación, aplicando las escalas y tasas del mes
respectivo, y actualizando el impuesto que se determine
y los pagados o retenidos, según la variación
experimentada por el Indice de Precios al Consumidor en
el período comprendido entre el último día del mes
anterior al de la determinación, pago o retención y el
último día del mes anterior a la fecha de cierre del
ejercicio. El exceso por doble tributación que resulte
de la comparación de los impuestos pagados o retenidos
en Chile y el de la reliquidación, rebajado el crédito,
deberá imputarse a otros impuestos anuales o devolverse
al contribuyente por el Servicio de Tesorerías de
acuerdo con las normas del artículo 97. Igual derecho a
imputación y a devolución tendrán los contribuyentes
afectos al impuesto global complementario que no tengan
rentas del artículo 42, número 1º, sujetas a doble
tributación.
     En la determinación del crédito que, se autoriza               LEY 20171
en este número, será aplicable lo dispuesto en los                  Art. 1º Nº 3 d)
números 1, 3, 4, 5 y 6 de la letra D.- del artículo                 D.O. 16.02.2007
41 A.
   
NOTA:
    El inciso 2º del Art. 22 de la LEY 19506,
publicada el 30.07.1997, dispone que la presente
modificación regirá a contar del 1° de enero de
1998, por lo pagos y gastos que se efectúen y las
rentas que se obtengan, a contar desde esa fecha.
       

    Artículo 41º D.- A las sociedades anónimas abiertas             LEY 19840
y las sociedades anónimas cerradas que acuerden en sus              Art. 1º Nº 4
estatutos someterse a las normas que rigen a éstas,                 D.O. 23.11.2002
que se constituyan en Chile y de acuerdo a las leyes
chilenas con capital extranjero que se mantenga en                  NOTA
todo momento de propiedad plena, posesión y tenencia
de socios o accionistas que cumplan los requisitos
indicados en el número 2, sólo les será aplicable lo
dispuesto en este artículo en reemplazo de las demás
disposiciones de esta ley, salvo aquellas que obliguen
a retener impuestos que afecten a terceros o a
proporcionar información a autoridades públicas,
respecto del aporte y retiro del capital y de los
ingresos o ganancias que obtengan de las actividades
que realicen en el extranjero, así como de los gastos
y desembolsos que deban efectuar en el desarrollo de
ellas. El mismo tratamiento se aplicará a los
accionistas de dichas sociedades domiciliados o
residentes en el extranjero por las remesas, y
distribuciones de utilidades o dividendos que obtengan
de éstas y por las devoluciones parciales o totales
de capital provenientes del exterior, así como por
el mayor valor que obtengan en la enajenación de las
acciones en las sociedades acogidas a este artículo,
con excepción de la parte proporcional que corresponda
a las inversiones en Chile, en el total del patrimonio
de la sociedad. Para los efectos de esta ley, las
citadas sociedades no se considerarán domiciliadas en
Chile, por lo que tributarán en el país sólo por las
rentas de fuente chilena.
    Las referidas sociedades y sus socios o accionistas
deberán cumplir con las siguientes obligaciones y
requisitos, mientras la sociedad se encuentre acogida a
este artículo:
 
    1.- Tener por objeto exclusivo la realización de
inversiones en el país y en el exterior, conforme a las
normas del presente artículo.
 
    2.- Los accionistas de la sociedad y los socios o
accionistas de aquellos, que sean personas jurídicas y
que tengan el 10% o más de participación en el capital
o en las utilidades de los primeros, no deberán estar
domiciliados ni ser residentes en Chile, ni en países
o en territorios que sean considerados como paraísos
fiscales o regímenes fiscales preferenciales nocivos por
la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico.
Mediante decreto supremo del Ministerio de Hacienda, que
podrá modificarse cuantas veces sea necesario a petición
de parte o de oficio, se determinará la lista de países
que se encuentran en esta situación. Para estos efectos,
sólo se considerarán en esta lista los Estados o
territorios respectivos que estén incluidos en la lista
de países que establece periódicamente la Organización
de Cooperación y Desarrollo Económico, como paraísos
fiscales o regímenes fiscales preferenciales nocivos. En
todo caso, no será aplicable lo anterior si al momento
de constituirse la sociedad en Chile y ya efectuados los
correspondientes aportes, los accionistas de la sociedad
y los socios o accionistas de aquellos, si son personas
jurídicas, no se encontraban domiciliados o residentes
en un país o territorio que, con posterioridad a tales
hechos, quede comprendido en la lista a que se refiere
este número. Igual criterio se aplicará respecto de las
inversiones que se efectúen en el exterior en relación
al momento y al monto efectivamente invertido a esa
fecha.
    Sin perjuicio de la restricción anterior, podrán
adquirir acciones de las sociedades acogidas a este
artículo las personas domiciliadas o residentes en
Chile, siempre que en su conjunto no posean o participen
directa o indirectamente del 75% o más del capital o
de las utilidades de ellas. A estas personas se le
aplicarán las mismas normas que esta ley dispone para
los accionistas de sociedades anónimas constituidas
fuera del país, incluyendo el impuesto a la renta a las
ganancias de capital que se determinen en la enajenación
de las acciones de la sociedad acogida a este artículo.
 
    3.- El capital aportado por el inversionista
extranjero deberá tener su fuente de origen en el
exterior y deberá efectuarse en moneda extranjera
de libre convertibilidad a través de alguno de los
mecanismos que la legislación chilena establece para
el ingreso de capitales desde el exterior. Igual
tratamiento tendrán las utilidades que se originen del
referido capital aportado. Asimismo, la devolución de
estos capitales deberá efectuarse en moneda extranjera
de libre convertibilidad, sujetándose a las normas
cambiarias vigentes a esa fecha.
    No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el
capital podrá ser enterado en acciones, como también en
derechos sociales, pero de sociedades domiciliadas en
el extranjero de propiedad de personas sin domicilio ni
residencia en Chile, valorados todos ellos a su precio
bursátil o de libros, según corresponda, o de
adquisición en ausencia del primero.
    En todo caso, la sociedad podrá endeudarse, pero
los créditos obtenidos en el extranjero no podrán
exceder en ningún momento la suma del capital aportado
por los inversionistas extranjeros y de tres veces a
la aportada por los inversionistas domiciliados o
residentes en Chile. En el evento que la participación
en el capital del inversionista domiciliado o residente
en el extranjero aumente o bien que el capital disminuya
por devoluciones del mismo, la sociedad deberá, dentro
del plazo de sesenta días contados desde la ocurrencia
de estos hechos, ajustarse a la nueva relación
deuda-capital señalada.
    En todo caso, los créditos a que se refiere este
número, estarán afectos a las normas generales de la Ley
de Timbres y Estampillas y sus intereses al impuesto
establecido en el artículo 59º, número 1), de esta ley.
 
    4.- La sociedad deberá llevar contabilidad completa
en moneda extranjera o moneda nacional si opta por ello,
e inscribirse en un registro especial a cargo del
Servicio de Impuestos Internos, en reemplazo de lo
dispuesto en el artículo 68 del Código Tributario
debiendo informar, periódicamente, mediante declaración
jurada a este organismo, el cumplimiento de las
condiciones señaladas en los números 1, 2, 3, 5 y 6, así
como cada ingreso de capital al país y las inversiones
o cualquier otra operación o remesa al exterior que
efectúe, en la forma, plazo y condiciones que dicho
Servicio establezca.
    La entrega de información incompleta o falsa en la
declaración jurada a que se refiere este número, será
sancionada con una multa de hasta el 10% del monto de
las inversiones efectuadas por esta sociedad, no
pudiendo en todo caso ser dicha multa inferior al
equivalente a 40 unidades tributarias anuales la que se
sujetará para su aplicación al procedimiento establecido
en el artículo 165 del Código Tributario.
 
    5.- No obstante su objeto único, las sociedades
acogidas a este artículo podrán prestar servicios
remunerados a las sociedades y empresas indicadas en
el número siguiente, relacionados con las actividades
de estas últimas, como también invertir en sociedades
anónimas constituidas en Chile. Estas deberán aplicar el
impuesto establecido en el número 2) del artículo 58º,
con derecho al crédito referido en el artículo 63º, por
las utilidades que acuerden distribuir a las sociedades
acogidas a este artículo, cuando proceda. A los
accionistas domiciliados o residentes en Chile a que se
refiere el número 2.-, inciso segundo de este artículo,
que perciban rentas originadas en las utilidades
señaladas, se les aplicará respecto de ellas las mismas
normas que la ley dispone para los accionistas de
sociedades anónimas constituidas fuera del país, y
además, con derecho a un crédito con la tasa de impuesto
del artículo 58º, número 2), aplicado en la forma                   LEY 20171
dispuesta en los números 2.-, 3.- y 4.- de la letra A.-             Art. 1º Nº 4
del artículo 41 A de esta ley.                                      D.O. 16.02.2007
    Las sociedades acogidas a este artículo, que
invirtieron en sociedades constituidas en Chile
deberán distribuir sus utilidades comenzando por las
más antiguas, registrando en forma separada las que
provengan de sociedades constituidas en Chile de
aquellas obtenidas en el exterior. Para los efectos de
calcular el crédito recuperable a que se refiere la
parte final del inciso anterior, la sociedad deberá
considerar que las utilidades que se distribuyen,
afectadas por el impuesto referido, corresponden a todos
sus accionistas en proporción a la propiedad existente
de los accionistas residentes o domiciliados en Chile y
los no residentes ni domiciliados en el país.
    Las sociedades acogidas a este artículo deberán
informar al contribuyente y al Servicio de Impuestos
Internos el monto de la cantidad con derecho al crédito
que proceda deducir.
 
    6.- Las inversiones que constituyen su objeto
social se deberán efectuar mediante aporte social o
accionario, o en otros títulos que sean convertibles
en acciones, de acuerdo con las normas establecidas
en el artículo 87 de la ley Nº 18.046, en empresas
constituidas y formalmente establecidas en el
extranjero, en un país o territorio que no sea de
aquellos señalados en el número 2, de este artículo,
para la realización de actividades empresariales. En
caso que las actividades empresariales referidas no sean
efectuadas en el exterior directamente por las empresas
mencionadas, sino por filiales o coligadas de aquellas o
a través de una secuencia de filiales o coligadas, las
empresas que generen las rentas respectivas deberán
cumplir en todo caso con las exigencias de este número.
 
    7.- El mayor valor que se obtenga en la enajenación
de las acciones representativas de la inversión en una
sociedad acogida a las disposiciones de este artículo
no estará afecto a los impuestos de esta ley, con las
excepciones señaladas en el inciso primero y en el
inciso segundo del número 2. Sin embargo, la enajenación
total o parcial de dichas acciones a personas naturales
o jurídicas domiciliadas o residentes en alguno de los
países o territorios indicados en el número 2 de este
artículo o a filiales o coligadas directas o indirectas
de las mismas, producirá el efecto de que, tanto la
sociedad como todos sus accionistas quedarán sujetos
al régimen tributario general establecido en esta ley,
especialmente en lo referente a los dividendos,
distribuciones de utilidades, remesas o devoluciones
de capital que ocurran a contar de la fecha de la
enajenación.
 
    8.- A las sociedades acogidas a las normas
establecidas en el presente artículo, no les serán
aplicables las disposiciones sobre secreto y reserva
bancario establecido en el artículo 154 de la Ley
General de Bancos. Cualquier información relacionada
con esta materia deberá ser proporcionada a través del
Servicio de Impuestos Internos, en la forma en la que
se determine mediante un reglamento contenido en un
decreto supremo del Ministerio de Hacienda.
 
    9.- El incumplimiento de cualquiera de los
requisitos establecidos en este artículo determinará la
aplicación plena de los impuestos de la presente ley a
contar de las rentas del año calendario en que ocurra
la contravención.
   
NOTA:
    El Art. 1º transitorio de la LEY 19840, publicada
el 23.11.2002, dispuso que la presente modificación
regirá a contar del día 1º del mes siguiente al de su
publicación.
             

SEGUNDA CATEGORIA

De las rentas del trabajo

PARRAFO 1°

De la materia y tasa del impuesto



    ARTICULO 42°.- Se aplicará, calculará y cobrará                 LEY 18293
un impuesto en conformidad a lo dispuesto en el                     Art. 1º Nº 17
artículo 43, sobre las siguientes rentas:                           D.O. 31.01.1984
 
    1°.- Sueldos, sobresueldos, salarios, premios,                  NOTA 1
dietas, gratificaciones, participaciones y cualesquiera
otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la
remuneración pagada por servicios personales,
montepíos y pensiones, exceptuadas las imposiciones
obligatorias que se destinen a la formación de fondos
de previsión y retiro, y las cantidades percibidas por              DL 3473, HACIENDA
concepto de gastos de representación.                               Art. 1º Nº 4
    Cuando los depósitos efectuados en la cuenta de ahorro          D.O. 04.09.1980
voluntario a que se refiere el artículo 21 del decreto ley
N°3.500, de 1980, que no hayan estado acogidos a las normas
que se establecen en la letra A.- del artículo 57 bis, se
destinen a anticipar o mejorar la pensión, para los efectos
de aplicar el impuesto establecido en el artículo 43, se
rebajará de la base de dicho tributo el monto que resulte
de aplicar a la pensión el porcentaje que en el total del
fondo destinado a ella representen tales depósitos. Este
saldo será determinado por la Administradora de Fondos de
Pensiones de acuerdo a lo establecido en el artículo 22 del
decreto ley Nº 3.500, de 1980, registrando separadamente el
capital invertido, expresado en unidades tributarias
mensuales, el que corresponderá a la diferencia entre los
depósitos y los retiros netos, convertidos cada uno de
ellos al valor que tenga dicha unidad en el mes en que se
efectúen estas operaciones.                                         Ley 20552
                                                                    Art. 4 N° 1
                                                                    D.O. 17.12.2011
    Respecto de los obreros agrícolas el impuesto se
calculará sobre la misma cantidad afecta a imposiciones             NOTA 2
del Servicio de Seguro Social, sin ninguna deducción.
    Los choferes de taxis, que no sean propietarios de              DL 1362, HACIENDA
los vehículos que exploten, tributarán con el impuesto              Art. 1º Nº 5
de este número con tasas de 3,5% sobre el monto de dos              D.O. 06.03.1976
unidades tributarias mensuales, sin derecho a deducción             NOTA 1
alguna. El impuesto debe ser recaudado mensualmente por             DL 3454, HACIENDA
el propietario del vehículo el que debe ingresarlo en               Art. 1º Nº 12
arcas fiscales entre el 1° y el 12 del mes siguiente.               D.O. 25.07.1980
    INCISO DEROGADO.                                                LEY 20219
                                                                    Art. 4º Nº 1
    2°.- Ingresos provenientes del ejercicio de las                 D.O. 03.10.2007
profesiones liberales o de cualquiera otra profesión
u ocupación lucrativa no comprendida en la primera                  NOTA
categoría ni en el número anterior, incluyéndose los
obtenidos por los auxiliares de la administración de
justicia por los derechos que conforme a la ley obtienen
del público, los obtenidos por los corredores que sean
personas naturales y cuyas rentas provengan
exclusivamente de su trabajo o actuación personal, sin
que empleen capital, y los obtenidos por sociedades de
profesionales que presten exclusivamente servicios o
asesorías profesionales.
    Para los efectos del inciso anterior se entenderá
por "ocupación lucrativa" la actividad ejercida en
forma independiente por personas naturales y en la cual
predomine el trabajo personal basado en el conocimiento
de una ciencia, arte, oficio o técnica por sobre el
empleo de maquinarias, herramientas, equipos u otros
bienes de capital.
    Sin perjuicio de lo dispuesto en los inciso                     LEY 18682
anteriores, las sociedades de profesionales que presten             Art. 1º Nº 6
exclusivamente servicios o asesorías profesionales,                 D.O. 31.12.1987
podrán optar por declarar sus rentas de acuerdo con                 NOTA 3
las normas de la primera categoría, sujetándose a sus
disposiciones para todos los efectos de esta ley.  El
ejercicio de la opción deberá practicarse dentro de
los tres primeros meses del año comercial respectivo,
presentando una declaración al Servicio de Impuestos
Internos en dicho plazo, acogiéndose al citado régimen
tributario, el cual regirá a contar de ese mismo año.
Para los efectos de la determinación en el primer
ejercicio de los pagos provisionales mensuales a que se
refiere la letra a) del artículo 84°, se aplicará por el
ejercicio completo, el porcentaje que resulte de la
relación entre los ingresos brutos percibidos o
devengados en el año comercial anterior y el impuesto
de primera categoría que hubiere correspondido declarar,
sin considerar el reajuste del artículo 72°, pudiéndose
dar de abono a estos pagos provisionales las retenciones
o pagos provisionales efectuados en dicho ejercicio por
los mismos ingresos en virtud de lo dispuesto en el
artículo 74°, número 2° y 84°, letra b), aplicándose
al efecto la misma modalidad de imputación que señala
el inciso primero del artículo 88°.  Los contribuyentes
que optaren por declarar de acuerdo con las normas de
la primera categoría, no podrán volver al sistema de
tributación de la segunda categoría.
    En ningún caso quedarán comprendidas en este
número las rentas de sociedades de profesionales que
exploten establecimientos tales como clínicas,
maternidades, laboratorios u otros análogos, ni de las
que desarrollen algunas de las actividades clasificadas
en el artículo 20.
 
NOTA:
    El artículo 3º del DL 3474, Hacienda, publicado
el 04.09.1980, dispone que la modificación por esta
norma, rige a contar del 1º del mes siguiente al de
la fecha de publicación, afectando a las rentas que
se perciban desde dicha fecha.
 
NOTA: 1
    El artículo 9º Nº 2 del DL 1362, Hacienda, publicado
el 06.03.1976, dispone que la modificación introducida a
la presente norma, rige a contar del 1º de enero de 1976.
 
NOTA: 2
    El artículo 2º de la LEY 18293, dispone que las
modificaciones introducidas por la presente norma,
regirán a contar del 1 de enero de 1984, sin perjuicio
de vigencias especiales indicadas por la citada Ley.
 
NOTA: 3
     El artículo 10 letra A a), de la LEY 18682,
publicada el 31.12.1987, dispone que modificación
introducida a esta norma, rige a contar del año
el año tributario 1988.
 
NOTA 4:
    El Art. 1º Transitorio de la LEY 20219, publicada
el 03.10.2007, dispuso que la modificación
introducida en el presente artículo rige a contar
del primer día del mes subsiguiente al de su
publicación.
       

    Artículo 42º bis.- Los contribuyentes del                       LEY 19768
artículo 42º, Nº 1, que efectúen depósitos de ahorro                Art. 1° N° 4
previsional voluntario, cotizaciones voluntarias y                  D.O. 07.11.2001
ahorro previsional voluntario colectivo de conformidad
a lo establecido en los párrafos 2 y 3 del Título III               NOTA
del decreto ley Nº 3.500, de 1980, podrán acogerse
al régimen que se establece a continuación:                         LEY 20255
                                                                    Art. 92 Nº 1 a)
    1. Podrán rebajar, de la base imponible del                     D.O. 17.03.2008
impuesto único de segunda categoría, el monto del                   NOTA 1
depósito de ahorro previsional voluntario, cotización               LEY 20255
voluntaria y ahorro previsional voluntario colectivo,               Art. 92 Nº 1 b)
efectuado mediante el descuento de su remuneración                  D.O. 17.03.2008
por parte del empleador, hasta por un monto total                   NOTA 1
mensual equivalente a 50 unidades de fomento, según
el valor de ésta al último día del mes respectivo.
 
    2. Podrán reliquidar, de conformidad al
procedimiento establecido en el artículo 47º, el
impuesto único de segunda categoría, rebajando de
la base imponible el monto del depósito de ahorro
previsional voluntario , cotización voluntaria y                    LEY 20255
ahorro previsional voluntario colectivo, que                        Art. 92 Nº 1 c)
hubieren efectuado directamente en una institución                  D.O. 17.03.2008
autorizada de las definidas en la letra p) del                      NOTA 1
artículo 98 del decreto ley Nº 3.500, de 1980, o en
una administradora de fondos de pensiones, hasta por
un monto total máximo anual equivalente a la diferencia
entre 600 unidades de fomento, según el valor de ésta
al 31 de diciembre del año respectivo, menos el monto
total del ahorro voluntario, de las cotizaciones
voluntarias y del ahorro previsional voluntario
colectivo, acogidos al número 1 anterior.
    Para los efectos de impetrar el beneficio, cada
inversión efectuada en el año deberá considerarse según
el valor de la unidad de fomento en el día que ésta se
realice.
 
    3. En caso que los recursos originados en depósitos
de ahorro previsional voluntario, cotizaciones                      LEY 20255
voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo               Art. 92 Nº 1 d)
a que se refieren los párrafos 2 y 3 del Título                     D.O. 17.03.2008
III del decreto ley Nº 3.500, de 1980, sean retirados               NOTA 1
y no se destinen a anticipar o mejorar las pensiones
de jubilación, el monto retirado, reajustado en la
forma dispuesta en el inciso penúltimo del número 3
del artículo 54º, quedará afecto a un impuesto único
que se declarará y pagará en la misma forma y
oportunidad que el impuesto global complementario. La
tasa de este impuesto será tres puntos porcentuales
superior a la que resulte de multiplicar por el factor
1,1, el producto, expresado como porcentaje, que
resulte de dividir, por el monto reajustado del
retiro efectuado, la diferencia entre el monto del
impuesto global complementario determinado sobre las
remuneraciones del ejercicio incluyendo el monto
reajustado del retiro y el monto del mismo impuesto
determinado sin considerar dicho retiro. Si el retiro
es efectuado por una persona pensionada o, que cumple
con los requisitos de edad y de monto de pensión que
establecen los artículos 3º y 68 letra b) del decreto
ley Nº 3.500, de 1980, o con los requisitos para
pensionarse que establece el decreto ley Nº 2.448, de
1979, no se aplicarán los recargos porcentuales ni el
factor antes señalados.
    Las administradoras de fondos de pensiones y las
instituciones autorizadas que administren los recursos
de ahorro previsional voluntario desde las cuales se
efectúen los retiros descritos en el inciso anterior,
deberán practicar una retención de impuesto, con tasa
15% que se tratará conforme a lo dispuesto en el
artículo 75º de esta ley y servirá de abono al impuesto
único determinado. Con todo, no se considerarán retiros
los traspasos de recursos que se efectúen entre las
entidades administradoras, siempre que cumplan con los
requisitos que se señalan en el numeral siguiente.
 
    Los recursos originados en depósitos de ahorro
previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro
previsional voluntario colectivo, acogidos a lo dispuesto en
el número 1 del presente artículo, y que hayan sido
destinados a pólizas de seguros de vida autorizadas por la
Superintendencia de Valores y Seguros como planes de ahorro
previsional voluntario, se gravarán en caso de muerte del
asegurado con el impuesto que establece este numeral, en
aquella parte que no se haya destinado a financiar costos de
cobertura. Dicho impuesto, cuya tasa será, en este caso, de
un 15%, deberá ser retenido por la Compañía de Seguros al
momento de efectuar el pago de tales recursos a los
beneficiarios, y enterado en arcas fiscales hasta el día 12
del mes siguiente a aquél en que haya efectuado la
retención. Para los efectos de la determinación de este
impuesto, las cantidades afectas a la tributación señalada
se reajustarán en la forma dispuesta en el inciso
penúltimo, del número 3 del artículo 54. El impuesto a
que se refiere este inciso no se aplicará cuando los
beneficiarios hayan optado por destinar tales recursos a la
cuenta de capitalización individual del asegurado.                  Ley 20552
                                                                    Art. 4 N 2
    4. Al momento de incorporarse al sistema de ahorro              D.O. 17.12.2011
a que se refiere este artículo, la persona deberá                   NOTA 2
manifestar a las administradoras de fondos de pensiones
o a las instituciones autorizadas, su voluntad de
acogerse al régimen establecido en este artículo,
debiendo mantener vigente dicha expresión de voluntad.
La entidad administradora deberá dejar constancia de
esta circunstancia en el documento que dé cuenta de
la inversión efectuada. Asimismo, deberá informar
anualmente respecto de los montos de ahorro y de los
retiros efectuados, al contribuyente y al Servicio de
Impuestos Internos, en la oportunidad y forma que este
último señale.
 
    5. Los montos acogidos a los planes de ahorro
previsional voluntario no podrán acogerse
simultáneamente a lo dispuesto en el artículo 57º bis.
 
    6. También podrán acogerse al régimen establecido               LEY 20255
en este artículo las personas indicadas en el inciso                Art. 92 Nº 1 e)
tercero del número 6º del artículo 31, hasta por el                 D.O. 17.03.2008
monto en unidades de fomento que represente la                      NOTA 1
cotización obligatoria que efectúe en el año
respectivo, de acuerdo a lo dispuesto en el primer
inciso del artículo 17 del decreto ley Nº 3.500,
de 1980.
 
    Si el contribuyente no opta, al momento de incorporarse
al sistema de ahorro a que se refiere este artículo, por
acogerse al régimen establecido en el inciso anterior, o
habiendo optado sus depósitos exceden de los límites que
establece dicho inciso, los depósitos de ahorro previsional
voluntario, las cotizaciones voluntarias, el ahorro
previsional voluntario colectivo correspondiente a los
aportes del trabajador, a que se refieren los números 2. y
3. del Título III del decreto ley Nº 3.500, de 1980, o el
exceso en su caso, no se rebajarán de la base imponible del
impuesto único de segunda categoría y no estarán sujetos
al impuesto único que establece el número 3. del inciso
primero de este artículo, cuando dichos recursos sean
retirados. En todo caso, la rentabilidad de dichos aportes
estará sujeta a las normas establecidas en el artículo 22
del mencionado decreto ley. Asimismo, cuando dichos aportes
se destinen a anticipar o mejorar la pensión, para los
efectos de aplicar el impuesto establecido en el artículo
43, se rebajará el monto que resulte de aplicar a la
pensión el porcentaje que en el total del fondo destinado a
pensión representen las cotizaciones voluntarias, aportes
de ahorro previsional voluntario y aportes de ahorro
previsional voluntario colectivo que la persona hubiere
acogido a lo dispuesto en este inciso y los que no hubiese
podido acoger por exceder de los límites que establece el
inciso primero. El saldo de dichas cotizaciones y aportes
será determinado por las Administradoras de Fondos de
Pensiones de acuerdo a lo establecido en el artículo 20 L
del decreto ley N° 3.500, de 1980.                                  Ley 20552
                                                                    Art. 4 N 3
     Los aportes que los empleadores efectúen a los                 D.O. 17.12.2011
planes de ahorro previsional voluntario colectivo se
considerarán como gasto necesario para producir la renta
de aquéllos. A su vez, cuando los aportes del empleador,
más la rentabilidad que éstos generen, sean retirados
por éste, aquéllos serán considerados como ingresos para
efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. En este
último caso, la Administradora o Institución Autorizada
deberá efectuar la retención establecida en el N°3 de
este artículo.
 
NOTA:
    El Art. 1° transitorio de la LEY 19768, publicada
el 07.11.2001, dispuso que la presente modificación
entrará en vigencia el primer día del mes siguiente
a aquel en el cual se cumplan noventa días desde su
publicación.
 
NOTA 1:
     El Art. trigésimo segundo de la LEY 20255,
publicada el 17.03.2008, dispuso que las modificaciones
introducidas al presente artículo rigen a contar del
primer día del séptimo mes siguiente al de su
publicación.
   
NOTA 2
    El artículo Quinto transitorio de la Ley 20552,
publicada el 17.12.2011, dispone que la modificación
introducida por el N° 2) del artículo 4° regirá respecto
de los seguros de vida a que se refiere dicha disposición,
que se contraten a partir de la fecha de publicación de
esta ley en el Diario Oficial, y para todos los nuevos
aportes enterados, desde esa fecha, en las pólizas ya
contratadas.
     

    Artículo 42º ter.- El monto de los excedentes                   LEY 19768
de libre disposición, calculado de acuerdo a lo                     Art. 1° N° 4
establecido en el decreto ley Nº 3.500, de 1980,                    D.O. 07.11.2001
determinado al momento en que los afiliados opten
por pensionarse, podrá ser retirado libre de impuesto               NOTA
hasta por un máximo anual equivalente a 200 unidades
tributarias mensuales, no pudiendo, en todo caso,
exceder dicha exención el equivalente a 1.200 unidades
tributarias mensuales. Con todo, el contribuyente podrá
optar, alternativamente, por acoger sus retiros a una
exención máxima de 800 unidades tributarias mensuales
durante un año. Aquella parte del excedente de libre
disposición que corresponda a recursos originados en
depósitos convenidos, tributará de acuerdo al siguiente
artículo.                                                           Ley 20455
    Para que opere la exención señalada, los aportes                Art. 2 Nº 3
que se efectúen para constituir dicho excedente, por                D.O. 31.07.2010
concepto de cotización voluntaria, depósito de ahorro               LEY 20255
voluntario o depósito de ahorro previsional voluntario              Art. 92 Nº 2
colectivo, deberán haberse efectuado con a lo                       D.O. 17.03.2008
menos cuarenta y ocho meses de anticipación a la                    NOTA 1
determinación de dicho excedente.
    Los retiros que efectúe el contribuyente se
imputarán, en primer lugar, a los aportes más
antiguos, y así sucesivamente.
 
NOTA:
    El Art. 1° transitorio de la LEY 19768,
publicada el 07.11.2001, dispuso que la presente
modificación entrará en vigencia el primer día del
mes siguiente a aquel en el cual se cumplan noventa
días desde su publicación.
 
NOTA 1:
     El Art. trigésimo segundo de la LEY 20255,
publicada el 17.03.2008, dispuso que la modificación
introducida al presente artículo rige a contar del
primer día del séptimo mes siguiente al de su
publicación.
           

     Artículo 42 quáter.- El monto de los excedentes de
libre disposición, calculado de acuerdo a lo establecido en
el decreto ley N° 3.500, de 1980, que corresponda a
depósitos convenidos efectuados por sobre el límite
establecido en el inciso tercero del artículo 20 del citado
decreto ley, podrá ser retirado libre de impuestos. Con
todo, la rentabilidad generada por dichos depósitos,
tributará conforme a las reglas generales. Aquella parte de
los excedentes de libre disposición que correspondan a
recursos originados en depósitos convenidos de montos
inferiores al límite contemplado en el artículo 20 del
decreto ley N° 3.500, de 1980, tributará conforme a las
reglas generales.                                                   Ley 20455
                                                                    Art. 2 Nº 4
                                                                    D.O. 31.07.2010
 

 ARTICULO 43°.- Las rentas de esta categoría                        LEY 18293
quedarán gravadas de la siguiente manera:                           Art. 1º Nº 18
                                                                    D.O. 31.01.1984
    1.- Rentas mensuales a que se refiere el N° 1 del               NOTA
artículo 42, a las cuales se aplicará la siguiente                  LEY 18293
escala de tasas:                                                    Art. 1º Nº 19
    Las rentas que no excedan de 13,5 unidades                      NOTA 2
tributarias mensuales, estarán exentas de este impuesto;            LEY 19753
Art. único N° 2 a)
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase                    D.O. 28.09.2001
las 30 unidades tributarias mensuales, 5%;
    Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase                  NOTA 3
las 50 unidades tributarias mensuales, 10%;
    Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase
las 70 unidades tributarias mensuales, 15%;
    Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase
las 90 unidades tributarias mensuales, 25%;
    Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase                  LEY 19753
las 120 unidades tributarias mensuales, 32%;                        Art. único
Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase                     N° 2 b) y c)
las 150 unidades tributarias mensuales, 37%, y                      D.O. 28.09.2001
Sobre la parte que exceda las 150 unidades                          NOTA 4
tributarias mensuales, 40%.
 
    El impuesto de este número tendrá el carácter de                LEY 17989
único respecto de las cantidades a las cuales se                    ART 1° N° 1
aplique.                                                            D.O. 29.04.1981
Las regalías por concepto de alimentación que                       NOTA 1
perciban en dinero los trabajadores eventuales y
discontinuos, que no tienen patrón fijo y permanente,
no serán consideradas como remuneraciones para los
efectos del pago del impuesto de este número.
    Los trabajadores eventuales y discontinuos que no
tienen patrón fijo y permanente, pagarán el impuesto
de este número por cada turno o día-turno de trabajo,
para lo cual la escala de tasas mensuales se aplicará
dividiendo cada tramo de ella por el promedio mensual de
turnos o días turnos trabajados.
    Para los créditos, se aplicará el mismo
procedimiento anterior.
    Los obreros agrícolas cuyas rentas sobrepasan las
10 unidades tributarias mensuales pagarán como impuesto
de este número un 3,5% sobre la parte que exceda de
dicha cantidad, sin derecho a los créditos que se
establecen en el artículo 44°.
    2.- Las rentas mencionadas en el N° 2 del artículo              LEY 18293
anterior sólo quedarán afectas al Impuesto Global                   ART 1° N° 20
Complementario o Adicional, en su caso, cuando sean                 D.O. 31.01.1984
percibidas.                                                         NOTA
   
NOTA:
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
 
NOTA : 1
    El artículo 4º de la LEY 17989, dispone que la
modificación introducida a esta norma, regirá a contar
del 1° de mayo de 1981.
 
NOTA: 2
    El artículo 1º de la LEY 19622, publicada el
29.07.1999, dispuso que los contribuyentes de este
número, podrán deducir de sus rentas afectas a los
impuestos respectivos, las cuotas que paguen en el año
comercial que corresponda, por las obligaciones con
garantía hipotecaria contraidas con bancos e
instituciones financieras y agentes administradores de
créditos hipotecarios endosables, que operen en el país,
en la adquisición de una vivienda nueva acogida a las
normas del decreto con fuerza de ley Nº 2, de 1959, que
se constituya en garantía hipotecaria de dichas
obligaciones.
 
NOTA : 3
     La letra b) del Art. 1° transitorio de la LEY
19753, publicada el 28.09.2001, dispuso que la presente
modificación regirá a contar del 1° de enero de 2002,
por las rentas obtenidas desde esa fecha.
 
NOTA : 4
    Las letras c) y d) del Art. 1° transitorio de la
LEY 19753, publicada el 28.09.2001, disponen que las
tasas contenidas en la presente actualización
regirán a contar del 1° de enero de 2003, por las
rentas obtenidas desde esa fecha.
       

    Artículo 44°.- DEROGADO                                         LEY 19753
                                                                    Art. único N° 3
                                                                    D.O. 28.09.2001
                                                                    NOTA
 
NOTA:
     La letra b) del Art. 1° transitorio de la LEY
19753, publicada el 28.09.2001, dispuso que la
derogación del presente artículo regirá a contar del
1° de enero de 2002, por las rentas que se obtengan
a contar de esa fecha.
       

    ARTICULO 45°.- (17-a) INCISO 1º DEROGADO                        DL 3473, HACIENDA
                                                                    Art. 1º Nº 6
                                                                    D.O. 04.09.1980
Las rentas correspondientes a períodos distintos de                 NOTA 1
un mes tributarán aplicando en forma proporcional la
escala de tasas contenidas en el artículo 43°.
    Para los efectos de calcular el impuesto contemplado            DL 1770, HACIENDA
en el artículo 42°, N° 1, las rentas accesorias o                   Art. 18 Nº 4
complementarias al sueldo, salario o pensión, tales                 D.O. 05.05.1977
como bonificaciones, horas extraordinarias, premios,                NOTA
dietas, etc., se considerará que ellas corresponden al
mismo período en que se perciban, cuando se hayan
devengado en un solo período habitual de pago. Si ellas
se hubieren devengado en más de un período habitual de
pago, se computarán en los respectivos períodos en que
se devengaron.
    INCISO TERCERO DEROGADO                                         LEY 18293
                                                                    Art. 1º Nº 21
                                                                    D.O. 31.01.1984
                                                                    NOTA 2
       
NOTA:
    El Nº 1 del artículo 19 del DL 1770, Hacienda,
publicado el 05.05.1977, dispone que la modificación
introducida a la presente norma, regirá a contar del
1º de mayo de 1977, afectando a las rentas que se
perciban desde esa fecha.
 
NOTA: 1
    El artículo 3º del DL 3474, Hacienda, publicado
el 04.09.1980, dispone que la modificación por esta
norma, rige a contar del 1º del mes siguiente al de
la fecha de publicación, afectando a las rentas que
se perciban desde dicha fecha.
NOTA: 2
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
       

    ARTICULO 46°.- Tratándose de remuneraciones del
número 1° del artículo 42 pagadas íntegramente con
retraso, ellas se ubicarán en el o los períodos en que
se devengaron y el impuesto se liquidará de acuerdo con
las normas vigentes en esos períodos.
    En el caso de diferencia o saldos de remuneraciones             LEY 18985
o de remuneraciones accesorias o complementarias                    Art. 1º Nº 19
devengadas en más de un período y que se pagan con                  D.O. 28.06.1990
retraso, las diferencias o saldos se convertirán en                 NOTA
unidades tributarias y se ubicarán en los períodos
correspondientes, reliquidándose de acuerdo al valor
de la citada unidad en los períodos respectivos.
    Los saldos de impuestos resultantes se expresarán
en unidades tributarias y se solucionarán en el
equivalente de dichas unidades del mes de pago de la
correspondiente remuneración.
    Para los efectos del inciso anterior, las
remuneraciones voluntarias que se paguen en relación a
un determinado lapso, se entenderá que se han devengado
uniformemente en dicho lapso, el que no podrá exceder
de doce meses.
 
NOTA:
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
       

    ARTICULO 47°.- Los contribuyentes del número 1° del
artículo 42° que durante un año calendario o en una
parte de él hayan obtenido rentas de más de un
empleador, patrón o pagador simultáneamente, deberán
reliquidar el impuesto del N° 1 del artículo 43 por el
período correspondiente, considerando el monto de los
tramos de las tasas progresivas y de los créditos
pertinentes, que hubieren regido en cada período.
    Estos contribuyentes podrán efectuar pagos
provisionales a cuenta de las diferencias que se
determinen en la reliquidación, las cuales deben
declararse anualmente en conformidad al N° 5 del
artículo 65.
    Se faculta al Presidente de la República para
eximir a los citados contribuyentes de dicha
declaración anual, reemplazándola por un sistema que
permita la retención del impuesto sobre el monto
correspondiente al conjunto de las rentas percibidas.
    INCISO SUPRIMIDO                                                LEY 19738
                                                                    Art. 2º i)
                                                                    D.O. 19.06.2001
                                                                    NOTA
 
NOTA:
    El Nº 6 del artículo 1º transitorio de la
LEY 19738, dispone que la modificación que introduce
a este artículo, regirá a contar del 1° del mes
siguiente al de su publicación.
       

    ARTICULO 48°.- Las participaciones o asignaciones               LEY 18293,
percibidas por los directores o consejeros de las                   Art. 1º Nº 23
sociedades anónimas quedarán afectas a los impuestos                D.O. 31.01.1984
del Título III o IV, según corresponda.                             NOTA
   
NOTA
    El artículo 2º de la LEY 18293, dispone que las
modificaciones introducidas por la presente norma,
regirán a contar del 1 de enero de 1984, sin perjuicio
de vigencias especiales indicadas por la citada Ley.
       

    ARTICULO 49°.- DEROGADO                                         LEY 18293
                                                                    Art. 1º Nº 24
                                                                    D.O. 31.01.1984
                                                                    NOTA
NOTA:
    El artículo 2º de la LEY 18293, dispone que las
modificaciones introducidas por la presente norma,
regirán a contar del 1 de enero de 1984, sin perjuicio
de vigencias especiales indicadas por la citada Ley.
       

    ARTICULO 50°.- Los contribuyentes señalados en el
número 2 del artículo 42° deberán declarar la renta
efectiva proveniente del ejercicio de sus profesiones u
ocupaciones lucrativas. Para la deducción de los gastos
les serán aplicables las normas que rigen esta materia
respecto de la Primera Categoría, en cuanto fueren
pertinentes.
    Especialmente, procederá la deducción como gasto
de las imposiciones previsionales de cargo del
contribuyente que en forma independiente se haya acogido
a un régimen de previsión. En el caso de sociedades de              DL 1604, HACIENDA
profesionales, procederá la deducción de las                        Art. 1º Nº 16 a)
imposiciones que los socios efectúen en forma                       D.O. 03.12.1976
independiente a una institución de previsión social.
    Asimismo, procederá la deducción de aquellas                    NOTA
cantidades señaladas en el artículo 42º bis, que cumpla             LEY 19768
con las condiciones que se establecen en los números                Art. 1° N° 5
3 y 4 de dicho artículo, aun cuando el contribuyente                D.O. 07.11.2001
se acoja a lo dispuesto en el inciso siguiente. La                  NOTA 2
cantidad que se podrá deducir por este concepto será
la que resulte de multiplicar el equivalente a 8,33
unidades de fomento según el valor de dicha unidad al
31 de diciembre, por el número total de unidades de
fomento que represente la cotización obligatoria que
efectúe en el año respectivo de acuerdo a lo dispuesto
en el primer inciso del artículo 17 del decreto ley Nº
3.500, de 1980. Para estos efectos, se convertirá la
cantidad pagada por dichas cotizaciones a unidades de
fomento, según el valor de ésta al último día del mes
en que se pagó la cotización respectiva. En ningún caso
esta rebaja podrá exceder al equivalente a 600 unidades
de fomento, de acuerdo al valor de ésta al 31 de
diciembre del año respectivo. La cantidad deducible
señalada considerará el ahorro previsional voluntario
que el contribuyente hubiere realizado como trabajador
dependiente.
    Con todo, los contribuyentes del N° 2 del artículo
42° que ejerzan su profesión u ocupación en forma
individual, podrán declarar sus rentas sólo a base de
los ingresos brutos, sin considerar los gastos
efectivos. En tales casos, los contribuyentes tendrán               DL 1604, HACIENDA
derecho a rebajar a título de gastos necesarios para                Art. 1º Nº º6 b)
producir la renta, un 30% de los ingresos brutos                    D.O. 03.12.1976
anuales. En ningún caso dicha rebaja podrá exceder de               NOTA
la cantidad de 15 unidades tributarias anuales vigentes             LEY 18293
al cierre del ejercicio respectivo.                                 Art. 1º Nº 25
                                                                    D.O. 31.01.1984
                                                                    NOTA 1
 
NOTA:
    El artículo 15 Nº 2 del DL 1604, Hacienda,
publicado el 13.12.1975, dispone que la modificación
a esta norma, regirá a contar del año tributario 1977.
 
NOTA : 1
    El inciso 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, dispone que la modificación introducida
por a este artículo rige desde el año tributario 1987.
     
NOTA : 2
    El Art. 1° transitorio de la LEY 19768,
publicada el 07.11.2001, dispuso que la presente
modificación entrará en vigencia el primer día
del mes siguiente a aquel en el cual se cumplan
noventa días desde su publicación.
       

  ARTICULO 51°.- Los ingresos y gastos mensuales de
los contribuyentes referidos en el N° 2 del artículo 42             Art. 2º a)
se reajustarán en base a la variación experimentada                 D.O. 29.07.1976
por el índice de precios al consumidor en el período                NOTA
comprendido entre en el último día del mes anterior al
de la percepción del ingreso o del desembolso efectivo
del gasto y el último día del mes anterior a la fecha
de término del respectivo ejercicio.
 
NOTA:
    El Art. 4º del DL 1533, Hacienda, publicado el
29.07.1976, dispone que las modificaciones introducidas
a este artículo regirán a contar del día primero del
mes siguiente al de su publicación.
         

TITULO III

Del Impuesto Global Complementario

Párrafo 1°

De la materia y tasa del impuesto



    ARTICULO 52°- Se aplicará, cobrará y pagará                     LEY 17989
anualmente un impuesto global complementario sobre la               Art. 1º Nº 3
renta imponible determinada en conformidad al párrafo 2             D.O. 29.04.1981
de este Título, de toda persona natural, residente o                NOTA
que tenga domicilio o residencia en el país, y de las               NOTA 1
personas o patrimonios a que se refieren los artículo
5°, 7° y 8°, con arreglo a las siguientes tasas:
    Las rentas que no excedan de 13,5 unidades                      LEY 19753
tributarias anuales, estarán exentas de este impuesto;              Art. único N° 4 a)
    Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase                D.O. 28.09.2001
las 30 unidades tributarias anuales, 5%;
    Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase                  NOTA 2
las 50 unidades tributarias anuales, 10%;
    Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase
las 70 unidades tributarias anuales, 15%;
    Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase
las 90 unidades tributarias anuales, 25%;
    Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase                  LEY 19753
las 120 unidades tributarias anuales, 32%;                          Art. único
    Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase                 N° 4 b) y c)
las 150 unidades tributarias anuales, 37%, y                        D.O. 28.09.2001
    Sobre la parte que exceda las 150 unidades                      NOTA 3
tributarias anuales, 40%.
 
NOTA:
    El artículo 4º de la LEY 17989, publicada el
29.04.1981, estableció que esta modificación regirá a
contar del año tributario 1982.
 
NOTA: 1
    El artículo 1º de la LEY 19622, publicada el
29.07.1999, dispuso que los contribuyentes de este
artículo, podrán deducir de sus rentas afectas a los
impuestos respectivos, las cuotas que paguen en el año
comercial que corresponda, por las obligaciones con
garantía hipotecaria contraidas con bancos e
instituciones financieras y agentes administradores de
créditos hipotecarios endosables, que operen en el país,
en la adquisición de una vivienda nueva acogida a las
normas del decreto con fuerza de ley Nº 2, de 1959,
que se constituya en garantía hipotecaria de dichas
obligaciones.
 
NOTA: 2
     La letra b) del Art. 1° transitorio de la LEY
19753, publicada el 28.09.2001, dispuso que la presente
modificación regirá a contar del 1° de enero de 2002,
por las rentas obtenidas desde esa fecha.
 
NOTA: 3
    Las letras c) y d) del Art. 1° transitorio de la
LEY 19753, publicada el 28.09.2001, disponen que las
tasas contenidas en la presente actualización
regirán a contar del 1° de enero de 2003, por las
rentas obtenidas desde esa fecha.
       

    ARTICULO 53°.- Los cónyuges que estén casados bajo              LEY 19347
el régimen de participación en los gananciales o de                 Art. 1º Nº 2
separación de bienes, sea ésta convencional, legal o                D.O. 17.11.1994
judicial, incluyendo la situación contemplada en el                 NOTA
artículo 150 del Código Civil, declararán sus rentas
independientemente.
    Sin embargo, los cónyuges con separación total
convencional de bienes deberán presentar una
declaración conjunta de sus rentas, cuando no hayan
liquidado efectivamente la sociedad conyugal o conserven
sus bienes en comunidad o cuando cualquiera de ellos
tuviere poder del otro para administrar o disponer de
sus bienes.
 
NOTA:
    El artículo 2º de la LEY 19347, publicada el
17.11.1994, dispuso que ésta norma regirá a contar
de la misma fecha en que deba entrar en vigencia
la LEY 19335, en conformidad con lo establecido
en su artículo 37, que dice, a la letra: "Esta
ley entrará en vigencia, con excepción de lo
dispuesto en los números 8 y 9 de su artículo 28,
transcurridos 3 meses desde su publicación.
       

Párrafo 2°

De la base imponible



    ARTICULO 54°.- Para los efectos del presente
impuesto, la expresión renta bruta global comprende:
 
    1°.- Las cantidades percibidas o retiradas por el               LEY 18293
contribuyente que correspondan a las rentas imponibles              Art. 1º Nº 27 a)
determinadas de acuerdo con las normas de las                       D.O. 31.01.1984
categorías anteriores. En el caso de rentas efectivas
de primera categoría determinada en base a contabilidad
simplificada, se comprenderá en la base imponible de
este impuesto también la renta devengada que le
corresponde al contribuyente.
    Las cantidades retiradas de acuerdo al artículo
14° bis y las cantidades determinadas de acuerdo al
artículo 14º ter.
    Las cantidades a que se refiere el inciso primero
del artículo 21, se entenderán retiradas por los
socios en proporción a su participación en las
utilidades salvo que dichas cantidades tengan como
beneficiario a un socio o bien que se trate de
préstamos, casos en los cuales se considerarán
retiradas por el socio o prestatario.
    PÁRRAFO CUARTO DEROGADO                                         LEY 18489
    PÁRRAFO QUINTO DEROGADO                                         Art. 1º Nº 12
                                                                    D.O. 04.01.1986
    Se comprenderá también la totalidad de las
cantidades distribuidas a cualquier título por las
sociedades anónimas y en comandita por acciones,
constituidas en Chile, respecto de sus accionistas,                 LEY 20170
salvo la distribución de utilidades o fondos acumulados             Art. 1º Nº 4
que provengan de cantidades que no constituyan renta,               D.O. 21.02.2007
sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 29 respecto
de los números 25 y 28 del artículo 17, o que éstas                 NOTA 1
efectúen en forma de acciones total o parcialmente                  LEY 18775
liberadas o mediante el aumento del valor nominal de                Art. 1º Nº 7 b)
las acciones, todo ello representativo de una                       D.O. 14.01.1989
capitalización equivalente y de la distribución de                  NOTA 3
acciones de una o más sociedades nuevas resultantes                 LEY 18897
de la división de una sociedad anónima.                             Art. 1º Nº 14
    Tratándose de socios de sociedades de personas,                 D.O. 09.01.1990
cuyas empresas determinan su renta imponible a base de              LEY 18985
renta efectiva de acuerdo con las normas del Título II,             Art. 1º Nº 20 a)
comprenderán en la renta bruta global todos los                     D.O. 28.06.1990
ingresos, beneficios, utilidades o participaciones que              NOTA 5
les corresponda en la respectiva sociedad de acuerdo a              NOTA 6
lo dispuesto en el artículo 14, cuando hayan sido                   NOTA 7
retiradas de la empresa, siempre que no estén
excepcionados por el artículo 17, a menos que deban
formar parte de los ingresos brutos de la sociedad
de conformidad al artículo 29.
    Se incluirán también las rentas o cantidades
percibidas de empresas o sociedades constituidas
en el extranjero, las rentas presuntas determinadas                 LEY 18293
según las normas de esta ley y las rentas                           Art. 1º Nº 27 b)
establecidas con arreglo a lo dispuesto en los                      D.O. 31.01.1984
artículos 35, 36, inciso segundo, 38, a excepción
de su inciso primero, 70 y 71. En el caso de
sociedades de personas constituidas en Chile el
total de sus rentas se entenderán retiradas por los                 NOTA 1
socios en proporción a su participación en las
utilidades.
    Las rentas del artículo 20°, N° 2°, y las rentas                LEY 18682
referidas en el número 8° del artículo 17°, percibidas              Art. 1º Nº 7
por personas que no estén obligadas a declarar según                D.O. 31.12.1987
contabilidad, podrán compensarse rebajando las pérdidas             LEY 18293
de los beneficios que se hayan derivado de este mismo               Art. 1º Nº 27 b)
tipo de inversiones en el año calendario.                           D.O. 31.01.1984
    Tratándose de las rentas referidas en el inciso                 NOTA 1
cuarto del número 8 del artículo 17 y en el inciso                  LEY 19578
penúltimo del artículo 41, éstas se incluirán cuando                Art. 1º Nº 4
se hayan devengado.                                                 D.O. 29.07.1998
    Cuando corresponda aplicar el crédito establecido               LEY 18985
en el artículo 56, número 3), tratándose de cantidades              Art. 1º Nº 20 b)
retiradas o distribuidas, se agregará un monto                      D.O. 28.06.1990
equivalente a éste para determinar la renta bruta global            NOTA 8
del mismo ejercicio y se considerará como una suma                  LEY 19155
afectada por el impuesto de primera categoría para el               Art. 1º c)
cálculo de dicho crédito.                                           D.O. 13.08.1992
    2°.- Las rentas exentas del impuesto de categoría o             NOTA. 4
sujetas a impuestos sustitutivos, que se encuentren                 NOTA 7
afectas al impuesto global complementario de acuerdo con
las leyes respectivas. Las rentas que gocen de la rebaja
parcial de la tasa del impuesto de categoría, en virtud
de leyes especiales quedarán afectas en su totalidad al
impuesto global complementario, salvo que la ley
respectiva las exima también de dicho impuesto. En este
último caso, dichas rentas se incluirán en la renta
bruta global para los efectos de lo dispuesto en el
número siguiente.
    3°.- Las rentas totalmente exentas de impuesto
global complementario, las rentas parcialmente exentas
de este tributo, en la parte que lo estén, las rentas
sujetas a impuestos sustitutivos especiales y las rentas
referidas en el N° 1 del artículo 42°.
    Las rentas comprendidas en este número, se
incluirán en la renta bruta global sólo para los
efectos de aplicar la escala progresiva del impuesto
global complementario; pero se dará de crédito contra
el impuesto que resulte de aplicar la escala mencionada
al conjunto de las rentas a que se refiere este
artículo, el impuesto que afectaría a las rentas
exentas señaladas en este número si se les aplicara
aisladamente la tasa media que, según dicha escala,
resulte para el conjunto total de rentas del
contribuyente.
    Sin embargo, tratándose de las rentas referidas                 LEY 18293
en el N° 1 del artículo 42, sólo se dará de crédito                 Art. 1º Nº 28
el impuesto único a la renta retenido por dichas                    D.O. 31.01.1984
remuneraciones, reajustado en la forma indicada en
el artículo 75, salvo en el caso que las escalas
contenidas en los artículos 43, N° 1 y 52 difieran en
la cuota exenta, tasas o tramos de renta
proporcionalmente considerados, en el año tributario
correspondiente.
    La obligación de incluir las rentas exentas en la
renta bruta global, no regirá respecto de aquellas                  NOTA 2
rentas que se encuentran exentas del impuesto global
complementario en virtud de contratos suscritos por
autoridad competente, en conformidad a la ley vigente al
momento de la concesión de las franquicias respectivas.
    Para los fines de su inclusión en la renta bruta
global, las rentas clasificadas en los artículos 42°
N° 1 y 48°, como asimismo todas aquellas rentas o                   LEY 18489
cantidades a que se refiere el inciso primero del                   Art. 1º Nº 13 a)
artículo 21 que no han sido objeto de reajuste o de                 D.O. 04.01.1986
corrección monetaria en virtud de otras disposiciones
de la presente ley, deberán reajustarse de acuerdo con
el porcentaje de variación experimentada por el índice
de precios al consumidor en el período comprendido
entre el último día del mes que antecede al de la                   NOTA 3
obtención de la renta o desembolso de las cantidades                LEY 18489
referidas y el último día del mes de noviembre del año              Art. 1º Nº13 b y
respectivo. La Dirección Nacional podrá establecer un               c)
solo porcentaje de reajuste a aplicarse al monto total              D.O. 04.01.1986
de las rentas o cantidades aludidas, considerando las
variaciones generalizadas de dichas rentas o
cantidades en el año respectivo, las variaciones                    NOTA 3
del índice de precios al consumidor y los periodos
en que dichas variaciones se han producido.
    Tratándose de rentas o cantidades establecidas                  LEY 18489
mediante balances practicados en fechas diferentes al               Art. 1º Nº 14
31 de diciembre, dichas rentas o cantidades se                      D.O. 04.01.1986
reajustarán adicionalmente en el porcentaje de
variación experimentada por el índice de precios                    NOTA 3
al consumidor entre el último día del mes anterior                  DL 1533, HACIENDA
al del balance y el mes de noviembre del año                        Art. 2º e)
respectivo.                                                         D.O. 29.07.1976
                                                                    NOTA
    4°. Los intereses provenientes de los instrumentos de
deuda de  oferta pública a que se refiere el artículo 104,
los que se gravarán cuando se hayan devengado en la forma
establecida en el número 2º del artículo 20.                        Ley 20343
                                                                    Art. 2 c)
                                                                    D.O. 28.04.2009
 
NOTA:
    El Art. 4º del DL 1533, Hacienda, publicado el
29.07.1976, dispone que las modificaciones introducidas
a este artículo regirán a contar del día primero del
mes siguiente al de su publicación.
NOTA 9:
     El artículo 1º transitorio de la LEY 20170,
publicada el 21.02.2007, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente norma, rigen a contar del
1º de enero del año 2007.
 
NOTA: 1
    El artículo 2º de la LEY 18293, dispone que las
modificaciones introducidas por la presente norma,
regirán a contar del 1º de enero de 1984, sin perjuicio
de vigencias especiales indicadas por la citada Ley.
 
NOTA: 2
    El inciso 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, dispone que la modificación introducida
por a este artículo rige desde el año tributario 1987.
 
NOTA: 3
    El artículo 13 de la LEY 18489, publicada el
04.01.1986, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente ley, rigen a contar
del 1º de enero de 1986.
 
NOTA. 4
El artículo 10 letra A a), de la LEY 18682,
publicada el 31.12.1987, dispone que modificación
introducida a esta norma, rige a contar del año
el año tributario 1988.
 
NOTA: 5
    El artículo 4º de la LEY 18775, publicada el
14.01.1989, dispone que las modificaciones introducidas
a la presente norma, regirá a contar del 1º de enero
de 1989 y, en consecuencia, serán aplicables a partir
del año tributario 1990.
 
NOTA: 6
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
de la LEY 18897, publicada el 09.01.1990, rigen según
lo dispone su artículo 2º, desde el año tributario 1990.
 
NOTA: 7
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
 
NOTA: 8
    Ver artículo 18 de la LEY 19578, sobre vigencia
de la modificación.
       

    ARTICULO 55°.- Para determinar la renta neta global             DL 1604, HACIENDA
se deducirán de la renta bruta global las siguientes                Art. 1º Nº 18
cantidades:                                                         D.O. 03.12.1976
    a) El impuesto de primera categoría pagado,                     NOTA
comprendido en las cantidades declaradas en la renta                LEY 18489
bruta global, y el impuesto territorial efectivamente               Art. 1º Nº 15 I a)
pagado en el año calendario o comercial a que                       D.O. 04.01.1986
corresponda la renta bruta global, incluso el                       NOTA 2
correspondiente a la parte de los bienes raíces
destinados al giro de las actividades indicadas en los
artículos 20 Nos, 3°, 4° y 5° y 42° N° 2. No
procederá
esta rebaja en el caso de bienes raíces cuyas rentas no
se computen en la renta bruta global.
    b) Las cotizaciones a que se refiere el inciso
primero del artículo 20 del decreto ley N° 3.500, de                LEY 18897
1980, efectivamente pagadas por el año comercial al que             Art. 1º Nº 15
corresponda la renta bruta global, que sean de cargo del            D.O. 09.01.1990
contribuyente empresario individual, socio de sociedades            NOTA 3
de personas o socio gestor de sociedades en comandita
por acciones, siempre que dichas cotizaciones se
originen en las rentas que retiren las citadas
personas en empresas o sociedades que sean
contribuyentes del impuesto de Primera Categoría y
que determinen su renta imponible sobre la base de un
balance general según contabilidad. Esta deducción no               LEY 18985
procederá por las cotizaciones correspondientes a las               Art. 1º Nº 21
remuneraciones a que se refiere el inciso tercero del               D.O. 28.06.1990
número 6 del artículo 31.                                           NOTA 4
    En el caso de sociedades de personas, excluidos los
accionistas de sociedades en comandita por acciones, las            LEY 18489
deducciones indicadas en la letra a) precedente podrán              Art. 1º Nº 15 II)
ser impetradas por los socios en proporción a la forma              D.O. 04.01.1986
en que se distribuyan las utilidades sociales.                      NOTA 2
    Las cantidades cuya deducción autoriza este
artículo y que hayan sido efectivamente pagadas en el
año calendario o comercial anterior a aquél en que debe
presentarse la declaración de este tributo, se
reajustarán de acuerdo con el porcentaje de variación
experimentada por el índice de precios al consumidor en
el período comprendido entre el último día del mes
que antecede al del pago del impuesto o de la                       LEY 18293
cotización previsional, según corresponda, y el mes                 Art. 1º Nº 29 b)
de noviembre del año correspondiente.                               D.O. 31.01.1984
                                                                    NOTA 1
   
NOTA:
    El artículo 15 Nº 1 del DL 1604, Hacienda,
publicado el 03.12.1976, dispone que las
modificaciones introducidas a la presente norma,
regirán a contar del año tributario 1977.
 
NOTA: 1
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
 
NOTA: 2
    El artículo 13 de la LEY 18489, publicada el
04.01.1986, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente ley, rigen a contar
del 1º de enero de 1986.
 
NOTA: 3
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
de la LEY 18897, publicada el 09.01.1990, rigen según
lo dispone su artículo 2º, desde el año tributario 1990.
 
NOTA: 4
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
       

    Artículo 55º bis.- Los contribuyentes personas                  LEY 19753
naturales, gravados con este impuesto, o con el                     Art. único Nº 5
establecido en el artículo 43º Nº 1, podrán rebajar                 D.O. 28.09.2001
de la renta bruta imponible anual los intereses                     NOTA
efectivamente pagados durante el año calendario al
que corresponde la renta, devengados en créditos
con garantía hipotecaria que se hubieren destinado
a adquirir o construir una o más viviendas, o en
créditos de igual naturaleza destinados a pagar los
créditos señalados.
    Para estos efectos se entenderá como interés
deducible máximo por contribuyente, la cantidad menor
entre 8 unidades tributarias anuales y el interés
efectivamente pagado. La rebaja será por el total
del interés deducible en el caso en que la renta
bruta anual sea inferior al equivalente de 90 unidades
tributarias anuales, y no procederá en el caso en que
ésta sea superior a 150 unidades tributarias anuales.
Cuando dicha renta sea igual o superior a 90 unidades
tributarias anuales e inferior o igual a 150 unidades
tributarias anuales, el monto de los intereses a
rebajar se determinará multiplicando el interés
deducible por el resultado, que se considerará como
porcentaje, de la resta entre 250 y la cantidad que
resulte de multiplicar el factor 1,667 por la renta
bruta anual del contribuyente, expresada en unidades
tributarias anuales.
    Esta rebaja podrá hacerse efectiva sólo por
un contribuyente persona natural por cada vivienda
adquirida con un crédito con garantía hipotecaria. En
el caso que ésta se hubiere adquirido en comunidad y
existiere más de un deudor, deberá dejarse constancia
en la escritura pública respectiva, de la
identificación del comunero que se podrá acoger a
la rebaja que dispone este artículo.
    Para los efectos de la aplicación de lo dispuesto
en este artículo, las personas gravadas con el impuesto
establecido en el Nº 1 del artículo 43º, deberán
efectuar una reliquidación anual de los impuestos
retenidos durante el año, deduciendo del total de sus
rentas imponibles, las cantidades rebajables de acuerdo
al inciso primero. Al reliquidar deberán aplicar la
escala de tasas que resulte en valores anuales, según
la unidad tributaria del mes de diciembre y los
créditos y demás elementos de cálculo del impuesto.
    Para la aplicación de lo dispuesto en el inciso
anterior, las rentas imponibles se reajustarán en
conformidad con lo dispuesto en el inciso penúltimo
del artículo 54º y los impuestos retenidos según el
artículo 75º. Para estos efectos y del Impuesto Global
Complementario, se aplicará a los intereses deducibles
la reajustabilidad establecida en el inciso final del
artículo 55º.
    La cantidad a devolver que resulte de la
reliquidación a que se refieren los dos incisos
precedentes, se reajustará en la forma dispuesta en
el artículo 97º y se devolverá por el Servicio de
Tesorerías, en el plazo que señala dicha disposición.
    Las entidades acreedoras deberán proporcionar
tanto al Servicio de Impuestos Internos como al
contribuyente, la información relacionada con los
créditos a que se refiere este artículo, por los
medios, forma y plazos que dicho Servicio determine.
 
NOTA:
    La letra e) del Art. 1º transitorio de la LEY 19753,
publicada el 28.09.2001, dispuso que lo previsto en la
presente modificación rige para los intereses que se
paguen a contar del 1 de enero del año 2001.
       

    ARTICULO 56°.- A los contribuyentes afectos a este              LEY 18489
impuesto se les otorgarán los siguientes créditos                   Art. 1º Nº 16 I)
contra el impuesto final resultante, créditos que                   D.O. 04.01.1986
deberán imputarse en el orden que a continuación se                 NOTA 1
establece:
    1) DEROGADO                                                     LEY 19753
                                                                    Art. único N° 6
                                                                    D.O. 28.09.2001
    2) La cantidad que resulte de aplicar las normas                NOTA 3
del N° 3 del artículo 54.
    3) La cantidad que resulte de aplicar a las rentas              LEY 18985
o cantidades que se encuentren incluidas en la renta                Art. 1º Nº 22 a)
bruta global, la misma tasa del impuesto de primera                 D.O. 28.06.1990
categoría con la que se gravaron. También tendrán                   NOTA 2
derecho a este crédito las personas naturales que sean
socios o accionistas de sociedades, por las cantidades
obtenidas por éstas en su calidad de socias o
accionistas de otras sociedades, por la parte de dichas
cantidades que integre la renta bruta global de las
personas aludidas.
    En ningún caso dará derecho al crédito referido
en el inciso anterior, el impuesto del artículo 20
determinado sobre rentas presuntas, y de cuyo monto
pueda rebajarse el impuesto territorial pagado.
    Si el monto de los créditos establecidos en este
artículo excediere del impuesto de este Título, dicho               LEY 18293
excedente no podrá imputarse a ningún otro impuesto ni              Art. 1° Nº 30 c)
solicitarse su devolución, salvo que el exceso provenga             D.O. 30.01.1984
del crédito establecido en el N° 3 de este artículo,                NOTA
respecto de las cantidades efectivamente gravadas en                LEY 18489
primera categoría, en cuyo caso se devolverá en el                  Art. 1º Nº 16 II)
artículo 97.                                                        D.O. 04.01.1986
                                                                    NOTA 1
    Los créditos o deducciones que las leyes permiten               LEY 18985
rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y                 Art. 1º Nº 22 b)
que dan derecho a devolución del excedente se aplicarán             D.O. 28.06.1990
a continuación de aquellos no susceptibles de reembolso.            NOTA 2
     
NOTA:
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
 
NOTA: 1
    El artículo 13 de la LEY 18489, publicada el
04.01.1986, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente ley, rigen a contar
del 1º de enero de 1986.
 
NOTA: 2
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
 
NOTA: 3
     La letra b) del Art. 1° transitorio de la
LEY 19753, publicada el 28.09.2001, dispuso que
la modificación introducida a este artículo regirá
desde el 1° de enero de 2002, por las rentas que
se obtengan desde esa fecha.
   

    ARTICULO 57°.- Estarán exentas del impuesto global
complementario las rentas del artículo 20 N° 2 cuando
el monto total de ellas no exceda en conjunto de veinte             LEY 18682
unidades tributarias mensuales vigentes en el mes de                Art. 1º Nº 8 a)
diciembre de cada año, y siempre que dichas rentas sean             D.O. 31.12.1987
percibidas por contribuyentes cuyas otras rentas                    NOTA 1
consistan únicamente en aquellas sometidas a la
tributación de los artículos 22 y/o 42° N° 1. En los
mismos términos y por igual monto estarán exentas del
impuesto de primera categoría y del impuesto global
complementario las rentas provenientes de mayor valor
en la enajenación de acciones de sociedades anónimas.
    Asimismo estará exento del impuesto global                      LEY 18682
complementario el mayor valor obtenido en el rescate de             Art. 1º Nº 8 b)
cuotas de fondos mutuos por los contribuyentes señalados            D.O. 31.12.1987
en el inciso anterior cuando su monto no exceda de 30               NOTA 1
unidades tributarias mensuales vigentes al mes de
diciembre de cada año.
    También estarán exentas del impuesto global
complementario las rentas que se eximen de aquel tributo
en virtud de leyes especiales, todo ello sin perjuicio
de lo dispuesto en el N° 3 del artículo 54°.
    INCISO FINAL DEROGADO                                           DL 1770, HACIENDA
                                                                    Art. 18º Nº 6
                                                                    D.O. 05.05.1977
                                                                    NOTA
NOTA:
    El Nº 2 del artículo 19 del DL 1770, Hacienda,
publicado el 05.05.1977, dispone que la presente
modificación regirá a contar del año tributario
1978.
 
NOTA: 1
    El artículo 10 letra A a), de la LEY 18682,
publicada el 31.12.1987, dispone que modificación
introducida a esta norma, rige a contar del año
el año tributario 1988.
       

    Artículo 57 bis.- Las personas gravadas con los                 LEY 19247
impuestos establecidos en los artículos 43, N° 1,                   Art. 1º j)
o 52 de esta ley, tendrán derecho a las deducciones y               D.O. 15.09.1993
créditos que se mencionan en las letras que siguen, en
la forma y condiciones que, para cada caso, se indica:              NOTA
    A.- De las inversiones.
    Las personas referidas en este artículo que opten               NOTA 1
por invertir en los instrumentos o valores que se                   LEY 19578
mencionan más adelante, en aquellas instituciones que se            Art. 1º Nº 5 A y B
acojan al sistema establecido en esta letra, tendrán                D.O. 29.07.1998
derecho a un crédito imputable al impuesto global                   NOTA 2
complementario o al impuesto único a las rentas del
trabajo, según corresponda o, en su caso, deberán
considerar un débito al impuesto, en las condiciones
y forma que se indica a continuación:
 
    1° Los instrumentos o valores susceptibles de
acogerse al mecanismo que trata esta letra deben ser
extendidos a nombre del contribuyente, en forma
unipersonal y nominativa. Los instrumentos o valores
indicados sólo podrán ser emitidos o tomados por
bancos, sociedades financieras, compañías de seguros de
vida, fondos mutuos, fondos de inversión y
administradoras de fondos de pensiones, establecidos en
Chile, los que para este efecto se denominan
Instituciones Receptoras. las compañías de seguros de
vida se incluyen en éstas sólo en lo que se refiere a
las cuentas de ahorro asociadas a seguros de vida.
    Supuesto que se sujeten a las condiciones antes
referidas y que se cumplan los requisitos que se
mencionan más adelante, se incluyen dentro de los
instrumentos o valores indicados, entre otros, los
certificados de depósito a plazo, las cuentas de ahorro
bancarias, las cuotas de fondos mutuos, las cuentas
de ahorro voluntario establecidas en el artículo 21 del
decreto ley N° 3.500, de 1980, y las cuentas de ahorro
asociadas a los seguros de vida. En ningún caso podrán
acogerse al mecanismo de esta letra los instrumentos
a plazo fijo de menos de un año. El Servicio de
Impuestos Internos establecerá la lista de
instrumentos susceptibles de acogerse al mecanismo que
trata esta letra, previo informe de la Superintendencia
respectiva.
    Al momento de hacer cada inversión la persona deberá
manifestar a la Institución Receptora su voluntad de
acogerse al mecanismo establecido en esta letra. La
Institución Receptora deberá dejar constancia de esta
circunstancia en el documento que dé cuenta de la
inversión efectuada. Una vez ejercida la opción ésta
es irrenunciable, quedando el respectivo instrumento
o valor sometido a las normas establecidas en esta
letra. En el caso de las cuentas de ahorro voluntario a que
se refiere el artículo 21 del decreto ley Nº 3.500, de
1980, cuando existan algunos fondos que se encuentren
acogidos al régimen general de esta ley y otros al régimen
de este artículo, se mantendrá sobre ellos el tratamiento
tributario que tengan a la fecha de la opción, el cual se
aplicará desde los primeros retiros que se efectúen,
imputándose éstos a las cuotas o depósitos afectos al
régimen respectivo que determine a su elección el
inversionista.                                                      Ley 20552
    El titular de los instrumentos o valores a que se               Art. 4 N° 4
refiere este número sólo podrá ceder o entregar la                  D.O. 17.12.2011
propiedad, el uso o el goce o la nuda propiedad de los
mismos mediante el mecanismo de la cesión de créditos.
    2° Las Instituciones Receptoras deberán llevar una
cuenta detallada por cada persona acogida al sistema y
por cada instrumento o valor representantivo de ahorro
que dicha persona tengan en la respectiva Institución
Receptora. En la cuenta se anotará al menos el monto y
fecha de toda cantidad que la persona deposite o
invierta, y la fecha y monto de cada giro o retiro
efectuado o percibido por la persona, sean éstos de
capital, utilidades, intereses u otras.
    La cesión o entrega, voluntaria o forzosa, de la
propiedad, y la cesión voluntaria del uso, el goce o la
nuda propiedad, de los instrumentos o valores mencionados
en el número anterior, deberá ser considerada por la
Institución Receptora como un retiro o giro del total
de la inversión incluyendo, sus rentas o intereses, a la
fecha de dicha cesión o entrega. La cesión forzosa del
goce obligará a considerar sólo los retiros o giros de
intereses o rentas a que ella dé lugar.
    Para los efectos del inciso anterior, en el caso de
la cesión o transferencia de cuotas de fondos mutuos
la inversión deberá considerarse al valor menor entre el
expresado en el contrato respectivo y el valor de
rescate de la cuota del fondo en el día de la
transacción. El retiro, en tanto, se considerará de
acuerdo con el valor de rescate de la cuota en el día de
la transacción, sin perjuicio de aplicarse las reglas
generales de esta ley respecto de la ganancia obtenida
en la enajenación, en la parte que el valor de la
transacción exceda el valor de rescate de la cuota.
    Las cuotas de fondos de inversión, para estos
mismos efectos, se regirán por las siguientes normas: a)
se considerarán al valor de emisión primaria en el caso
de la adquisición por el primer propietario; b) las
transacciones posteriores se registrarán según el valor
bursátil de la cuota en el mercado secundario formal
en el día de la transacción, de acuerdo con las normas
que la Superintendencia de Valores y Seguros establezca
para determinar la presencia ajustada bursátil de las
cuotas de fondos de inversión; c) si no pudiera
aplicarse la norma anterior, se considerará el valor
contable de la cuota de acuerdo con el último estado
informado a la Superintendencia de Valores y Seguros,
reajustado según la variación del índice de precios al
consumidor entre el último día del mes anterior de la
presentación de dicho estado y el último día del mes
anterior al de la transacción; d) no obstante para
efectos de contabilizar el depósito o inversión se
considerará el valor de la transacción respectiva si
éste fuera menor que el resultante de las normas de
las letras precedentes, y e) en el retiro o giro, se
aplicarán las reglas generales de esta ley, respecto de
la ganancia obtenida en la enajenación de cuotas, en
la parte que el precio de la enajenación exceda el
resultante en las letras b) y c).
    Al 31 de diciembre la Institución Receptora
preparará un resumen con el movimiento de las cuentas
de cada contribuyente durante el año. Este resumen con
el saldo correspondiente deberá ser enviado dentro de
los dos meses siguientes al cierre del ejercicio al
domicilio que aquél haya informado a la Institución
Receptora. En este resumen deberá incluirse el saldo de
ahorro neto, cada depósito o inversión y cada giro o
retiro efectuado durante el año en las cuentas deberá
considerarse proporcionalmente por el número de meses
que resten hasta el término del año calendario,
incluyendo el mes en que se efectúen. Esta proporción
se calculará en relación a un período de doce meses
La cantidad que resulte de restar el total de giros
o retiros del año del total de depósitos o inversiones,
ambos así calculados, constituirá el saldo de ahorro
neto. Para los efectos de este inciso los depósitos o
inversiones y los giros o retiros deberán ser
reajustados según la variación del índice de precios
al consumidor entre el último día del mes anterior a
aquél en que se hayan efectuado y el último día del
mes anterior al del cierre del ejercicio. Los depósitos
y giros en instrumentos de ahorro en moneda extranjera
se actualizarán según lo dispuesto en el artículo 41,
N° 4, de esta ley. La Institución Receptora deberá
enviar la información de los resúmenes indicados en este
inciso al Servicio de Impuestos Internos, en la
oportunidad y forma que éste señale.
    Las cantidades proporcionales de cada depósito o
giro que según lo indicado no deban incluirse en el
cálculo del saldo de ahorro neto del año, deberán
sumarse y el saldo resultante tendrá que arrastrarse a
la cuenta del año siguiente y sumarse a los depósitos o
giros del mismo. El saldo de arrastre total de depósitos
y giros deberá incluirse también en el resumen
en el inciso anterior. Para su inclusión en el año al
que esta cantidad deba arrastrarse, ella se reajustará
según la variación del índice de precios al consumidor
entre el último día del mes anterior al cierre del
ejercicio precedente y el último día del mes anterior al
cierre del ejercicio que se trate.
    La información de las Instituciones Receptoras
relativa al movimiento y estado de las cuentas a que
se refiere este número deberá estar disponible para el
Servicio de Impuestos Internos.
    3° La suma de los saldos de ahorro neto de todos los
instrumentos o valores constituirá el ahorro neto del
año de la persona.
    4° Si la cifra determinada según el número anterior
fuera positiva, ésta se multiplicará por una tasa de                LEY 19578
15%. La cantidad resultante constituirá un crédito                  Art. 1º Nº 5 D
imputable al impuesto global complementario o impuesto              D.O. 29.07.1998
único de segunda categoría, según corresponda. Si                   NOTA 2
el crédito excediera el impuesto Global Complementario
del año, el exceso se devolverá al contribuyente en
conformidad con el artículo 97 de esta ley.
    La cifra de ahorro neto del año a ser considerada
en el cálculo del crédito mencionado, no podrá exceder
la cantidad menor entre 30% de la renta imponible de la
persona o 65 unidades tributarias anuales. El remanente
de ahorro neto no utilizado, si lo hubiera, deberá ser
agregado por la persona al ahorro neto del año siguiente,
reajustado en la misma forma indicada en el penúltimo
inciso del número 2° precedente.
    5° Si la cifra de ahorro neto del año fuera                     LEY 19578
negativa, ésta se multiplicará por una tasa de 15%.                 Art. 1º Nº5 E
La cantidad resultante constituirá un débito que se                 D.O. 29.07.1998
considerará Impuesto Global Complementario o Impuesto               NOTA 2
Unico de Segunda Categoría del contribuyente, según
corresponda, aplicándole las normas del artículo 72°.
En el caso que el contribuyente tenga una cifra de
ahorro positivo durante cuatro años consecutivos, a
contar de dicho período, la tasa referida, para todos
los giros anuales siguientes, se aplicará sólo sobre
la parte que exceda del equivalente a diez Unidades
Tributarias Anuales, de acuerdo a su valor al 31 de
diciembre del año respectivo.
    El débito fiscal no declarado tendrá para todos
los efectos legales el carácter de impuesto sujeto a
retención, pudiendo el Servicio de Impuestos Internos
girarlo sin otro trámite previo.
    Los contribuyentes que no cumplan con la
declaración del débito fiscal no podrán gozar de los
beneficios tributarios establecidos en esta letra,
mientras no paguen dicho débito y sus recargos.
    6° Las personas que utilicen el mecanismo de que
trata este artículo deberán presentar declaraciones                 LEY 19578
anuales de impuesto a la renta por los años en los que              Art. 1º Nº5 F a)
usen los créditos indicados en el número 4° o por los               D.O. 29.07.1998
que deban aplicar los débitos a que se refiere el número            NOTA 2
5° y, en su caso, por el año o años posteriores en los
que por aplicación de las reglas precedentes deban
arrastrar los excedentes de depósitos y retiros.                    LEY 19578
                                                                    Art. 1º Nº5 F b)
                                                                    D.O. 29.07.1998
                                                                    NOTA 2
    7° Al fallecimiento de la persona titular de
instrumentos de ahorro acogidos al mecanismo descrito
en esta letra, se tendrá por retirado el total de las
cantidades acumuladas en dichos instrumentos. Sobre
tales sumas se aplicará como único impuesto de esta ley
el que resulte de las normas del número 5°. La parte
que corresponda al impuesto indicado estará exenta del
impuesto de herencias establecido en la ley N° 16.271.
    El impuesto mencionado en el inciso anterior se
determinará por el juez que deba conceder la posesión
efectiva de la herencia, en la misma oportunidad que el
impuesto de herencia y previo informe del Servicio de
Impuestos Internos. El impuesto determinado se reajustará
según la variación del índice de precios al consumidor
entre el último día del mes anterior al fallecimiento
del titular de los instrumentos de ahorro y el último
día del mes anterior al de la determinación por el
juez. El tributo se retendrá y pagará por las
Instituciones Receptoras, a las que el mismo juez
instruya al respecto, notificándoles personalmente o
por cédula. El impuesto deberá ser enterado en arcas
fiscales dentro de los doce primeros días del mes
siguiente a aquél en que la o las Instituciones
Receptoras sean notificadas. El impuesto establecido
en este número tendrá preferencia para ser pagado,
sobre los fondos acumulados en los instrumentos
mencionados en el número 1°, respecto de toda otra
deuda o acreedor del causante.
    Si entre los instrumentos o valores de la
herencia acogidos al mecanismo de esta letra hubiera
cuotas de fondos mutuos o fondos de inversión y si, de
acuerdo con la resolución del juez, el todo o parte del
impuesto debiera ser pagado con cargo a dichos fondos,
el juez podrá ordenar el rescate o enajenación de parte
de dichas cuotas hasta por el monto necesario para
solventar el pago del tributo reajustado. La venta se
efectuará en la forma dispuesta en el artículo 484 del
Código de Procedimiento Civil.
    8° Si como consecuencia de la enajenación o
liquidación forzada, o de una transacción o avenimiento,
un instrumento de ahorro de los referidos en esta letra
es transferido o liquidado, la Institución Receptora
retendrá y pagará en arcas fiscales un impuesto de
15% de la cantidad invertida, incluyendo sus rentas o
intereses. Esta retención será hecha por cuenta de la
persona que efectuó la inversión, quien podrá
considerarla como un pago provisional voluntario de
aquéllos señalados en el artículo 88 de esta ley. El
pago de esta retención deberá realizarse dentro de los
doce primeros días del mes siguiente a aquél en que la
Institución Receptora haya sido notificada de la
transferencia o liquidación del instrumento. La misma
norma se aplicará en el caso de la cesión o entrega
forzosa del uso o goce de un instrumento de ahorro pero,
en este caso, la retención se aplicará sólo sobre los
intereses y rentas que se paguen como consecuencia de
tal cesión o entrega.
    9° A los giros o retiros de los fondos invertidos
en los instrumentos o valores acogidos a los beneficios
de esta letra, sea que correspondan a capital,
intereses, utilidades u otras, sólo se les aplicará el
régimen tributario establecido en esta letra.                       LEY 19578
    10°.- Podrán también acogerse a lo dispuesto en                 Art. 1º Nº5 G
este artículo las inversiones que se efectúen mediante              D.O. 29.07.1998
la suscripción y pago o adquisición de acciones de
sociedades anónimas abiertas, que a la fecha de la                  NOTA 2
inversión cumplan con las condiciones necesarias para
ser objeto de inversión de los fondos mutuos de acuerdo
a lo establecido en el Nº 1 del artículo 13º del decreto
ley Nº 1.328, de 1976.
    Respecto de estas inversiones se aplicarán, además,
las
siguientes normas especiales:
     a) Sólo podrán acogerse a lo dispuesto en este
número
las acciones de sociedades anónimas abiertas que hayan
manifestado al Servicio de Impuestos Internos su voluntad de
 
convertirse en Instituciones Receptoras para los efectos de
este artículo, lo cual deberán comunicar, además, a las
Bolsas de Valores en que transen sus acciones.
     b) Para los efectos de este artículo, se entenderá
como
fecha de la inversión aquella en que ocurra el registro del
 
traspaso o suscripción y pago de las acciones en el
registro
de accionistas de la sociedad, y como valor de la inversión
 
el monto de la adquisición o suscripción, según
corresponda.
El inversionista deberá manifestar al solicitar el traspaso
 
o la suscripción y pago, su intención de acoger la
inversión
a las disposiciones de este artículo.
     Por su parte, se entenderá como fecha de retiro o giro
 
de la inversión, aquella en que se registre la respectiva
enajenación.
     c) Las inversiones que se lleven a cabo mediante la
adquisición de acciones que no sean de primera emisión,
deberán efectuarse en Bolsas de Valores del país.
     d) Las enajenaciones deberán efectuarse en alguna
Bolsa
de Valores del país, y el precio de ellas constituirá el
monto del retiro o giro.
    11° Lo dispuesto en el número 3° del artículo 17
de esta ley no será aplicable respecto de las
indemnizaciones o retiros de seguros de vida, en la
parte que corresponda a cuentas de ahorro acogidas al
mecanismo establecido en esta letra.
    B.- Normas especiales para los contribuyentes                   LEY 19578
del artículo 42, N° 1.-                                             Art. 1º Nº 5 C
                                                                    D.O. 29.07.1998
                                                                    NOTA 2
    1° Para los efectos de la aplicación de lo dispuesto
en este artículo, las personas gravadas con el impuesto             LEY 19578
establecido en el número 1° del artículo 43 de esta                 Art. 1º Nº5 H
ley, deberán efectuar una reliquidación anual de los                D.O. 29.07.1998
impuestos retenidos durante el año, deduciendo del total            NOTA 2
de sus rentas imponibles las cantidades rebajables de
acuerdo con el número 1° de esta letra A.-. Al
reliquidar deberán aplicar la escala de tasas que
resulte en valores anuales según la unidad tributaria al
31 de diciembre, y los créditos y demás elementos de
cálculo del impuesto.
    Para la aplicación de las normas anteriores, las
rentas imponibles se reajustarán en conformidad con
lo dispuesto en el inciso penúltimo del artículo 54, y
los impuestos retenidos, según el artículo 75, ambos de
esta ley.                                                           LEY 19578
    2° Tratándose del crédito determinado según las                 Art. 1º Nº5 I y J
normas de este artículo y del número 1° de esta letra,              D.O. 29.07.1998
también será devuelto al contribuyente por el Servicio              NOTA 2
de Tesorerías en conformidad con el artículo 97 de esta
ley. Respecto del débito calculado en la forma
establecida en el número 5 de este artículo, deberá
ser declarado y pagado por el contribuyente en el mes
de abril de cada año, por las sumas de ahorro negativas
determinadas en el año anterior.
   
NOTA:
    El Artículo 10 de la LEY 19247, publicada el
15.09.1993, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo regirá a contar del 4 de junio
de 1993.
 
NOTA: 1
    Véanse los artículos 6º y 7º transitorios de la
LEY 19247, publicada el 15.09.1993, que establecen
normas sobre donaciones con fines educativos.
 
NOTA: 2
    El Artículo 18 de la LEY 19578, publicada el
29.07.1998, establece vigencia de las modificaciones
introducidas al presente artículo.
         

TITULO IV

Del impuesto adicional

 

    ARTICULO 58°.- Se aplicará, cobrará y pagará un
impuesto adicional a la renta, con tasa del 35%, en                 LEY 18682
los siguientes casos:                                               Art. 1º Nº 10 a)
    1) Las personas naturales extranjeras que no tengan             D.O. 31.12.1987
residencia ni domicilio en Chile y las sociedades o                 NOTA 2
personas jurídicas constituidas fuera del país,
incluso las que se constituyan con arreglo a las leyes
chilenas y fijen su domicilio en Chile, que tengan en
Chile cualquiera clase de establecimientos permanentes,
tales como sucursales, oficinas, agentes o
representantes, pagarán este impuesto por el total de               LEY 18293
las rentas de fuente chilena que remesen al exterior o              Art. 1º Nº 33
sean retiradas, con excepción de los intereses a que                NOTA 1
se refiere el N° 1 del artículo 59°. Para estos efectos,            LEY 18985
el impuesto contemplado en este número se considerará               Art. 1º Nº 23 a)
formando parte de la base imponible representada por                D.O. 28.06.1990
los retiros o remesas brutos.                                       NOTA 4
    2) Las personas que carezcan de domicilio o
residencia en el país, pagarán este impuesto por la
totalidad de las utilidades y demás cantidades que las
sociedades anónimas o en comandita por acciones
respecto de sus accionistas, constituidas en Chile, les
acuerden distribuir a cualquier título, en su calidad
de accionistas, con excepción sólo de las cantidades
que correspondan a la distribución de utilidades o de
fondos acumulados que provengan de cantidades que no                DL 3454, HACIENDA
constituyan renta, sin perjuicio de lo dispuesto en el              Art. 1º Nº 7
artículo 29, respecto de los N°s 25 y 28 del artículo               D.O. 25.07.1980
17, o que dichas sociedades efectúen entre sus                      NOTA
accionistas en forma de acciones total o parcialmente
liberadas o mediante el aumento del valor nominal de
las acciones, todo ello representativo de una
capitalización equivalente. También estarán exceptuadas             LEY 18985
del gravamen establecido en este número las devoluciones            Art. 1º Nº 23
de capitales internados al país que se encuentren                   b) c) y d)
acogidos o que se acojan a las franquicias del D.L.                 D.O. 28.06.1990
N° 600, de 1974, de la ley Orgánica Constitucional del              NOTA 4
Banco Central de Chile y demás disposiciones legales                LEY 18970
vigentes, pero únicamente hasta el monto del capital                Art. 4º b)
efectivamente internado en Chile. Finalmente, se                    D.O. 10.03.1990
excepcionará la distribución de acciones de una o más               NOTA 3
nuevas sociedades resultantes de la división de una
sociedad anónima.
    Cuando corresponda aplicar el crédito a que se
refiere el artículo 63 de esta ley, se agregará un
monto equivalente a éste para determinar la base gravada
con el impuesto adicional y se considerará como suma
afectada por el impuesto de primera categoría para el
cálculo de dicho crédito.
    También pagarán este impuesto, en carácter de                   LEY 19840
único, las personas domiciliadas o residentes en el                 Art. 1º Nº 5
extranjero, por la renta a que se refiere la segunda                D.O. 23.11.2002
parte del inciso segundo del artículo 10º, determinada              NOTA 5
con sujeción a las normas del inciso tercero del
artículo 41º, considerando el valor de libros de los
derechos sociales de la sociedad constituida en Chile,
en la cual tendrá participación directa o indirecta el
adquirente, si ésta es sociedad de personas, o el valor
a que se refiere el inciso segundo del número 8 del
artículo 17º, si es una sociedad anónima y, como valor
de enajenación, el pactado con el enajenante domiciliado
o residente en el extranjero, en la proporción que
represente el valor libro de la sociedad constituida en
Chile en el valor patrimonial de la sociedad cuyas
acciones o derechos se enajenan. Para estos efectos, el
comprador deberá formular una declaración jurada ante el
Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que
éste determine en la cual, junto con individualizar al
enajenante y a la sociedad cuyos derechos o acciones se
enajenan, deberá señalar el valor patrimonial de dicha
sociedad y cualquier otra información o antecedente
relacionado con la operación, que exija dicho Servicio.
    Con todo, el contribuyente o el agente retenedor en
su nombre, podrán, en sustitución del impuesto anterior,
optar por someterse al régimen de tributación que
hubiera correspondido aplicar de haberse enajenado en
el país las acciones o derechos sociales de la entidad
establecida en Chile, y cuya posesión determina la
afectación al referido tributo.
 
NOTA:
    El artículo 3º del DL 3454, Hacienda, publicado
el 25.07.1980, dispone que la presente modificación
se aplicará a los dividendos que se distribuyan a
partir del 1 de enero de 1980.
 
NOTA: 1
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
 
NOTA: 2
    El artículo 10 letra A a), de la LEY 18682,
publicada el 31.12.1987, dispone que modificación
introducida a esta norma, rige a contar del año
el año tributario 1988.
 
NOTA: 3
    El artículo 11 de la LEY 18970, publicada el
10.03.1990, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo regirá a contar del 19 de abril
de 1990.
 
NOTA: 4
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
 
NOTA: 5
    El Art. 1º transitorio de la LEY 19840, publicada
el 23.11.2002, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo regirá a contar del día 1º del
mes siguiente a su publicación.
   

    Artículo 59º.- Se aplicará un impuesto de 30%                   Ley 20343
sobre el total de las cantidades pagadas o abonadas en              Art. 2
cuenta, sin deducción alguna, a personas sin domicilio              D.O. 28.04.2009
ni residencia en el país, por el uso, goce o explotación
de marcas, patentes, fórmulas y otras prestaciones                  LEY 20154
similares, sea que consistan en regalías o cualquier                Art. único Nº 1 a)
forma de remuneración, excluyéndose las cantidades que              D.O. 09.01.2007
correspondan a pago de bienes corporales internados en
el país hasta un costo generalmente aceptado. Con todo,
la tasa de impuesto aplicable se reducirá a 15% respecto
de las cantidades que correspondan al uso, goce o
explotación de patentes de invención, de modelos de
utilidad, de dibujos y diseños industriales, de esquemas
de trazado o topografías de circuitos integrados, y de
nuevas variedades vegetales, de acuerdo a las
definiciones y especificaciones contenidas en la Ley de
Propiedad Industrial y en la Ley que Regula Derechos de
Obtentores de Nuevas Variedades Vegetales, según
corresponda. Asimismo, se gravarán con tasa de 15% las
cantidades correspondientes al uso, goce o explotación
de programas computacionales, entendiéndose por tales el
conjunto de instrucciones para ser usados directa o
indirectamente en un computador o procesador, a fin de
efectuar u obtener un determinado proceso o resultado,
contenidos en cassette, diskette, disco, cinta magnética
u otro soporte material o medio, de acuerdo con la
definición o especificaciones contempladas en la Ley
Sobre Propiedad Intelectual. En el caso de que ciertas
regalías y asesorías sean calificadas de improductivas              LEY 19247
o prescindibles para el desarrollo económico del país,              Art. 1º k) Nº 1
el Presidente de la República, previo informe de la                 D.O. 15.09.1993
Corporación de Fomento de la Producción y del Comité                NOTA 4
Ejecutivo del Banco Central de Chile, podrá elevar
la tasa de este impuesto hasta el 80%. No obstante, la              LEY 20154
tasa de impuesto aplicable será de 30% cuando el                    Art. único Nº 1 b)
acreedor  o beneficiario de las regalías o                          D.O. 09.01.2007
remuneraciones se encuentren constituidos, domiciliados             NOTA 9
o residentes en alguno de los países que formen parte de
la lista a que se refiere el artículo 41º D, o bien,
cuando posean o participen en 10% o más del capital o de
las utilidades del pagador o deudor, así como en el caso
que se encuentren bajo un socio o accionista común que,
directa o indirectamente, posea o participe en un 10% o
más del capital o de las utilidades de uno u otro. El
contribuyente local obligado a retener el impuesto
deberá acreditar estas circunstancias y efectuar una
declaración jurada, en la forma y plazo que establezca el
Servicio de Impuestos
Internos mediante resolución.                                       Ley 20343
    Las cantidades que se paguen al exterior a                      Art. 2 N°4 a)
productores y/o distribuidores extranjeros por                      i,ii y iii)
materiales para ser exhibidos a través de proyecciones              D.O. 28.04.2009
de cine y televisión que no queden afectas a impuesto
en virtud del artículo 58 N° 1,tributarán con la tasa
señalada en el inciso segundo del artículo 60 sobre el
total de dichas cantidades, sin deducción alguna.
    Aquellas cantidades que se paguen por el uso de                 LEY 19227
derechos de edición o de autor, estarán afectos a una               Art. 13
tasa de 15%.                                                        D.O. 10.07.1993
Este impuesto se aplicará, con tasa 35%, respecto de                LEY 19506
las rentas que se paguen o abonen en cuenta a personas a            Art. 1° N° 9 b)
que se refiere el inciso primero por concepto de:                   D.O. 30.07.1997
 
    1) Intereses. Estarán afectos a este impuesto, pero             LEY 18682
con una tasa del 4%, los intereses provenientes de:                 Art. 1º Nº 11 1º)
                                                                    D.O. 31.12.1987
    a) Depósitos en cuenta corriente y a plazo en moneda
extranjera, efectuados en cualquiera de las
instituciones autorizadas por el Banco Central de Chile
para recibirlos;
    b) Créditos otorgados desde el exterior por
instituciones bancarias o financieras extranjeras o
internacionales, así como por compañías de seguros y
fondos de pensiones extranjeros que se encuentren acogidos a
lo establecido en el artículo 18 bis de esta ley y su
reglamento. El pagador del interés informará                        Ley 20343
al Servicio de Impuestos Internos en el plazo que                   Art. 2 N°4 b) i)
éste determine, las condiciones de la operación. El                 D.O. 28.04.2009
pagador del interés informará al Servicio de Impuestos              NOTA 10
Internos en el plazo que éste determine, las                        LEY 19738
condiciones de la operación;                                        Art. 2° j) N° 1 a)
    No obstante lo anterior, no se gravarán con los                 D.O. 19.06.2001
impuestos de esta ley los intereses provenientes de los             LEY 19768
créditos a que se refiere el párrafo anterior, cuando               Art. 1º Nº 6 a)
el deudor sea una institución financiera constituida                D.O. 07.11.2001
en el país y siempre que ésta hubiere utilizado dichos
recursos para otorgar un crédito al exterior. Para
estos efectos, la institución deberá informar al
Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo
que éste señale, el total de los créditos otorgados al
exterior con cargo a los recursos obtenidos mediante
los créditos a que se refiere esta disposición.
    c) Saldos de precios correspondientes a bienes
internados al país con cobertura diferida o con sistema
de cobranzas;
    d) Bonos o debentures emitidos en moneda extranjera
por empresas constituidas en Chile. El pagador del interés
informará al Servicio de Impuestos Internos                         LEY 19768
en el plazo que éste determine, las condiciones de                  Art. 1º Nº 6 c)
la operación. El pagador del interés informará al                   D.O. 07.11.2001
Servicio de Impuestos Internos en el plazo que éste                 LEY 19768
determine, las condiciones de la operación;                         Art. 1º Nº 6 c)
                                                                    D.O. 07.11.2001
    e) Bonos o debentures y demás títulos emitidos en               LEY 19738
moneda extranjera por el Estado de Chile o por el Banco             Art. 2° j) N° 1 b)
Central de Chile; y                                                 D.O. 19.06.2001
    f) Las Aceptaciones Bancarias Latinoamericanas                  NOTA 7
ALADI (ABLAS) y otros beneficios que generen estos
documentos.
    g) los instrumentos señalados en las letras a),                 LEY 19768
d) y e) anteriores, emitidos o expresados en moneda                 Art. 1º Nº 6 b)
nacional.                                                           D.O. 07.11.2001
INCISO SUPRIMIDO                                                    LEY 20154
                                                                    Art. único Nº 1 c)
    h) Los instrumentos de deuda de oferta pública a que se         D.O. 09.01.2007
refiere el artículo 104, los que se gravarán cuando se              NOTA 9
hayan devengado en la forma establecida en el número 2°
del artículo 20.                                                    Ley 20343
La tasa señalada en este número será de 35% sobre                   Art. 2 Nº 4 b) ii
el exceso de endeudamiento, cuando se trate del pago,               D.O. 28.04.2009
abono en cuenta o, en el caso de instrumentos a que se              Ley 20343
refiere la letra h), devengo, de intereses a entidades o            Art. 2 Nº 4 b) iii
personas relacionadas en créditos otorgados en un ejercicio         D.O. 28.04.2009
en que existan tales excesos, originados en operaciones de
las señaladas en las letras b), c), d) y h) considerando
también  respecto de los títulos a que se refieren  estas
dos últimas letras los emitidos en moneda nacional, será
condición para que exista dicho exceso, que el
endeudamiento total por los conceptos señalados sea
superior a tres veces el patrimonio del contribuyente en el
ejercicio señalado.
 
    Para la aplicación de lo dispuesto en el párrafo                NOTA 7
precedente deberán considerarse las siguientes reglas:
 
    a) Por patrimonio, se entenderá el capital propio
determinado al 1 de enero del ejercicio en que se
contrajo la deuda,  o a la fecha de la iniciación de
actividades, según corresponda, de conformidad a lo
dispuesto en el artículo 41, considerando, sólo por el
período de su permanencia o no permanencia, los aportes
o retiros efectuados a contar del mes anterior en que
estas situaciones ocurran y hasta el mes anterior al
término del ejercicio,  y excluidos los haberes
pertenecientes a los socios incorporados en el giro,
que no correspondan a utilidades no retiradas, que
devenguen intereses a favor del socio.
    Cuando una empresa tenga acciones, derechos                     LEY 19879
sociales o participaciones en el capital de otras                   Art. 1º A Nº 2 a)
empresas, su patrimonio se ajustará en un sentido o en              D.O. 24.06.2003
otro por la diferencia entre el valor en que tenga
registrada la inversión conforme a las normas del
artículo 41º y el valor de su participación en el
patrimonio de la o las empresas respectivas, determinado
conforme a las disposiciones de este artículo.
     En todo caso, en la determinación del patrimonio de
una sociedad o empresa se deducirá aquella parte que
corresponda a la participación o haberes de sociedades
de las cuales la primera es coligada o filial, en la                NOTA 7
proporción en que dicha participación se haya financiado
con créditos externos sujetos a la tasa de impuesto de
4% establecida en este artículo.
    b) Por endeudamiento total anual, se considerará
el valor promedio mensual de la suma de los créditos                NOTA 8
y pasivos financieros con entidades relacionadas,                   LEY 19879
señalados en las letras b), c), d) y h), considerando               Art. 1º A Nº 2 b
también, respecto de los títulos a que se refieren estas            i, ii y iii)
dos últimas letras, los emitidos en moneda nacional, del            D.O. 24.06.2003
artículo 59, que la empresa registre al cierre del                  Ley 20343
ejercicio en que se contrajo la deuda, más los intereses            Art. 2 Nº 4 c)
devengados en estas mismas deudas que no se hubieren pagado         D.O. 28.04.2009
y que a su vez devenguen intereses a favor del acreedor.  En
ningún caso se considerarán los pasivos no relacionados,
ni los créditos relacionados que generen intereses afectos
al 35%. En el caso de fusiones, divisiones, disoluciones o
cualquier otro acto jurídico u operación que implique el
traslado o la novación de deudas, éstas seguirán afectas
al impuesto que se hubiere determinado de acuerdo al
presente artículo y se considerarán como deuda de la
empresa a la cual se traspasó o asumió la deuda, a contar
de la fecha en que ocurra dicha circunstancia.                      NOTA 8
 
    c) Se entenderá que el perceptor o acreedor del
interés se encuentra relacionado con el pagador o
deudor del interés, cuando: aquel se encuentre                      LEY 19879
constituido, domiciliado o residente en algunos de los              Art. 1º A Nº 2 c
países que formen parte de la lista a que se refiere el             i)
artículo 41º D, el acreedor o deudor directa                        D.O. 24.06.2003
o indirectamente posee o participa en 10% o más del
capital o de las utilidades del otro y también cuando
se encuentra bajo un socio o accionista común que
directa o indirectamente posea o participe en un 10% o
más del capital o de las utilidades de uno y otro.
Asimismo, se entenderá por deudas relacionadas aquel                LEY 19879
financiamiento otorgado con garantía directa o indirecta            Art. 1º A Nº 2 c
otorgada por terceros en dinero o en valores                        ii y iii
representativos de obligaciones en dinero, excluidos los            D.O. 24.06.2003
títulos representativos de obligaciones contraídas por
el deudor con empresas relacionadas, por el monto que se
garantice efectivamente. Respecto de estas actuaciones,             NOTA 8
el deudor deberá efectuar una declaración jurada en
cuanto a las deudas, sus garantías y respecto de sí
entre los beneficiarios finales de los intereses se
encuentran personas relacionadas en la forma y plazo
que señale el Servicio de Impuestos Internos. Si el
deudor se negare a formular dicha declaración o si la
presentada fuera incompleta o falsa, se entenderá que
existe relación entre el perceptor del interés y el                 LEY 19879
deudor.                                                             Art. 1º A Nº 2 c
    En todo caso, no será aplicable lo dispuesto en el              iv)
artículo 41º D, en la parte referida en el inciso                   D.O. 24.06.2003
anterior, cuando a la fecha del otorgamiento del crédito
respectivo, el acreedor no se encontraba constituido,
domiciliado o residente en un país o territorio que, con            NOTA 8
posterioridad, quede comprendido en la lista a que se
refiere este artículo.
 
    d) Por intereses relacionados se considerará
no sólo el rédito pactado como tal sino que también
las comisiones y cualquier otro recargo, que no sea
de carácter legal, que  incremente el costo del
endeudamiento.
 
    e) La diferencia de impuesto que resulte entre
la tasa de 35% y la de 4% que se haya pagado en el
ejercicio por los intereses que resulten del exceso
de endeudamiento, será de cargo de la empresa, la
cual podrá deducirlo como gasto, de acuerdo con las                 NOTA
normas del artículo 31,  aplicándose para su
declaración y pago las mismas normas del impuesto
establecido en el número 1) del artículo 58.
 
    La entrega maliciosa de información incompleta
o falsa en la declaración jurada a que se refiere
la letra c), que implique la no aplicación de lo
dispuesto en los párrafos precedentes, se sancionará
en la forma prevista en el inciso primero del
artículo 97, N°4 del Código Tributario.
 
    Lo dispuesto en los párrafos precedentes no se
aplicará cuando el deudor sea una entidad cuya
actividad haya sido calificada de carácter financiero
por el Ministerio de Hacienda a través de una                       LEY 19879
resolución fundada y tampoco se aplicará respecto de                Art. 1º A Nº 2 d)
deudas con organismos financieros internacionales                   D.O. 24.06.2003
multilaterales.                                                     NOTA 8
 
    2) Remuneraciones por servicios prestados en el                 DL 3057, HACIENDA
extranjero. Con todo, estarán exentas de este impuesto              Art. 4° a)
las sumas pagadas en el exterior por fletes, por gastos             D.O. 10.01.1980
de embarque y desembarque, por almacenaje, por pesaje,
muestreo y análisis de los productos, por seguros y por             LEY 18682
operaciones de reaseguros que no sean aquellos gravados             Art. 1 N° 11 2°)
en el número 3, de este artículo, comisiones, por                   D.O. 31.12.1987
telecomunicaciones internacionales, y por someter
productos chilenos a fundición, refinación o a otros                LEY 19768
procesos especiales. Para gozar de esta exención será               Art. 1º Nº 6 c)
necesario que las respectivas operaciones sean                      D.O. 07.11.2001
informadas al Servicio de Impuestos Internos en el plazo            LEY 19738
que éste determine así como las condiciones de la                   Art. 2° j) N° 2
operación, pudiendo este Servicio ejercer las                       D.O. 19.06.2001
mismas facultades que confiere el artículo 36°,                     LEY 19270
inciso primero.                                                     Art. 1° 3
    Igualmente estarán exentas de este impuesto las                 D.O. 06.12.1993
sumas pagadas, en el caso de bienes y servicios
exportables, por publicidad y promoción, por análisis               NOTA 8
de mercado, por investigación científica y tecnológica,
y por asesorías y defensas legales ante autoridades
administrativas, arbitrales o jurisdiccionales del país
respectivo. Para que proceda esta exención los servicios            NOTA
señalados deben guardar estricta relación con la
exportación de bienes y servicios producidos en el país             LEY 19506
y los pagos correspondientes, considerarse razonables a             Art. 1° N° 9 d)
juicio del Servicio de Impuestos Internos, debiendo para            D.O. 30.07.1997
este efecto los contribuyentes comunicarlos, en la forma
y plazo que fije el Director de dicho Servicio.
    En los casos que los pagos señalados los efectúen
Asociaciones Gremiales que representen a los
exportadores bastará, para que proceda la exención, que             NOTA 6
dichos pagos se efectúen con divisas de libre
disponibilidad a que se refiere el inciso anterior,
proporcionadas por los propios socios de tales                      LEY 19506
entidades y que sean autorizados por el Servicio de                 Art. 1° N° 9 e)
Impuestos Internos, de acuerdo con las normas que al                D.O. 30.07.1997
efecto imparta.                                                     LEY 20154
    Estarán afectas a este impuesto, con una tasa de                Art. único Nº 1 d)
15%, las remuneraciones pagadas a personas naturales o              D.O. 09.01.2007
jurídicas, por trabajos de ingeniería o técnicos y por              NOTA 5
aquellos servicios profesionales o técnicos que una                 NOTA 9
persona o entidad conocedora de una ciencia o técnica,
presta a través de un consejo, informe o plano, sea que
se presten en Chile o el exterior. Sin embargo, se
aplicará una tasa de 20% si los acreedores o
beneficiarios de las remuneraciones se encuentran en
cualquiera de las circunstancias indicadas en la parte
final del inciso primero de este artículo, lo que deberá
ser acreditado y declarado en la forma indicada en tal
inciso.
    3) Primas de seguros contratados en compañías no                DL 3057, HACIENDA
establecidas en Chile que aseguren cualquier interés                Art. 4º b)
sobre bienes situados permanentemente en el país o la               D.O. 10.01.1980
pérdida material en tierra sobre mercaderías sujetas                NOTA 9
al régimen de admisión temporal o en tránsito en el
territorio nacional, como también las primas de seguros
de vida u otros del segundo grupo, sobre personas
domiciliadas o residentes en Chile, contratados con las             LEY 18682
referidas compañías.                                                Art. 1º Nº 11 3º)
    El impuesto de este número, que será el 22%, se                 D.O. 31.12.1987
aplicará sobre el monto de la prima de seguro o de cada
una de las cuotas en que se haya dividido la prima, sin
deducción de suma alguna.  Tratándose de reaseguros
contratados con las compañías a que se refiere el
inciso primero de este número, en los mismos términos               NOTA
allí señalados, el impuesto será de 2% y se calculará
sobre el total de la prima cedida, sin deducción
alguna.
    Estarán exentas del impuesto a que se refiere este
número, las primas provenientes de seguros del casco y
máquinas, excesos, fletes, desembolsos y otros propios
de la actividad naviera; y los de aeronaves, fletes y
otros, propios de la actividad de aeronavegación, como              LEY 18682
asimismo los seguros de protección e indemnización                  Art. 1 N°11 4°)
relativos a ambas actividades y los seguros y                       D.O. 31.12.1987
reaseguros, por créditos de exportación. Estarán también            LEY 19738
                                                                    Art. 2° j) N° 3
exentas del impuesto las remuneraciones o primas                    D.O. 19.06.2001
provenientes de fianzas, seguros y reaseguros que
garanticen el pago de las obligaciones por los créditos
o derechos de terceros, derivadas del financiamiento
de las obras o por la emisión de títulos de deuda,
relacionados con dicho financiamiento, de las empresas
concesionarias de obras públicas a que se refiere el
decreto supremo N° 900, de 1996, del Ministerio de
Obras Públicas, que contiene el texto refundido,
coordinado y sistematizado del decreto con fuerza de
ley N° 164 de 1991 del mismo Ministerio, Ley de                     NOTA 6
Concesiones de Obras Públicas, de las empresas
portuarias creadas en virtud de la ley N° 19.542 y
de las empresas titulares de concesiones portuarias
a que se refiere la misma ley.
    4) Fletes marítimos, comisiones o participaciones               LEY 18031
en fletes marítimos desde o hacia puertos chilenos, y               Art. 1°
demás ingresos por servicios a las naves y a los                    D.O. 14.09.1981
cargamentos en puertos nacionales o extranjeros que sean
necesarios para prestar dicho transporte.
    El impuesto de este número será de 5% y se
calculará sobre el monto total de los ingresos
provenientes de las operaciones referidas en el inciso
anterior, sin deducción alguna.
    Este impuesto gravará también a las empresas
navieras extranjeras que tengan establecimientos
permanentes en Chile; pero dichas empresas podrán
rebajar, de los impuestos que deban pagar en conformidad            NOTA 1
a las normas de esta ley, el gravamen de este número
pagado por el período al cual corresponda la
declaración de renta respectiva. Para los efectos de
hacer esta rebaja, el impuesto pagado se reajustará
según la variación experimentada por el índice de
precios al consumidor en el período comprendido entre
el último día del mes anterior al de su pago y el
último día del mes anterior a la fecha de cierre del
ejercicio. Si el monto de la rebaja contemplada en este
inciso excediere de los impuestos contra los cuales
procede aplicarse el excedente no podrá imputarse a
ningún otro ni solicitarse su devolución.
    Los armadores, los agentes, consignatarios y
embarcadores de naves, según corresponda, retendrán o
recaudarán y entregarán en arcas fiscales este
impuesto, por sí o por cuenta de quienes representen,
dentro del mes subsiguiente a aquél en que la nave
extranjera haya recalado en el último puerto chileno
en cada viaje.
    El impuesto establecido en este número no se
aplicará a dichos ingresos generados por naves
extranjeras, a condición de que, en los países donde
esas naves estén matriculadas, no exista un impuesto
similar o se concedan iguales o análogas exenciones a
las empresas navieras chilenas. Cuando la nave opere o
pertenezca a una empresa naviera domiciliada en un país
distinto de aquél en que se encuentra matriculada                   LEY 18591
aquélla, el requisito de la reciprocidad se exigirá                 Art. 69
respecto de cada país. Sin perjuicio de lo expresado,               D.O. 03.01.1987
el impuesto tampoco se aplicará cuando los ingresos
provenientes de la operación de naves se obtengan por
una persona jurídica constituída o domiciliada en un
país extranjero, o por una persona natural que sea
nacional o residente de un país extranjero, cuando
dicho país extranjero conceda igual o análoga exención
en reciprocidad a la persona jurídica constituída o                 NOTA 2
domiciliada en Chile y a las personas naturales chilenas
o residentes en el país. El Ministro de Hacienda, a
petición de los interesados, calificará las
circunstancias que acrediten el otorgamiento de la
exención, pudiendo, cuando fuere pertinente, emitir el
certificado de rigor.                                               LEY 18454
    5) Arrendamiento, subarrendamiento, fletamento,                 Art. 3°
subfletamento, usufructo o cualquier otra forma de                  D.O. 11.11.1985
cesión del uso o goce temporal de naves extranjeras que
se destinen o utilicen en servicios de cabotaje o cuando
los contratos respectivos permitan o no prohíban                    LEY 19155
utilizar la nave para el cabotaje, pagarán el impuesto              Art. 1° e)
de este artículo con tasa de 20%. No se considerará                 D.O. 13.08.1992
cabotaje al transporte de contenedores vacíos entre
puntos del territorio nacional.
    El impuesto de este Título no se aplicará a las
sumas pagadas o abonadas en cuenta por los conceptos
señalados, en el caso de naves que se reputen chilenas              NOTA 3
en conformidad al artículo 6° del decreto ley N° 3.059,
de 1979, con excepción de las indicadas en su inciso
tercero. Sin embargo, si dentro del plazo estipulado
en dicho artículo 6°, no se opta por la compra ni se
celebra el contrato prometido o se pone término
anticipado al contrato sin ejercitar dicha opción o
celebrar el contrato prometido, se devengará el
impuesto de este Título con tasa del 20%, por las sumas
pagadas o abonadas en cuenta por el arrendamiento, el
que deberá pagarse dentro del mes siguiente a aquél en
que venció el plazo para ejercitar la opción o
celebrar el contrato prometido o aquél en que se puso
término anticipado al contrato. Los impuestos que
resulten adeudados se reajustarán en la variación que
experimente la unidad tributaria mensual, entre el mes              LEY 18768
en que se devengaron y el mes en que efectivamente se               Art. 14
paguen.                                                             D.O. 29.12.1988
    6) Las cantidades que pague el arrendatario en
cumplimiento de un contrato de arrendamiento con o sin
opción de compra de un bien de capital importado,
susceptible de acogerse a sistema de pago diferido
de tributos aduaneros.
    El impuesto se aplicará sobre la parte que
corresponda a la utilidad o interés comprendido en
la operación, los que, para estos efectos, se presume
de derecho que constituirán el 5% del monto de cada
cuota que se pague en virtud del contrato mencionado.
    En todo caso quedarán afectos a la tributación
única establecida en el inciso anterior sólo aquellas               LEY 19768
cantidades que se paguen o abonen en cuenta en                      Art. 1º Nº 6 c)
cumplimiento de un contrato de arrendamiento en                     D.O. 07.11.2001
consideración al valor normal que tengan los bienes                 LEY 19738
respectivos en el mercado internacional. El pagador de              Art. 2° j) N° 4
la renta informará al Servicio de Impuestos Internos                D.O. 19.06.2001
en el plazo que éste determine, las condiciones de la               NOTA 6
operación.
    El impuesto de este artículo tendrá el carácter
de impuesto único a la renta respecto de las cantidades
a las cuales se aplique.
    Con todo, si las personas que obtienen dichas
cantidades deben pagar por ellas el impuesto de este
título, en virtud de lo dispuesto en el N° 1 del
artículo 58° o en el artículo 61°, el impuesto que se
les haya aplicado en conformidad a este artículo se
considerará sólo como un anticipo que podrá abonarse
a cuenta del impuesto definitivo que resulte de acuerdo
con lo señalado en el N° 1 del artículo 58° o en el
artículo 61°, ya citado.
 
NOTA:
    EL Estas artículo 1º transitorio del DL 3057,
Hacienda, publicado el 10.01.1980, dispone que
las modificaciones introducidas a esta norma,
comenzarán a regir 90 días después de su publicación.
 
NOTA: 1
    El artículo transitorio de la LEY 18031, publicada
el 14.09.1981, dispone que el impuesto establecido en
este número comenzará a aplicarse 3 meses después de
la publicación de esta ley. No obstante lo anterior, a
contar de dicha publicación las empresas navieras
interesadas podrán solicitar una exención al Ministro
de Hacienda y el otorgamiento del respectivo
certificado en los casos a que se refiere la norma.
 
NOTA: 2
    El artículo 110 de la LEY 18591, publicada el
03.01.1987, dispone que la modificación introducida
por la citada ley, rige a contar del 1° de enero
de 1987.
 
NOTA: 3
    El artículo transitorio de la LEY 19155, publicada
el 13.08.1993, dispuso que la modificación introducida
al N° 5 del presente artículo, regirá desde la fecha de
vigencia del artículo 3° de la LEY 18454, que agregó el
número 5 referido al artículo 59 de la Ley de la Renta.
 
NOTA: 4
     El Artículo 10º de la LEY 19247, publicada el
15.09.1993, ordenó que lo dispuesto por su artículo 1º,
regirá a contar del 1º de enero de 1994, afectando a
las rentas que se perciban o se devenguen desde esa
fecha, a excepción de la letra j), que regirá a contar
del 4 de junio de 1993, y de las letras g) y h), que
tendrán vigencia desde el 1° de enero de 1995.
 
NOTA : 5
    El N° 2 del Artículo 1° transitorio de la LEY 19270,
publicada el 06.12.1993, dispuso que la modificación
introducida al presente artículo, regirá desde la fecha
de su publicación.
 
NOTA : 6
     El Art. 1° Transitorio de la LEY 19738, publicada
el 19.06.2001, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo rige a contar del año tributario
2002.
 
NOTA : 7
    El N° 3 del artículo 1º transitorio de la LEY 19738,
publicada el 19.06.2001, dispone que la presente
modificación regirá respecto de las rentas que se paguen,
abonen en cuenta, se contabilicen como gasto, se remesen
o se pongan a disposición del interesado a contar de la
fecha de publicación de esta ley. No obstante, lo
dispuesto en los párrafos agregados al final del N° 1
regirá respecto de los intereses que se paguen
a contar del 1 de enero del año 2003, originados en las
operaciones señaladas en las letras b), c) y d) del Nº 1)
del artículo 59 de la Ley de Impuesto a la Renta,
contratadas o realizadas a la fecha de publicación de
esta ley y siempre que a la fecha de celebración de
dichas operaciones el endeudamiento haya sido superior
a tres veces el patrimonio. En todo caso, esta vigencia
no será aplicable a estas operaciones cuando sean
prorrogadas o se modifique la tasa de interés pactada
originalmente.
 
NOTA: 8
     El artículo transitorio de la LEY 19879, publicada
el 24.06.2003, dispone que la modificación dispuesta en
la letra A) de su artículo 1º regirá a contar del 19 de
junio del año 2001, respecto de los intereses que se
paguen, abonen en cuenta, se contabilicen como gasto,
se remesen o se pongan a disposición a contar de esa
fecha, con excepción de la modificación dispuesta en
los literales i) e iv) de la letra c), del Nº 2), la
cual regirá respecto de los créditos que se otorguen
a contar del 1º de enero del año 2003. Por su parte,
la modificación referida en el literal iii), de la
letra b), del número 2), de la letra A), del citado
artículo, regirá desde la fecha de publicación de esta
ley, si a esa fecha y desde el 19 de junio del año
2001, se consideró como un nuevo crédito el traslado
o la novación de deudas.
 
NOTA 9
     El artículo transitorio de la LEY 20154, publicada
el 09.01.2007, dispone que la modificación que introduce
a la presente norma, rige a contar del 1º de enero de 2007.
 
NOTA 10
    El artículo 3º transitorio de la LEY 20343, publicada
el 28.04.2009, dispone que la modificación que introduce a
la letra b, i) de la presente norma,  rige a contar del 1º
de mayo de 2009.
     

    ARTICULO 60°.- Las personas naturales extranjeras
que no tengan residencia ni domicilio en Chile y las
sociedades o personas jurídicas constituidas fuera del
país, incluso las que se constituyan con arreglo a las
leyes chilenas, que perciban o devenguen rentas de
fuentes chilenas que no se encuentren afectas a impuesto
de acuerdo con las normas de los artículos 58° y 59°,
pagarán respecto de ellas un impuesto adicional de 35%.             LEY 18682
No obstante, la citada tasa será de 20% cuando se                   Art. 1º Nº 12
trate de remuneraciones provenientes exclusivamente del             D.O. 31.12.1987
trabajo o habilidad de personas, percibidas por las                 NOTA
personas naturales extranjeras a que se refiere el
inciso anterior, sólo cuando éstas hubieren
desarrollado en Chile actividades científicas,
culturales o deportivas. Este impuesto deberá ser                   LEY 20154
retenido y pagado antes de que dichas personas se                   Art. único Nº 2
ausenten del país, por quien o quienes contrataron                  D.O. 09.01.2007
sus servicios, de acuerdo con las normas de los                     NOTA 1
artículos 74° y 79°.
    El impuesto establecido en este artículo tendrá el
carácter de impuesto único a la renta respecto de las
rentas referidas en el inciso segundo, en reemplazo del
impuesto de la Segunda Categoría, y se aplicará sobre
las cantidades que se paguen, se abonen en cuenta o se
pongan a disposición de las personas mencionadas en
dicho inciso, sin deducción alguna.
   
NOTA:
    El artículo 10 letra A a), de la LEY 18682,
publicada el 31.12.1987, dispone que modificación
introducida a esta norma, rige a contar del año
el año tributario 1988.
 
NOTA 1:
     El artículo transitorio de la LEY 20154, publicada
el 09.01.2007, dispone que la modificación que introduce
a la presente norma, rige a contar del 1º de enero de 2007.
       

    ARTICULO 61°.- Los chilenos que residan en el
extranjero y no tengan domicilio en Chile, pagarán un
impuesto adicional del 35% sobre el conjunto de las                 LEY 18682
rentas imponibles de las distintas categorías a que                 Art. Nº 1 Nº 12
están afectas.                                                      D.O. 31.01.1987
    Este gravamen no será aplicable a las personas                  NOTA
referidas en el artículo 8°.
    Los contribuyentes a que se refiere este artículo
que hubieran pagado los impuestos establecidos en el N°
2 del artículo 58° o en el artículo 59°, por
cantidades que deban quedar afectas al impuesto
contemplado en el presente artículo, podrán abonar
dichos impuestos al que deba aplicarse en conformidad a
lo dispuesto en este artículo.
 
NOTA:
    El artículo 10 letra A a), de la LEY 18682,
publicada el 31.12.1987, dispone que modificación
introducida a esta norma, rige a contar del año
el año tributario 1988.
     

    ARTICULO 62°.- Para determinar la renta imponible
en el caso de los impuestos establecidos en el N° 1 del
artículo 58° y en los artículos 60° y 61° se sumarán
las rentas imponibles de las distintas categorías y se
incluirán también aquéllas exentas de los impuestos
cedulares, exceptuando sólo las rentas gravadas con el
impuesto del N° 1 del artículo 43°. Se observarán las
normas de reajuste señaladas en el inciso penúltimo del
artículo 54° para la determinación de la renta
imponible afecta al impuesto adicional.
    El impuesto que grava estas rentas se devengará en              LEY 18293
el año en que se retiren de las empresas o se remesen al            Art. 1º Nº 34 a)
exterior.                                                           D.O. 31.01.1984
    Tratándose de socios de sociedad de personas, se                NOTA
comprenderá en la renta imponible todos los ingresos,               LEY 18489
beneficios, utilidades o participaciones obtenidos                  Art. 1º Nº 18 a)
en la respectiva sociedad, de conformidad a lo                      D.O. 04.01.1986
dispuesto en el artículo 14, cuando hayan sido                      NOTA 1
retiradas de la empresa o remesadas al exterior, siempre            LEY 18293
que no estén excepcionadas por el artículo 17° a menos              Art. 1º Nº 34 b)
que deban formar parte de los ingresos brutos de la                 D.O. 31.01.1984
sociedad de conformidad al artículo 29°.                            NOTA
    Las cantidades a que se refiere el inciso primero               LEY 18775
del artículo 21°, se entenderán retiradas por los                   Art. 1º Nº 9 a)
socios, sean personas naturales o jurídicas, en                     D.O. 14.01.1989
proporción a su participación en las utilidades, salvo              NOTA 3
que dichas cantidades tengan como beneficiario a un
socio o bien que se trate de préstamos, casos en los
cuales se considerarán retiradas por el socio o
o prestatario.
    Respecto de los artículos 60, inciso primero, y 61,
podrá deducirse de la renta imponible, a que se refiere
el inciso primero, el impuesto de Primera Categoría y la            LEY 18985
contribución territorial pagados, comprendidos en las               Art. 1º Nº 24 a)
cantidades declaradas.                                              D.O. 26.06.1990
                                                                    NOTA 4
    Las rentas del artículo 20°, número 2° y las rentas             LEY 18682
referidas en el número 8° del artículo 17°, percibidas              Art. 1º Nº 13
por personas que no estén obligadas a declarar según                D.O. 31.12.1987
contabilidad, podrán compensarse rebajando las pérdidas             NOTA 2
de los beneficios que se hayan derivado de este mismo
tipo de inversiones en el año calendario.
    Formarán también parte de la renta imponible de
este impuesto las cantidades retiradas de acuerdo al
artículo 14° bis y las cantidades determinadas de                   LEY 20170
acuerdo al artículo 14º ter, devengándose el impuesto,              Art. 1º Nº 5
en este último caso, al término del ejercicio.                      D.O. 21.02.2007
                                                                    NOTA 5
    Tratándose de las rentas referidas en el inciso                 LEY 18985
cuarto del número 8° del artículo 17 y en el inciso                 Art. 1º Nº 24 b)
penúltimo del artículo 41, éstas se incluirán cuando                D.O. 28.06.1990
se hayan devengado.
    Cuando corresponda aplicar el crédito a que se                  NOTA 4
refiere el artículo 63 de esta ley, en el caso de las
cantidades retiradas o distribuidas, se agregará un                 LEY 19155
monto equivalente a éste para determinar la base                    Art. 1º f)
imponible del mismo ejercicio del impuesto adicional                D.O. 13.08.1993
y se considerará como suma afectada por el impuesto
de primera categoría para el cálculo de dicho crédito.
   
NOTA
    El artículo 2º de la LEY 18293, dispone que las
modificaciones introducidas por la presente norma,
regirán a contar del 1º de enero de 1984, sin perjuicio
de vigencias especiales indicadas por la citada Ley.
 
NOTA: 1
    El artículo 13 de la LEY 18489, publicada el
04.01.1986, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente ley, rigen a contar
del 1º de enero de 1986.
 
NOTA: 2
    El artículo 10 letra A a), de la LEY 18682,
publicada el 31.12.1987, dispone que modificación
introducida a esta norma, rige a contar del año
el año tributario 1988.
 
NOTA: 3
    El artículo 4º de la LEY 18775, publicada el
14.01.1989, dispone que las modificaciones introducidas
a la presente norma, regirá a contar del 1º de enero
de 1989 y, en consecuencia, serán aplicables a partir
del año tributario 1990.
 
NOTA: 4
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
 
NOTA 5:
     El artículo 1º transitorio de la LEY 20170,
publicada el 21.02.2007, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente norma, rigen a contar del
1º de enero del año 2007.
         

    ARTICULO 63°.- A los contribuyentes del impuesto                LEY 18985
adicional se les otorgará un crédito equivalente al                 Art. 1º Nº 25 a)
monto que resulte de aplicar a las cantidades gravadas              D.O. 28.06.1990
conforme a los artículos 58, 60, inciso primero y 61,               NOTA 1
la misma tasa de primera categoría que las afectó.
    De igual crédito gozarán los contribuyentes afectos             LEY 18985
al impuesto de este Título sobre aquella parte de sus               Art. 1º Nº 25 b)
rentas de fuente chilena que les corresponda como socio             D.O. 28.06.1990
o accionista de sociedades, por las cantidades                      NOTA 1
obtenidas por éstas en su calidad de socias o
accionistas de otras sociedades.
    En ningún caso dará derecho al crédito referido en              LEY 18489
los incisos anteriores el impuesto del Título II,                   Art. 1º Nº 19
determinado sobre rentas presuntas y de cuyo monto puede            D.O. 04.01.1986
rebajarse el impuesto territorial pagado.                           NOTA
    Los créditos o deducciones que las leyes permiten               LEY 18985
rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y                 Art. 1º Nº 25 c)
que dan derecho a devolución del excedente se aplicarán             D.O. 28.06.1990
a continuación de aquéllos no susceptibles de reembolso.            NOTA 1
       
NOTA:
    El artículo 13 de la LEY 18489, publicada el
04.01.1986, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente ley, rigen a contar
del 1º de enero de 1986.
 
NOTA: 1
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
       

  Artículo 64°- Facúltase al Presidente de la
República para dictar normas que en conformidad a los
convenios internacionales suscritos y a la legislación
interna eviten la doble tributación internacional o
aminoren sus efectos.
       

TITULO IV BIS

Impuesto específico a la actividad minera

                                                                    LEY 20026
                                                                    Art. 1º Nº 1
                                                                    D.O. 16.06.2005


   Artículo 64 bis.- Establécese un impuesto específico
a la renta operacional de la actividad minera obtenida por
un explotador minero.                                               Ley 20469
                                                                    Art. 1 Nº 1
     Para los efectos de lo dispuesto en el presente título         D.O. 21.10.2010
se entenderá por:
 
     1. Explotador minero, toda persona natural o jurídica
que extraiga sustancias minerales de carácter concesible y
las venda en cualquier estado productivo en que se
encuentren.
 
     2. Producto minero, la sustancia mineral de carácter
concesible ya extraída, haya o no sido objeto de beneficio,
en cualquier estado productivo en que se encuentre.
 
     3. Venta, todo acto jurídico celebrado por el
explotador minero que tenga por finalidad o pueda producir
el efecto de transferir la propiedad de un producto minero.
 
     4. Ingresos operacionales mineros, todos los ingresos
determinados de conformidad a lo establecido en el artículo
29 de la presente ley, deducidos todos aquellos ingresos que
no provengan directamente de la venta de productos mineros,
con excepción de los conceptos señalados en la letra e)
del número 3) del artículo 64 ter, de esta misma ley.
 
     5. Renta imponible operacional minera, corresponde a la
renta líquida imponible del contribuyente con los ajustes
contemplados en el artículo 64 ter de la presente ley.
 
     6. Margen operacional minero, el cociente, multiplicado
por cien, que resulte de dividir la renta imponible
operacional minera por los ingresos operacionales mineros
del contribuyente.
 
     El impuesto a que se refiere este artículo se
aplicará a la renta imponible operacional minera del
explotador minero de acuerdo a lo siguiente:
 
     a) Aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales
determinadas de acuerdo a la letra d) de este artículo,
sean iguales o inferiores al valor equivalente a 12.000
toneladas métricas de cobre fino, no estarán afectos al
impuesto.
 
     b) A aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales
determinadas de acuerdo con la letra d), sean iguales o
inferiores al valor equivalente a 50.000 toneladas métricas
de cobre fino y superiores al valor equivalente a 12.000
toneladas métricas de cobre fino, se les aplicará una tasa
equivalente al promedio por tonelada de lo que resulte de
aplicar lo siguiente:
 
     i) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
12.000 toneladas métricas de cobre fino y no sobrepase el
equivalente a 15.000 toneladas métricas de cobre fino,
0,5%;
 
     ii) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
15.000 toneladas métricas de cobre fino y no sobrepase el
equivalente a 20.000 toneladas métricas de cobre fino, 1%;
 
     iii) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
20.000 toneladas métricas de cobre fino y no sobrepase el
equivalente a 25.000 toneladas métricas de cobre fino,
1,5%;
 
     iv) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
25.000 toneladas métricas de cobre fino y no sobrepase el
equivalente a 30.000 toneladas métricas de cobre fino, 2%;
 
     v) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
30.000 toneladas métricas de cobre fino y no sobrepase el
equivalente a 35.000 toneladas métricas de cobre fino,
2,5%;
 
     vi) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
35.000 toneladas métricas de cobre fino y no sobrepase el
equivalente a 40.000 toneladas métricas de cobre fino, 3%,
y
 
     vii) Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
40.000 toneladas métricas de cobre fino, 4,5%.
 
     c) A aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales
determinadas de acuerdo con la letra d) de este artículo,
excedan al valor equivalente a 50.000 toneladas métricas de
cobre fino, se les aplicará la tasa correspondiente al
margen operacional minero del respectivo ejercicio, de
acuerdo a la siguiente tabla:
 
     i) Si el margen operacional minero es igual o inferior
a 35, la tasa aplicable ascenderá a 5%;
 
     ii) Sobre la parte del margen operacional minero que
exceda de 35 y no sobrepase de 40 la tasa aplicable
ascenderá a 8%;
 
     iii) Sobre la parte del margen operacional minero que
exceda de 40 y no sobrepase de 45 la tasa aplicable
ascenderá a 10,5%;
 
     iv) Sobre la parte del margen operacional minero que
exceda de 45 y no sobrepase de 50 la tasa aplicable
ascenderá a 13%;
 
     v) Sobre la parte del margen operacional minero que
exceda de 50 y no sobrepase de 55 la tasa aplicable
ascenderá a 15,5%;
 
     vi) Sobre la parte del margen operacional minero que
exceda de 55 y no sobrepase de 60 la tasa aplicable
ascenderá a 18%;
 
     vii) Sobre la parte del margen operacional minero que
exceda de 60 y no sobrepase de 65 la tasa aplicable
ascenderá a 21%;
 
     viii) Sobre la parte del margen operacional minero que
exceda de 65 y no sobrepase de 70 la tasa aplicable
ascenderá a 24%;
 
     ix) Sobre la parte del margen operacional minero que
exceda de 70 y no sobrepase de 75 la tasa aplicable
ascenderá a 27,5%;
 
     x) Sobre la parte del margen operacional minero que
exceda de 75 y no sobrepase de 80 la tasa aplicable
ascenderá a 31%;
 
     xi) Sobre la parte del margen operacional minero que
exceda de 80 y no sobrepase de 85 la tasa aplicable
ascenderá a 34,5%, y
 
     xii) Si el margen operacional minero excede de 85 la
tasa aplicable será de 14%.
 
     d) Para los efectos de determinar el régimen
tributario aplicable, se deberá considerar el valor total
de venta de los productos mineros del conjunto de personas
relacionadas con el explotador minero, que puedan ser
considerados explotadores mineros de acuerdo al numeral 1),
del inciso segundo, del presente artículo y que realicen
dichas ventas.
 
     Se entenderá por personas relacionadas aquéllas a que
se refiere el numeral 2), del artículo 34 de esta ley. Para
estos efectos, lo dispuesto en el inciso cuarto de dicha
norma se aplicará incluso en el caso que la persona
relacionada sea un establecimiento permanente, un fondo y,
en general, cualquier contribuyente.
 
     El valor de una tonelada métrica de cobre fino se
determinará de acuerdo al valor promedio del precio contado
que el cobre Grado A, haya presentado durante el ejercicio
respectivo en la Bolsa de Metales de Londres, el cual será
publicado, en moneda nacional, por la Comisión Chilena del
Cobre dentro de los primeros 30 días de cada año.
   

  Artículo 64 ter.- De la renta imponible operacional
minera.                                                             Ley 20469
                                                                    Art. 1 Nº 2
     Se entenderá por renta imponible operacional minera,           D.O. 21.10.2010
para los efectos de este artículo, la que resulte de
efectuar los siguientes ajustes a la renta líquida
imponible determinada en los artículos 29 a 33 de la
presente ley:
 
     1. Deducir todos aquellos ingresos que no provengan
directamente de la venta de productos mineros.
 
     2. Agregar los gastos y costos necesarios para producir
los ingresos a que se refiere el número 1 precedente.
Deberán, asimismo, agregarse los gastos de imputación
común del explotador minero que no sean asignables
exclusivamente a un determinado tipo de ingresos, en la
misma proporción que representen los ingresos a que se
refiere el numeral precedente respecto del total de los
ingresos brutos del explotador minero.
 
     3. Agregar, en caso que se hayan deducido, las
siguientes partidas contenidas en el artículo 31 de la
presente ley:
 
     a) Los intereses referidos en el número 1°, de dicho
artículo;
 
     b) Las pérdidas de ejercicios anteriores a que hace
referencia el número 3° del referido artículo;
 
     c) El cargo por depreciación acelerada;
 
     d) La diferencia, de existir, que se produzca entre la
deducción de gastos de organización y puesta en marcha, a
que se refiere el número 9° del artículo 31, amortizados
en un plazo inferior a seis años y la proporción que
hubiese correspondido deducir por la amortización de dichos
gastos en partes iguales, en el plazo de seis años. La
diferencia que resulte de aplicar lo dispuesto en esta
letra, se amortizará en el tiempo que reste para completar,
en cada caso, los seis ejercicios, y
 
     e) La contraprestación que se pague en virtud de un
contrato de avío, compraventa de minerales, arrendamiento o
usufructo de una pertenencia minera, o cualquier otro que
tenga su origen en la entrega de la explotación de un
yacimiento minero a un tercero. También deberá agregarse
aquella parte del precio de la compraventa de una
pertenencia minera que haya sido pactado como un porcentaje
de las ventas de productos mineros o de las utilidades del
comprador.
 
     4. Deducir la cuota anual de depreciación por los
bienes físicos del activo inmovilizado que hubiere
correspondido de no aplicarse el régimen de depreciación
acelerada.
 
     5. En conformidad a lo establecido en los artículos 64
del Código Tributario y 38 de la presente ley, en caso de
existir ventas de productos mineros del explotador minero a
personas relacionadas residentes o domiciliadas en Chile,
para los efectos de determinar el régimen tributario, la
tasa, exención y la base del impuesto a que se refiere este
artículo, el Servicio de Impuestos Internos, en uso de sus
facultades, podrá impugnar los precios utilizados en dichas
ventas. En este caso, el Servicio de Impuestos Internos
deberá fundamentar su decisión considerando los precios de
referencia de productos mineros que determine la Comisión
Chilena del Cobre de acuerdo a sus facultades legales.
           

TITULO V

De la administración del impuesto

Párrafo 1°

De la declaración y pago anual



    ARTICULO 65°.- Están obligados a presentar
anualmente una declaración jurada de sus rentas, en
cada año tributario:
 
    1°.- Los contribuyentes gravados con el impuesto                LEY 18682
único establecido en el inciso tercero del número 8°                Art. 1º Nº 15
del artículo 17° en la primera categoría del Titulo II              D.O. 31.12.1987
o en el número 1° del artículo 58°, por las rentas                  NOTA 2
devengadas o percibidas en el año calendario o
o comercial anterior, sin perjuicio de las normas
especiales del artículo 69°.  No estarán obligados
a presentar esta declaración los contribuyentes
que exclusivamente desarrollan actividades gravadas
en los artículos 23° y 25°; en cuanto a los
contribuyentes gravados en los artículos 24° y 26°,
tampoco estarán obligados a presentar dicha
declaración si el Presidente de la República ha hecho
uso de la facultad que le confiere el inciso 1° del
artículo 28. Asimismo el Director podrá liberar de                  LEY 19738
la obligación establecida en este artículo a los                    Art. 2° k)
contribuyentes no domiciliados ni residentes en                     D.O. 19.06.2001
Chile que solamente obtengan rentas de capitales                    NOTA 4
mobiliarios, sea que éstas se originen en la
tenencia o en la enajenación de dichos títulos,                     LEY 20263
o rentas de aquellas que establezca el Servicio                     Art. 2 Nº 1
de Impuestos Internos mediante resolución, aun                      D.O. 02.05.2008
cuando estos contribuyentes hayan designado un
representante a cargo de dichas inversiones en el
país. En este caso se entenderá, para los efectos
de esta ley, que el inversionista no tiene un
establecimiento permanente de aquellos a que se
refiere el artículo 58° número 1°).
 
    2°.- Los contribuyentes gravados con el impuesto                LEY 20026
específico establecido en el artículo 64 bis.                       Art. 1º Nº 3
                                                                    D.O. 16.06.2005
                                                                    NOTA 1
    3°.- Los contribuyentes del impuesto global
complementario establecido en el Título III, por las
rentas a que se refiere el artículo 54°, obtenidas en
el año calendario anterior, siempre que éstas, antes de
efectuar cualquiera rebaja, excedan, en conjunto, de                LEY 17989
diez unidades tributarias anuales.                                  Art. 1º Nº 4
    No estarán obligados a presentar la declaración a               D.O. 29.04.1981
que se refiere este número los contribuyentes de los                NOTA
artículos 22° y 42° N° 1, cuando durante el año
calendario anterior hubieren obtenido únicamente rentas             DL 910, HACIENDA
gravadas según dichos artículos u otras rentas exentas              Art. 2º Nº 9
de global complementario.                                           D.O. 01.03.1975
    4°.- Los contribuyentes a que se refieren los
artículos 60° inciso primero y 61°, por las rentas                  LEY 18775
percibidas, devengadas o retiradas, en el año anterior.             Art. 1º Nº 11 a)
                                                                    D.O. 14.01.1989
                                                                    NOTA 3
    5°.- Los contribuyentes del artículo 47°, salvo que             DL 1604, HACIENDA
el impuesto se haya reliquidado mensualmente de                     Art. 1º Nº 23
conformidad al inciso final del citado artículo                     D.O. 03.12.1976
.
    Estas declaraciones podrán ser hechas en un solo
formulario, en su caso, y deberán contener todos los
antecedentes y comprobaciones que la Dirección exija
para la determinación del impuesto y el cumplimiento de
las demás finalidades a su cargo.
    INCISO PENULTIMO DEROGADO                                       LEY 18775
                                                                    Art. 1º Nº 11 b)
                                                                    D.O. 14.01.1989
    Iguales obligaciones pesan sobre los albaceas,                  NOTA 3
partidores, encargados fiduciarios o administradores,
de cualquier género.
 
NOTA:
    El artículo 4º de la LEY 17989, publicada el
29.04.1981, dispone que la modificación introducida
a la presente norma, rige a contar del año tributario
1982.
 
NOTA: 1
     El artículo 1º transitorio de la LEY 20026,
publicada el 16.06.2005, dispone que la modificación
del presente artículo, rige a contar del 01.01.2006.
 
NOTA: 2
    El artículo 10 letra A a), de la LEY 18682,
publicada el 31.12.1987, dispone que modificación
introducida a esta norma, rige a contar del año
el año tributario 1988.
 
NOTA: 3
    El artículo 4º de la LEY 18775, publicada el
14.01.1989, dispuso que las modificaciones introducidas
al presente artículo, regirán a contar del 1º de enero
de 1989.
 
NOTA: 4
    El Art. 1° Transitorio de la LEY 19738, publicada
el 19.06.2001, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo rige a contar del año tributario
2002.
       

    Artículo 66°- Los síndicos, depositarios,
interventores y demás personas que administren bienes o
negocios de empresas, sociedades o cualquier otra persona
jurídica deberán presentar la declaración jurada de estas
personas en la misma forma que se requiere para dichas
entidades. El impuesto adeudado sobre la base de la
declaración prestada por el síndico, depositario,
interventor o representante, será recaudado en la misma
forma que si fuera cobrado a la persona jurídica de cuyos
bienes tengan la custodia, administración o manejo.
   

    Artículo 67°- Si las corporaciones, sociedades,
empresas o cualquiera persona jurídica extranjera obligada
a la declaración a que se refiere el artículo 65°, no
tuvieren sucursal u oficina en Chile, sino un agente o
representante, éste deberá presentar la declaración
jurada.
   

    ARTICULO 68°.- Los contribuyentes no estarán
obligados a llevar contabilidad alguna para acreditar
las rentas clasificadas en el N° 2 del artículo 20°, y
en el artículo 22°, excepto en la situación prevista
en el último inciso del artículo 26°, en el artículo
34° y en el N° 1 del artículo 42°, sin perjuicio de los
libros auxiliares u otros registros especiales que
exijan otras leyes o el Director Nacional. Con todo,
estos contribuyentes deberán llevar un registro o
libros de ingresos diarios, cuando estén sometidos al
sistema de pagos provisionales en base a sus ingresos
brutos.
    Asimismo el director podrá liberar de la                        LEY 19738
obligación de llevar contabilidad a aquellos                        Art. 2° l)
contribuyentes no domiciliados ni residentes en el                  D.O. 19.06.2001
país, que solamente obtengan renta producto de la                   NOTA 1
tenencia o enajenación de capitales mobiliarios                     LEY 20263
o rentas de aquellas que establezca el Servicio                     Art. 2 Nº 2
de Impuestos Internos mediante resolución, aun                      D.O. 02.05.2008
cuando estos contribuyentes hayan designado un
representante a cargo de sus inversiones en el
país. En ejercicio de esta facultad el Director
podrá exigir que la persona a cargo de las
inversiones en el país lleve un libro de ingresos
y egresos.
    Sin embargo, los contribuyentes que declaren en la              LEY 19506
forma establecida en el inciso final del artículo 50, no            Art. 1° N° 10 a)
estarán obligados a llevar contabilidad y ningún otro               D.O. 30.07.1997
registro o libro de ingresos diarios.
    Los siguientes contribuyentes estarán facultados
para llevar una contabilidad simplificada:
    a) Los contribuyentes de la Primera Categoría del
Título II que, a juicio exclusivo de la Dirección
Regional, tengan un escaso movimiento, capitales
pequeños en relación al giro de que se trate, poca
instrucción o se encuentren en cualquiera otra
circunstancia excepcional. A estos contribuyentes la
Dirección Regional podrá exigirles una planilla con
detalle cronológico de las entradas y un detalle
aceptable de los gastos. La Dirección Regional podrá
cambiar el sistema aplicable a estos contribuyentes,
pero dicha modificación regirá a contar del año
calendario o comercial siguiente.
    b) Los contribuyentes que obtengan rentas                       LEY 18489
clasificadas en la Segunda Categoría del Título II, de              Art. 1º Nº 21
acuerdo con el N° 2 del artículo 42°, con excepción de              D.O. 04.01.1986
las sociedades de profesionales y de los acogidos a las             NOTA
disposiciones del inciso final del artículo 50, podrán              LEY 19506
llevar respecto de esas rentas un solo libro de entradas            Art. 1° N° 10 b)
y gastos en el que se practicará un resumen anual de las            D.O. 30.07.1997
entradas y gastos.
    Los demás contribuyentes no indicados en los
incisos anteriores deberán llevar contabilidad completa
o un solo libro si la Dirección Regional así lo
autoriza.
 
NOTA:
    El artículo 13 de la LEY 18489, publicada el
04.01.1986, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente ley, rigen a contar
del 1º de enero de 1986.
 
NOTA: 1
    El Art. 1° Transitorio de la LEY 19738, publicada
el 19.06.2001, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo rige a contar del año tributario
2002.
           

    ARTICULO 69°.- Las declaraciones anuales exigidas
por esta ley serán presentadas en el mes de abril de                DL 1362, HACIENDA
cada año, en relación a las rentas obtenidas en el año              Art. 1º Nº 7 a)
calendario o comercial anterior, según proceda, salvo               D.O. 06.03.1976
las siguientes excepciones:
    1°.- Los contribuyentes a que se refiere el N° 1 del            NOTA
artículo 65, cuyos balances se practiquen en el mes de
junio, deberán presentar su declaración de renta en el
mes de octubre del mismo año.                                       DL 1362, HACIENDA
    2°.- Aquellos contribuyentes que terminen su giro,              Art. 1º Nº 7 b)
deberán declarar en la oportunidad señalada en el                   D.O. 06.03.1976
Código Tributario.                                                  NOTA
    3°.- Aquellos contribuyentes que obtengan rentas
esporádicas afectas al impuesto de Primera Categoría,               LEY 20171
excluyéndose los ingresos mencionados en el N° 8 del                Art. 1º Nº 5
artículo 17°, y en los incisos primeros de las letras               D.O. 16.02.2007
A.- y C.- del artículo 41 A, deberán declarar dentro del            LEY 19247
mes siguiente al de obtención de la renta, a menos que              Art. 1º l)
el citado tributo haya sido retenido en su totalidad,               D.O. 15.09.1993
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 73°.                 NOTA 1
    4°.- DEROGADO
                                                                     LEY 20219
                                                                     Art. 4º Nº 2
NOTA:
    El Nº 1 del artículo 9 del DL 1362, Hacienda,
publicado el 06.03.1976, dispone que la modificación
que introduce a esta norma, regirá a contar del año
tributario 1976.
 
NOTA: 1
    El Artículo 10º de la LEY 19247, publicada el
15.09.1993, ordenó que lo dispuesto por su artículo 1º,
regirá a contar del 1º de enero de 1994, afectando a
las rentas que se perciban o se devenguen desde esa
fecha, a excepción de la letra j), que regirá a contar
del 4 de junio de 1993, y de las letras g) y h), que
tendrán vigencia desde el 1° de enero de 1995.
 
NOTA 2:
    El Art. 1º Transitorio de la LEY 20219, publicada
el 03.10.2007, dispuso que la modificación
introducida en el presente artículo rige a contar
del primer día del mes subsiguiente al de su
publicación.
       
                                                                    D.O. 03.10.2007


    ARTICULO 70°.- Se presume que toda persona disfruta             NOTA
de una renta a lo menos equivalente a sus gastos de vida
y de las personas que viven a sus expensas.
    Si el interesado no probare el origen de los fondos             DL 1604, HACIENDA
con que ha efectuado sus gastos, desembolsos o                      Art. 1º Nº 25
inversiones, se presumirá que corresponden a utilidades             D.O. 03.12.1976
afectas al impuesto de Primera Categoría según el N°                NOTA
3° del artículo 20 o clasificadas en la Segunda
Categoría conforme al N° 2° del artículo 42,
atendiendo a la actividad principal del contribuyente.              LEY 18775
                                                                    Art. 1º Nº 12
                                                                    D.O. 14.01.1989
Los contribuyentes que no estén obligados a llevar                  NOTA 1
contabilidad completa, podrán acreditar el origen de                LEY 19247
dichos fondos por todos los medios de prueba que                    Art. 1º m)
establece la ley.                                                   D.O. 15.09.1993
                                                                    NOTA 2
 
NOTA:
    El artículo 15 Nº 4 del DL 1604, Hacienda,
publicado el 03.12.1976, dispone que la modificación
introducidas por el Nº 25 de su artículo 1º, rige
contar de la fecha de su publicación.
 
NOTA: 1
    El artículo 4 de la LEY 18775, publicada el
14.01.1989, dispone que la modificación introducida
al presente artículo, rige a contar del 1º de enero
de 1989.
 
NOTA: 2
    El Artículo 10º de la LEY 19247, publicada el
15.09.1993, ordenó que lo dispuesto por su artículo 1º,
regirá a contar del 1º de enero de 1994, afectando a
las rentas que se perciban o se devenguen desde esa
fecha, a excepción de la letra j), que regirá a contar
del 4 de junio de 1993, y de las letras g) y h), que
tendrán vigencia desde el 1° de enero de 1995.
       

    Artículo 71°- Si el contribuyente alegare que sus
ingresos o inversiones provienen de rentas exentas de
impuesto o afectas a impuestos sustitutivos, o de rentas
efectivas de un monto superior que las presumidas de
derecho, deberá acreditarlo mediante contabilidad
fidedigna, de acuerdo con normas generales que dictará el
Director. En estos casos el Director Regional deberá
comprobar el monto líquido de dichas rentas. Si el monto
declarado por el contribuyente no fuere correcto, el
Director Regional podrá fijar o tasar dicho monto, tomando
como base la rentabilidad de las actividades a las que se
atribuyen las rentas respectivas o, en su defecto,
considerando otros antecedentes que obren en poder del
Servicio.
    La diferencia de renta que se produzca entre lo
acreditado por el contribuyente y lo tasado por el Director
Regional, se gravará de acuerdo con lo dispuesto en el
inciso segundo del artículo 70°.
    Cuando el volumen de ingresos brutos que aparezcan
atribuidos a una actividad amparada en una presunción de
renta de derecho o afecta a impuestos sustitutivos del de la
renta no se compadeciere significativamente con la capacidad
de producción o explotación de dicha actividad, el
Director Regional podrá exigir al contribuyente que
explique esta circunstancia. Si la explicación no fuere
satisfactoria, el Director Regional procederá a tasar el
monto de los ingresos que no provinieren de la actividad
mencionada, los cuales se considerarán renta del artículo
20° N° 5, para todos los efectos legales.
   

    ARTICULO 72°.- Los impuestos establecidos en esta
ley que deban declararse en la forma señalada en el
artículo 69°, se pagarán, en la parte no cubierta con
los pagos provisionales a que se refiere el párrafo 3°              LEY 18293
de este Título, en una sola cuota dentro del plazo                  Art. 1º 37
legal para entregar la respectiva declaración. La falta             D.O. 31.01.1984
de pago no obstará para que la declaración se efectúe               NOTA
oportunamente.
    Los impuestos establecidos en esta ley que deban                DL 1604, HACIENDA
declararse en la forma señalada en el artículo 69° y                Art. 1º Nº 26
pagarse en moneda nacional, excepto aquellos a que se               D.O. 03.12.1976
refieren los números 3° y 4° del citado artículo, se
pagarán reajustados en el porcentaje de variación
experimentada por el índice de precios al consumidor
entre el último día del mes anterior al del cierre del
ejercicio o año respectivo y el último día del mes
anterior a aquél en que legalmente deban pagarse.
    Si del impuesto calculado hubiere que rebajar
impuestos ya pagados o retenidos o el monto de los
pagos provisionales a que se refiere el párrafo
tercero de este Título, el reajuste se aplicará
sólo al saldo de impuesto adeudado, una vez
efectuadas dichas rebajas.
 
NOTA:
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
     

Párrafo 2°

De la retención del impuesto



    Artículo 73°- Las oficinas públicas y las personas
naturales o jurídicas que paguen por cuenta propia o ajena,
rentas mobiliarias gravadas en la primera categoría del
Título II, según el N° 2 del artículo 20, deberán
retener y deducir el monto del impuesto de dicho título, al
tiempo de hacer el pago de tales rentas. La retención se
efectuará sobre el monto íntegro de las rentas indicadas.
    Tratándose de intereses anticipados o descuento de
valores provenientes de operaciones de crédito de dinero no
se efectuará la retención dispuesta en el inciso anterior,
sin perjuicio que el beneficio de estas rentas ingrese en
arcas fiscales el impuesto del artículo 20° N° 2 una vez
transcurrido el plazo a que corresponda la operación.
    Cuando estas rentas no se paguen en dinero y estén
representadas por otros valores, deberá exigirse a los
beneficiados, previamente, el pago del impuesto
correspondiente.
   

    ARTICULO 74°.- Estarán igualmente sometidos a las
obligaciones del artículo anterior:
    1°.- Los que paguen rentas gravadas en el N° 1                  LEY 20219
del artículo 42°.                                                   Art. 4º Nº 3
    2°.- Las instituciones fiscales, semifiscales, los              D.O. 03.10.2007
organismos fiscales y semifiscales de administración
autónoma, las Municipalidades, las personas jurídicas
en general, y las personas que obtengan rentas de la
Primera Categoría, que estén obligados, según la ley,
a llevar contabilidad, que paguen rentas del N° 2
del artículo 42. La retención se efectuará con una tasa
provisional del 10%.
    3°.- Las sociedades anónimas que paguen rentas                  LEY 18293
gravadas en el artículo 48°. La retención se                        Art. 1º Nº 38 a)
efectuará con una tasa provisional del 10%.                         D.O. 31.01.1984
    4°.- Los contribuyentes que remesen al exterior,
retiren, distribuyan o paguen rentas afectas al
impuesto adicional de acuerdo, con los artículos 58°,
59°, 60° y 61°. Respecto de las rentas referidas en
el inciso primero del artículo 60° y 61°, y por las                 LEY 18293
cantidades a que se refiere el inciso primero                       Art. 1º Nº38 b y
del artículo 21, la retención se efectuará con una tasa             c)
provisional del 20% que se aplicará sobre las                       D. O. 31.01.1984
cantidades que se paguen, se abonen en cuenta, se                   NOTA 7
pongan a disposición o correspondan a las personas                  LEY 18489
referidas en dicho inciso, sin deducción alguna, y                  Art. 1º Nº 23
el monto de lo retenido provisionalmente se dará                    D.O. 04.01.1986
de abono al conjunto de los impuestos de categoría,                 NOTA 2
adicional y/o global complementario que declare                     NOTA 1
el contribuyente respecto de las mismas rentas o
cantidades afectadas por la retención . Con todo,
podrá no efectuarse la retención si el preceptor
del retiro le declara al contribuyente que se
acogerá a lo dispuesto en la letra c) del Nº 1.- de                 NOTA 3
la letra A) del artículo 14º. El Servicio de Impuestos              LEY 19879
Internos determinará la forma, plazo y condiciones                  Art. 1º B Nº 1
que deberá cumplir la referida declaración, así como                D.O. 24.06.2003
el aviso que la sociedad receptora de la reinversión
deberá dar tanto a dicho servicio como a la sociedad
fuente del retiro. En este caso, si dentro de los veinte
días siguientes al retiro no se formaliza dicha
reinversión, la empresa de la cual se hubiere efectuado
el retiro o remesa será responsable del entero de la                NOTA 6
retención a que se refiere este número, dentro de los
primeros doce días del mes siguiente a aquel en que
venza dicho plazo, sin perjuicio de su derecho a
repetirse en contra del contribuyente que efectuó el
retiro, sea con cargo a las utilidades o a otro crédito
que el socio tenga contra la sociedad.". No obstante,
tratándose de la remesa, retiro, distribución o pago
de utilidades o de las cantidades retiradas o
distribuidas a que se refiere el artículo 14 bis,
la retención se efectuará con tasa del 35%, con                     LEY 18985
deducción del crédito establecido en el artículo 63.                Art. 1º Nº 26
En el caso de dividendos pagados por sociedades anónimas            D.O. 28.06.1990
o en comandita por acciones, si la deducción del crédito            LEY 18682
resultare indebida, total o parcialmente, la sociedad               Art. 1º Nº 17 a)
deberá restituir al Fisco el crédito deducido en exceso,            D.O. 31.12.1987
por cuenta del contribuyente de impuesto adicional. Esta            NOTA 4
cantidad se pagará reajustada en la proporción de la
variación del índice de precios al consumidor entre el
último día del mes anterior al de la retención y el
último día del mes anterior a la presentación de la
declaración de impuesto a la renta de la sociedad
anónima, oportunidad en la que deberá realizar la
restitución.
    Igual obligación de retener tendrán las personas
que remesen al exterior, a contribuyentes sin domicilio
ni residencia en Chile, cantidades provenientes de las
operaciones señaladas en las letras a), c), d), e), h)              LEY 18682
y j) del número 8° del artículo 17°. La retención                   Art. 1º Nº 17 b)
se efectuará con la tasa del 5% sobre el total de la                D.O. 31.12.1987
cantidad a remesar, sin deducción alguna, salvo que
pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto,
caso en el cual dicha retención se hará con la tasa
del Impuesto de Primera Categoría sobre esta renta,
sin perjuicio del derecho que tenga el contribuyente
de imputar en su declaración anual el remanente que
resultare a otros impuestos anuales de esta ley o a                 LEY 19879
solicitar su devolución en la forma prevista en el                  Art. 1º B Nº 2)
artículo 97°.                                                       D.O. 24.06.2003
    5°.- Las empresas periodísticas, editoras,                      NOTA 5
impresoras e importadoras de periódicos, revistas e                 NOTA 6
impresos, que vendan estos artículos a los
suplementeros, sea directamente o por intermedio de
agencias o de distribuidores, deberán retener el
impuesto referido en el artículo 25° con la tasa del
0,5% aplicada sobre el precio de venta al público de
los respectivos periódicos, revistas e impresos que los
suplementeros hubieren vendido efectivamente.
    6°.- Los compradores de productos mineros de los                DL 1604, HACIENDA
contribuyentes a que se refiere la presente ley deberán             Art. 1º N° 27 d)
retener el impuesto referido en el artículo 23° de                  D.O. 03.12.1976
acuerdo con las tasas que en dicha disposición se
establecen, aplicadas sobre el valor neto de venta de
los productos. Igual retención, y con las mismas tasas,             NOTA
procederá respecto de los demás vendedores de minerales
que determinen sus impuestos de acuerdo a presunciones
de renta. El contribuyente podrá solicitar a los                    LEY 18293
compradores la retención de un porcentaje mayor.                    Art. 1º Nº 38 d)
7º. Los emisores de los instrumentos de deuda de oferta             D.O. 31.01.1984
pública a que se refiere el artículo 104, con una tasa de           NOTA 1
4% por los intereses devengados durante el ejercicio
respectivo, conforme a lo dispuesto en los artículos 20,
número 2°, letra g), 54, número 4° y en la letra h), del
número 1, del inciso cuarto, del artículo 59. Esta
retención reemplazará a la que se refiere el número 4º
de este artículo respecto de los mismos intereses, pagados
o abonados en cuenta a contribuyentes sin domicilio ni
residencia en el país. En el caso de contribuyentes
domiciliados o residentes en Chile, la retención podrá
darse de abono a los impuestos anuales de Primera Categoría
o Global Complementario que graven los respectivos
intereses, según corresponda, con derecho a solicitar la
devolución del excedente que pudiese resultar de dicho
abono.                                                              Ley 20343
                                                                    Art. 2  N°5
     No obstante lo anterior, los mencionados emisores              D.O. 28.04.2009
podrán liberarse de su obligación de practicar la
retención sobre los intereses devengados en favor de
inversionistas que no tengan la calidad de contribuyentes
para los efectos de esta ley. Para ello será necesario que
tales inversionistas así lo soliciten expresamente y por
escrito al emisor, mediante una declaración jurada en que
identifique los instrumentos de deuda respectivos y el
período en que han estado en su propiedad, todo ello en la
forma y oportunidad que establezca el Servicio de Impuestos
Internos mediante resolución. En ausencia de dicha
solicitud, el emisor deberá efectuar la retención conforme
a lo establecido en el inciso anterior, la que no podrá ser
imputada por el inversionista contra impuesto alguno y no
tendrá derecho a devolución. El emisor deberá mantener a
disposición del Servicio de Impuestos Internos las
declaraciones juradas y demás antecedentes vinculados a las
solicitudes respectivas, conforme a lo dispuesto por los
artículos 59 y 200 del Código Tributario. La entrega
maliciosa de información incompleta o falsa en la
declaración jurada a que se refiere este inciso, en virtud
de la cual no se haya retenido o se haya practicado una
retención inferior a la que correspondiere conforme al
inciso anterior, se sancionará en la forma prevista en el
inciso primero, del número 4º, del artículo 97, del
Código Tributario.
 
     El emisor deberá declarar al Servicio de Impuestos
Internos en la forma y plazo que éste determine, sobre las
retenciones efectuadas de conformidad a este número. La no
presentación de esta declaración o su presentación
tardía, incompleta o errónea, será sancionada con la
multa establecida en el número 6º, del artículo 97, del
Código Tributario, conforme al procedimiento del artículo
165 del mismo texto legal.
 
NOTA:
    El artículo 12 del DL 1604, Hacienda, publicado el
03.12.1976, dispone que las modificaciones introducidas
por el artículo 1º números 4, 5, 10, 27 letra d) y 28
letra c), regirán a contar del día primero del mes
siguiente al de su publicación, afectando a las ventas
que se realicen desde dicha fecha. No obstante, dichas
disposiciones, en lo que fuere pertinente, afectarán
también a los ejercicios comerciales que se cierren a
contar de la fecha de publicación del citado Decreto
Ley.
 
NOTA: 1
    El artículo 2º de la LEY 18293, dispone que las
modificaciones introducidas por la presente norma,
regirán a contar del 1 de enero de 1984, sin perjuicio
de vigencias especiales indicadas por la citada Ley.
 
NOTA : 2
    El artículo 4º transitorio de la LEY 18293,
publicada el 31.01.1984, dispone que la modificación
introducida al Nº 2 del presente 74, regirá a contar
del año comercial 1986; sin embargo en los años
comerciales 1984 y 1985 se aplicarán las tasas de 14%
y 13% respectivamente, en reemplazo de la tasa de 15%.
 
NOTA: 3
    El artículo 13 de la LEY 18489, publicada el
04.01.1986, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente ley, rigen a contar
del 1º de enero de 1986.
 
NOTA: 4
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1°
la LEY 18985, publicada el 28.06.1990, rigen, según lo
dispone el inciso primero de su artículo 2°, para los
años tributarios 1991 y siguientes.
 
NOTA: 5
    El Nº 1 del Art. único de la LEY 19753,
publicada el 28.09.2001, dispone el reemplazo del
porcentaje "15%", por "17%" el que regirá con
carácter permanente a contar del 1º de enero de
2004, de acuerdo a lo señalado en la letra a)
del Art. 1° transitorio de dicha ley. Para los
años 2002 y 2003, las tasas serán de 16% y
16,5% respectivamente.
 
NOTA: 6
     El artículo transitorio de la LEY 19879, publicada
el 24.06.2003, dispone que la modificación indicada en
el Nº 1) de la letra B), de su artículo 1º, regirá por
los
retiros que se hubieren efectuado a contar del 1º de
enero del año 2000, entendiéndose que las obligaciones
de informar que establece dicha modificación se cumplen,
respecto de los retiros que se efectúen antes de la
fecha de publicación de la presente ley, mediante la
presentación de una declaración del contribuyente, en
que señale que el retiro se invirtió dentro de los 20
días e identifique a la sociedad receptora de la
inversión. Dicha declaración deberá formalizarla dentro
de los 15 días hábiles siguientes a la fecha de
publicación de la citada ley. Por su parte, la
modificación prevista en el Nº 2), de la letra B),
del artículo 1º, regirá respecto las retenciones que
deban efectuarse a contar del primero del mes siguiente
al de la fecha de publicación.
 
NOTA 7:
    El Art. 1º Transitorio de la LEY 20219, publicada
el 03.10.2007, dispuso que la modificación
introducida en el presente artículo rige a contar
del primer día del mes subsiguiente al de su
publicación.
       

    ARTICULO 75°.- Las retenciones practicadas de
acuerdo a lo dispuesto en los artículos 73° y 74°
que deban, según la ley, darse de abono a impuestos
anuales, tendrán la calidad de pagos provisionales                  DL 2398, HACIENDA
para los efectos de la imputación a que se refiere                  Art. 3º D)
el artículo 95, y se reajustarán según la variación                 D.O. 01.12.1978
experimentada por el índice de precios al consumidor                NOTA 1
en el período comprendido entre el último día del mes               DL 1533, HACIENDA
anterior al de su retención y el último día del mes                 Art. 2º a)
anterior a la fecha de cierre del ejercicio, con                    D.O. 29.07.1976
excepción de las sumas retenidas por concepto del                   NOTA
impuesto contemplado en el artículo 43° N° 1.
    INCISO ELIMINADO                                                DL 2398, HACIENDA
                                                                    Art. 3º C)
                                                                    D.O. 01.12.1978
                                                                    NOTA 1
 
NOTA:
    El Art. 4º del DL 1533, Hacienda, publicado el
29.07.1976, dispone que las modificaciones introducidas
a este artículo regirán a contar del día primero del
mes siguiente al de su publicación.
     
NOTA: 1
    El artículo 33 del DL 2398, Hacienda, publicado
el 01.12.1978, dispone que la modificación introducida
a esta norma, rige a contar del año tributario 1979.
         

    Artículo 76°- Los habilitados o pagadores de rentas
sujetas a retención, los de instituciones bancarias, de
ahorro o retiro, los socios administradores de sociedades de
personas y los gerentes y administradores de sociedades
anónimas, serán considerados codeudores solidarios de sus
respectivas instituciones, cuando ellas no cumplieren con la
obligación de retener el impuesto que señala esta ley.
   

    Artículo 77°- Las personas naturales o jurídicas
obligadas a retener el impuesto deberán llevar un registro
especial en el cual se anotará el impuesto retenido y el
nombre y la dirección de la persona por cuya cuenta se
retenga. La Dirección determinará la forma de llevar el
registro. En los libros de contabilidad y en los balances se
dejará también constancia de las sumas retenidas. El
Servicio podrá examinar, para estos efectos, dichos
registros y libros.
    La obligación de llevar el registro especial mencionado
en el inciso anterior no regirá para las personas obligadas
a retener el impuesto establecido en el artículo 25.
   

    ARTICULO 78°.- Dentro de los primeros doce días                 NOTA
de cada mes, las personas obligadas a efectuar las
retenciones a que se refieren los números 1, 2, 3, 5                LEY 18775
y 6 del artículo 74° deberán declarar y pagar todos                 Art. 1º Nº 14
los tributos que hayan retenido durante el mes                      D.O. 14.01.1989
anterior.
    INCISO DEROGADO                                                 LEY 18899
                                                                    Art. 15
                                                                    D.O. 30.12.1989
       
NOTA:
     El artículo 1º del DTO 1001, Hacienda, publicado
el 12.10.2006, amplia, hasta el día 20 de cada mes, los
plazos de Declaración y Pago de los impuestos, a que se
refiere la presente norma, respecto de los
contribuyentes que presenten las declaraciones de los
impuestos correspondientes a través de internet, y
que cumplan con los requisitos que en ella se indican.
       

    ARTICULO 79°.- Las personas obligadas a efectuar
las retenciones a que se refiere el artículo 73° y el
número 4 del artículo 74° deberán declarar y pagar
los impuestos retenidos hasta el día 12 del mes
siguiente de aquél en que fue pagada, distribuida,                  LEY 18897
retirada, remesada, abonada en cuenta o puesta a                    Art. 1º Nº 19
disposición del interesado la renta respecto de la                  D.O. 09.01.1990
cual se ha efectuado la retención. No obstante, la                  NOTA 2
retención que se efectúe por las cantidades a que                   LEY 18489
se refiere el inciso primero del artículo 21, se                    Art. 1º Nº 24
declarará y pagará de acuerdo con las normas                        D.O. 04.01.1986
establecidas en los artículos 65, N° 1, 69 y 72. Las
retenciones que se efectúen conforme a lo dispuesto por el
número 7º del artículo 74, se declararán y pagarán
dentro del mes de enero siguiente al término del ejercicio
en que se devengaron los intereses respectivos, sin
perjuicio de lo dispuesto por el artículo 69 del Código
Tributario.                                                         NOTA 1
                                                                    NOTA
                                                                    Ley 20343
                                                                    Art. 2 N° 6
                                                                    D.O. 28.04.2009
 
NOTA:
    El artículo 13 de la LEY 18489, publicada el
04.01.1986, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente ley, rigen a contar
del 1º de enero de 1986.
 
NOTA: 1
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
de la LEY 18897, publicada el 09.01.1990, rigen según
lo dispone su artículo 2º, desde el año tributario 1990.
 
NOTA: 2
     El artículo 1º del DTO 1001, Hacienda, publicado
el 12.10.2006, amplia, hasta el día 20 de cada mes, los
plazos de Declaración y Pago de los impuestos, a que se
refiere la presente norma, respecto de los
contribuyentes que presenten las declaraciones de los
impuestos correspondientes a través de internet, y
que cumplan con los requisitos que en ella se indican.
       

    Artículo 80°- Si el monto total de la cantidad que se
debe retener por concepto de un impuesto de categoría de
aquellos que deben enterarse mensualmente, resultare
inferior a la décima parte de una unidad tributaria, la
persona que deba retener o pagar dicho impuesto podrá hacer
la declaración de seis meses conjuntamente.
 

    Artículo 81- El impuesto sobre los premios de lotería
será retenido por la oficina principal de la empresa o
sociedad que los distribuya y enterado en la Tesorería
fiscal correspondiente, dentro de los quince días
siguientes al sorteo.
 

    ARTICULO 82°.- Los impuestos sujetos a retención se
adeudarán desde que las rentas se paguen, se abonen en
cuenta, se contabilicen como gasto, se distribuyan,                 LEY 18897
retiren, remesen o se pongan a disposición del                      Art. 1º Nº 20)
interesado, considerando el hecho que ocurra en primer              D.O. 09.01.1990
término, cualquiera que sea la forma de percepción.                 NOTA
 
NOTA:
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
de la LEY 18897, publicada el 09.01.1990, rigen según
lo dispone su artículo 2º, desde el año tributario 1990.
       

    Artículo 83°- La responsabilidad por el pago de los
impuestos sujetos a retención en conformidad a los
artículos anteriores recaerá únicamente sobre las
personas obligadas a efectuar la retención, siempre que el
contribuyente a quien se le haya debido retener el impuesto
acredite que dicha retención se efectuó. Si no se efectúa
la retención, la responsabilidad por el pago recaerá
también sobre las personas obligadas a efectuarla, sin
perjuicio de que el Servicio pueda girar el impuesto al
beneficiario de la renta afecta y de lo dispuesto en el
artículo 73.
   

Párrafo 3°

Declaración y pago mensual provisional



    ARTICULO 84°.- Los contribuyentes obligados por esta            LEY 18293
ley a presentar declaraciones anuales de Primera y/o                Art. 1º Nº 41 a)
Segunda Categoría, deberán efectuar mensualmente pagos              D.O. 31.01.1984
provisionales a cuenta de los impuestos anuales que les             NOTA
corresponda pagar, cuyo monto se determinará en la                  NOTA 5
forma que se indica a continuación:
 
    a) Un porcentaje sobre el monto de los ingresos                 LEY 18985
brutos mensuales, percibidos o devengados por los                   Art. 1º Nº 27 a)
contribuyentes que desarrollen las actividades a que                D.O. 28.06.1990
se refieren los números 1°, letra a), inciso décimo de              NOTA 1
la letra b) e inciso final de la letra d), 3°, 4° y 5°
del artículo 20, por los contribuyentes del artículo 34,
número 2°, y 34 bis, número 1°, que declaren impuestos
sobre renta efectiva. Para la determinación del monto
de los ingresos brutos mensuales se estará a las normas
del artículo 29.
    El porcentaje aludido en el inciso anterior se
establecerá sobre la base del promedio ponderado de los
porcentajes que el contribuyente debió aplicar a los
ingresos brutos mensuales del ejercicio comercial
inmediatamente anterior, pero debidamente incrementado
o disminuido en la diferencia porcentual que se produzca
entre el monto total de los pagos provisionales
obligatorios, actualizados conforme al artículo 95,
y el monto total del impuesto de primera categoría
que debió pagarse por el ejercicio indicado, sin
considerar el reajuste del artículo 72.
    Si el monto de los pagos provisionales obligatorios
hubiera sido inferior al monto del impuesto anual
indicado en el inciso anterior, la diferencia
porcentual incrementará el promedio de los porcentajes
de pagos provisionales determinados. En el caso
contrario, dicha diferencia porcentual disminuirá
en igual porcentaje el promedio aludido.
    El porcentaje así determinado se aplicará a los
ingresos brutos del mes en que deba presentarse la
declaración de renta correspondiente al ejercicio
comercial anterior y hasta los ingresos brutos del
mes anterior a aquél en que deba presentarse la
próxima declaración de renta.
    En los casos en que el porcentaje aludido en el
inciso anterior no sea determinable, por haberse
producido pérdidas en el ejercicio anterior o no
pueda determinarse por tratarse del primer ejercicio
comercial o por otra circunstancia, se considerará
que dicho porcentaje es de un 1%.
    Las ventas que se realicen por cuenta de terceros
no se considerarán, para estos efectos, como ingresos
brutos. En el caso de prestación de servicios, no se
considerarán entre los ingresos brutos las cantidades
que el contribuyente reciba de su cliente como reembolso
de pagos hechos por cuenta de dicho cliente, siempre
que tales pagos y los reembolsos a que den lugar se
comprueben con documentación fidedigna y se registren
en la contabilidad debidamente individualizados y no
en forma global o estimativa;
    b) 10% sobre el monto de los ingresos mensuales                 LEY 18293
percibidos por los contribuyentes que desempeñen                    Art. 1º Nº 41 e)
profesiones liberales, por los auxiliares de la                     D.O. 31.01.1984
administración de justicia respecto de los derechos
que conforme a la ley obtienen del público y por los
profesionales Contadores, Constructores y Periodistas,
con o sin título universitario. La misma tasa anterior
se aplicará para los contribuyentes que desempeñen
cualquier otra profesión u ocupación lucrativa y para
las sociedades de profesionales;
    c) 3% sobre el monto de los ingresos brutos de los              LEY 19247
talleres artesanales u obreros a que se refiere el                  Art. 1º ñ Nº 1)
artículo 26°. Este porcentaje será del 1,5% respecto de             D.O. 15.09.1993
dichos talleres que se dediquen a la fabricación de                 NOTA 2
bienes en forma preponderante;
    d) Salvo los contribuyentes mencionados en la letra             LEY 18985
a) de este artículo, los mineros sometidos a las                    Art. 1º Nº 27 b)
disposiciones de la presente ley darán cumplimiento al              D.O. 28.06.1990
pago mensual obligatorio, con las retenciones a que                 NOTA 1
se refiere el número 6° del artículo 74;
    e) 0,3% sobre el precio corriente en plaza de los               LEY 19247
vehículos a que se refiere el N° 2 del artículo 34° bis,            Art. 1º ñ Nº 1)
                                                                    D.O. 15.09.1993
respecto de los contribuyentes mencionados en dicha                 LEY 19506
disposición. Se excepcionarán de esta obligación las                Art. 1º Nº 11
personas naturales cuya presunción de renta determinada             D.O. 30.07.1997
en cada mes del ejercicio comercial respectivo, sobre el
conjunto de los vehículos que exploten, no exceda de una
unidad tributaria anual;
    f) 0,3% del valor corriente en plaza de los                     LEY 19247
vehículos, respecto de los contribuyentes mencionados               Art. 1º ñ Nº 1)
en el número 3° del artículo 34 bis que estén sujetos               D.O. 15.09.1993
al régimen de renta presunta.                                       NOTA 2
    g) Los contribuyentes acogidos al régimen del                   LEY 19155
artículo 14 bis de esta ley efectuarán un pago                      Art. 1º g)
provisional con la misma tasa vigente del impuesto                  D.O. 13.08.1992
de primera categoría sobre los retiros en dinero
o en especies que efectúen los propietarios, socios o
comuneros, y todas las cantidades que distribuyan a
cualquier título las sociedades anónimas o en comandita
por acciones, sin distinguirse o considerarse su origen
o fuente o si se trata o no de sumas no gravadas o
exentas.
     h) Los contribuyentes obligados al pago del                    LEY 20026
impuesto establecido en el artículo 64 bis, deberán                 Art. 1º Nº 4
efectuar un pago provisional mensual sobre los ingresos             D.O. 16.06.2005
brutos que provengan de las ventas de productos mineros,            NOTA 3
con la tasa que se determine en los términos señalados
en los incisos segundo y tercero de la letra a), de este
artículo, pero el incremento o disminución de la
diferencia porcentual, a que se refiere el inciso
segundo, se determinará considerando el impuesto
específico de dicho número que debió pagarse en el
ejercicio anterior, sin el reajuste del artículo 72, en
vez del impuesto de primera categoría.
     En los casos en que el porcentaje aludido en el                LEY 20170
párrafo anterior de esta letra no pueda ser                         Art. 1º Nº 6
determinable, por no haberse producido renta imponible              D.O. 21.02.2007
operacional en el ejercicio anterior o por tratarse del             NOTA 4
primer ejercicio comercial que se afecte al impuesto del
artículo 64 bis, o por otra circunstancia, la tasa de
este pago provisional será de 0,3%.
     i) Los contribuyentes acogidos al régimen del
artículo 14º ter de esta ley, efectuarán un pago
provisional con la tasa de 0,25% sobre los ingresos
mensuales de su actividad.
 
    Para los fines indicados en este artículo, no                   LEY 19460
formarán parte de los ingresos brutos el reajuste de los            Art. 3º Nº 4
pagos provisionales contemplados en el Párrafo 3° de                D.O. 13.07.1996
este Título, las rentas de fuente extranjera a que se
refieren las letras A.-, B.- y C.- del artículo 41 A                LEY 20171
y el ingreso bruto a que se refiere el inciso sexto                 Art. 1º Nº 6
del artículo 15.                                                    D.O. 16.02.2007
 
NOTA
    El artículo 2º de la LEY 18293, dispone que las
modificaciones introducidas por la presente norma,
regirán a contar del 1 de enero de 1984, sin perjuicio
de vigencias especiales indicadas por la citada Ley.
 
NOTA: 1
     El artículo octavo transitorio de la LEY 18985,
publicada el 28.06.1990, dispone que la modificación
introducida a este artículo, rigen a contar del día
primero del mes siguiente al de su publicación.
 
NOTA: 2
    El Artículo 10º de la LEY 19247, publicada el
15.09.1993, ordenó que lo dispuesto por su artículo 1º,
regirá a contar del 1º de enero de 1994, afectando a
las rentas que se perciban o se devenguen desde esa
fecha, a excepción de la letra j), que regirá a contar
del 4 de junio de 1993, y de las letras g) y h), que
tendrán vigencia desde el 1° de enero de 1995.
 
NOTA 3:
     El artículo 1º transitorio de la LEY 20026,
publicada el 16.06.2005, dispone que la modificación
del presente artículo, rige a contar del 01.01.2006.
 
NOTA 4:
     El artículo 1º transitorio de la LEY 20170,
publicada el 21.02.2007, dispone que las modificaciones
introducidas por la presente norma, rigen a contar del
1º de enero del año 2007.
 
NOTA 5:
     El artículo 5º de la LEY 20326, publicado el
29.01.2009, rebaja transitoriamente los pagos
provisionales mensuales del Impuesto de Primera
Categoría cuyas tasas se ajusten anualmente, de
conformidad a lo dispuesto en el presente artículo,
que deban declararse y pagarse por los ingresos
brutos percibidos o devengados a partir del mes
de enero de 2009 y hasta el mes de diciembre de
2009, ambos incluidos, en la forma que la citada
norma indica.
     

 ARTÍCULO 85°.- DEROGADO                                            LEY 18293
                                                                    Art. 1º Nº 42
                                                                    D.O. 31.01.1984
                                                                    NOTA
 
NOTA:
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada
el 31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
       

    ARTICULO 86°.- Los contribuyentes que durante un                LEY 18985
ejercicio comercial obtengan ingresos brutos                        Art. 1º Nº 28
correspondientes a rentas total o parcialmente exentas              28.06.1990
del impuesto de primera categoría, y que no las hubieran            NOTA
obtenido en el ejercicio comercial anterior, podrán
reducir la tasa de pago provisional obligatorio a que
se refiere el artículo 84 letra a), en la misma
proporción que corresponda a los ingresos exentos
dentro de los ingresos totales de cada mes en que ello
ocurra. La tasa así reducida se aplicará únicamente en
el mes o meses en que se produzca la situación aludida.
 
NOTA:
    El artículo octavo transitorio de la LEY 18985,
publicada el 28.06.1990, dispone que la modificación
introducida a este artículo, rigen a contar del día
primero del mes siguiente al de su publicación.
         

    ARTICULO 87°.- DEROGADO                                         LEY 18293
                                                                    Art. 1º Nº 42
                                                                    D.O. 31.01.1984
                                                                    NOTA
 
NOTA:
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada
el 31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
       

    ARTICULO 88°.- Los contribuyentes sometidos
obligatoriamente al sistema de pagos provisionales
mensuales podrán efectuar pagos voluntarios por
cualquier cantidad, de un modo esporádico o permanente.
Estos pagos provisionales voluntarios podrán ser                    DL 1604, HACIENDA
imputados por el contribuyente al cumplimiento de                   Art. 1º Nº 29
los posteriores pagos provisionales obligatorios que                D.O. 03.12.1976
correspondan al mismo ejercicio comercial, gozando del              NOTA
reajuste a que se refiere el artículo 95° hasta el
último día del mes anterior al de su imputación.
    Los contribuyentes en general, no sometidos
obligatoriamente al sistema de pagos provisionales
mensuales, podrán efectuar pagos provisionales de un
modo permanente o esporádico, por cualquier cantidad,
a cuenta de alguno o de todos los impuestos a la renta
de declaración o pago anual.
    Los contribuyentes del N° 1, del artículo 42° que               DL 1244, HACIENDA
obtengan rentas de más de un empleador, patrón o                    Art. 1º h)
pagador simultáneamente, podrán solicitar a cualquiera              D.O. 08.11.1975
de los respectivos habilitados o pagadores que les
retenga una cantidad mayor que la que les corresponde
por concepto de impuesto único de segunda categoría,
la que tendrá el carácter de un pago provisional
voluntario.
 
NOTA: 47
    El Nº 10 del artículo 15 del DL 1604, Hacienda,
publicado el 03.12.1976, dispone que la presente
modificación rige contar de los pagos provisionales
voluntarios efectuados en los ejercicios iniciados
en enero y julio del año 1976.
         

    Artículo 89°- El impuesto retenido en conformidad a lo
dispuesto en el N° 2 del artículo 74° tendrá el
carácter de pago provisional y se dará de crédito al pago
provisional que debe efectuarse de acuerdo con la letra b),
del artículo 84°. Si la retención del impuesto hubiere
afectado a la totalidad de los ingresos percibidos en un
mes, no habrá obligación de presentar declaración de pago
provisional por el período correspondiente.
     

    ARTICULO 90°.- Los contribuyentes de la primera                 LEY 18985
categoría que en un año comercial obtuvieran pérdidas               Art. 1º Nº 29
para los efectos de declarar dicho impuesto, podrán                 D.O. 28.06.1990
suspender los pagos provisionales correspondientes a                NOTA
los ingresos brutos del primer trimestre del año
comercial siguiente.  Si la situación de pérdida se
mantiene en el primer, segundo y tercer trimestre de
dicho ejercicio comercial, o se produce en alguno de
los citados trimestres, podrán suspender los pagos
provisionales correspondientes a los ingresos brutos
del trimestre siguiente a aquél en que la pérdida se
produjo.  Producida utilidad en algún trimestre,
deberán reanudarse los pagos provisionales
correspondientes a los ingresos brutos del trimestre
inmediatamente siguiente.
    Los contribuyentes que se encuentren en situación
de suspender los pagos provisionales mensuales deberán
mantener un estado de pérdidas y ganancias acumuladas
hasta el trimestre respectivo a disposición del Servicio
de Impuestos Internos. Este estado de pérdidas y
ganancias deberá ajustarse de acuerdo a las reglas que
esta ley establece para el cálculo de la renta líquida
imponible de primera categoría, incluyendo la
consideración de pérdidas de arrastre, si las hubiere,
y los ajustes derivados del mecanismo de la corrección
monetaria.
    La confección de un estado de pérdidas y ganancias
maliciosamente incompleto o falso, dará lugar a la
aplicación del máximo de las sanciones contempladas
en el artículo 97, número 4°, del Código Tributario,
sin perjuicio de los intereses penales y reajustes que
procedan por los pagos provisionales no efectuados.
     Lo dispuesto en este artículo será también                     LEY 20026
aplicable a los contribuyentes señalados en la letra h)             Art. 1º Nº 5
del artículo 84, pero la suspensión de los pagos                    D.O. 16.06.2005
provisionales sólo procederá en el caso que la renta                NOTA 1
imponible operacional, anual o trimestral según
corresponda, a que se refiere el artículo 64 bis, no
exista o resulte negativo el cálculo que allí se
establece.
 
NOTA:
     El artículo octavo transitorio de la LEY 18985,
publicada el 28.06.1990, dispone que la modificación
introducida a este artículo, rigen a contar del día
primero del mes siguiente al de su publicación.
 
NOTA: 1
     El artículo 1º transitorio de la LEY 20026,
publicada el 16.06.2005, dispone que la modificación
del presente artículo, rige a contar del 01.01.2006.
         

    ARTICULO 91°.- El pago del impuesto provisional                 NOTA
mensual se realizará directamente en Tesorería, entre
el 1° y el 12 del mes siguiente al de obtención de los
ingresos o de aquel en que se efectúen los retiros y                LEY 19155
distribuciones, tratándose de los contribuyentes del                Art. 1º h)
artículo 14 bis, sujetos a la obligación de dicho pago              D.O. 13.08.1992
provisional.
    No obstante, los contribuyentes mencionados en las
letras e) y f) del artículo 84° podrán acumular los
pagos provisionales obligatorios hasta por 4 meses e
ingresarlos en Tesorería entre el 1° y el 12                        DL 3454, HACIENDA
(24-a-a-1) de abril, agosto y diciembre,                            Art. 1º Nº 12
respectivamente.                                                    D.O. 25.07.1980
    Los pagos voluntarios se podrán efectuar en
cualquier día hábil del mes.
 
NOTA:
     El artículo 1º del DTO 1001, Hacienda, publicado
el 12.10.2006, amplia, hasta el día 20 de cada mes, los
plazos de Declaración y Pago de los impuestos, a que se
refiere la presente norma, respecto de los
contribuyentes que presenten las declaraciones de los
impuestos correspondientes a través de internet, y
que cumplan con los requisitos que en ella se indican.
           

    ARTICULO 92°.- DEROGADO                                         LEY 18897
                                                                    Art. 1º Nº 24
                                                                    D.O. 09.01.1990
                                                                    NOTA
 
NOTA:
    Las modificaciones introducidas por el artículo 1º
de la LEY 18897, publicada el 09.01.1990, rigen según
lo dispone su artículo 2º, desde el año tributario 1990.
         

    ARTICULO 93°.- El impuesto provisional pagado en
conformidad con los artículos anteriores por el año
calendario o período de balance, deberá ser imputado
en orden sucesivo, para pagar las siguientes
obligaciones tributarias:
    1°.- Impuesto a la renta de Categoría, que debe
declararse en el mes de abril, (24-a-b) por las rentas              DL 1362, HACIENDA
del año calendario anterior o en otra fecha, señalada               Art. 1º Nº 12
por la Ley de la Renta.                                             D.O. 06.03.1976
    2. Impuesto establecido en el artículo 64 bis.                  NOTA
                                                                    LEY 20026
    3°.- SUPRIMIDO                                                  Art. 1º Nº 6
                                                                    D.O. 16.06.2005
                                                                    NOTA 2
                                                                    LEY 18293
    4°.- Impuesto Global Complementario o Adicional que             Art. 1º Nº 43
deben declarar los contribuyentes individuales, por las             D.O. 31.01.1984
rentas del año calendario anterior, y                               NOTA 1
    5°.- Otros impuestos de declaración anual.                      DL 3454, HACIENDA
                                                                    Art. 1º Nº 13
                                                                    D.O. 25.07.1980
 
NOTA:
    El Nº 1 del artículo 9 del DL 1362, Hacienda,
publicado el 06.03.1976, dispone que la modificación
que introduce a esta norma, regirá a contar del año
tributario 1976.
 
NOTA: 1
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
 
NOTA: 2
     El artículo 1º transitorio de la LEY 20026,
publicada el 16.06.2005, dispone que la modificación
del presente artículo, rige a contar del 01.01.2006.
         

    ARTICULO 94°.- El impuesto provisional pagado por
sociedades de personas deberá ser imputado en orden
sucesivo a las siguientes obligaciones tributarias:
    1°.- Impuesto a la renta de Categoría, que debe
declararse en el mes de abril, por las rentas del año               DL 1362, HACIENDA
calendario anterior o en otra fecha, señalada por la Ley            Art. 1º Nº 13
de la Renta.                                                        D.O. 06.03.1976
    2. Impuesto establecido en el artículo 64 bis.                  NOTA
    3°.- Impuesto Global Complementario o Adicional que             LEY 20026
deban declarar los socios de sociedades de personas. En             Art. 1º Nº 6
este caso, aquella parte de los pagos provisionales que             D.O. 16.06.2005
se imputen por los socios se considerará para todos los             NOTA 2
efectos de esta ley, como retiro efectuado en el mes en
que se realice la imputación.
    4°.- SUPRIMIDO                                                  LEY 18293
                                                                    Art. 1º Nº 44
    5°.- Otros impuestos de declaración anual.                      D.O. 31.01.1984
                                                                    NOTA 1
                                                                    DL 3454, HACIENDA
                                                                    Art. 1º Nº 13
                                                                    D.O. 25.07.1980
NOTA:
    El Nº 1 del artículo 9 del DL 1362, Hacienda,
publicado el 06.03.1976, dispone que la modificación
que introduce a esta norma, regirá a contar del año
tributario 1976.
 
NOTA: 1
    El artículo 2º de la LEY 18293, publicada el
31.01.1984, señala que las modificaciones
introducidas por la presente norma, regirán a
contar del 1 de enero de 1984.
 
NOTA: 2
     El artículo 1º transitorio de la LEY 20026,
publicada el 16.06.2005, dispone que la modificación
del presente artículo, rige a contar del 01.01.2006.
         

    Artículo 95°- Para los efectos de realizar las
imputaciones de los pagos provisionales, éstos se
reajustarán de acuerdo con el porcentaje de variación que
haya experimentado el Indice de Precios al Consumidor entre
el último día del mes anterior a la fecha de ingreso en
arcas fiscales de cada pago provisional y el último día
del mes anterior a la fecha del balance respectivo, o del
cierre del ejercicio respectivo. En ningún caso se
considerará el reajuste establecido en el artículo 53°
del Código Tributario.                                              DL 1533, HACIENDA
    INCISO SEGUNDO DEROGADO.-                                       Art. 3º C)
    En los casos de balances o ejercicios cerrados en fecha         D.O. 29.07.1976
anterior al mes de Diciembre, los excedentes de pagos               DL 2398, HACIENDA
provisionales que se produzcan después de su imputación al          Art. 2º a)
impuesto de categoría y al impuesto del artículo 21°,               D.O. 01.12.1978
cuando proceda, se reajustarán de acuerdo con el porcentaje         NOTA
de variación experimentado por el Indice de Precios al
Consumidor en el período comprendido entre el segundo mes
anterior al del balance y/o cierre del ejercicio respectivo
y el mes de Octubre del año correspondiente, para su
imputación al impuesto Global Complementario o Adicional a
declararse en el año calendario siguiente.                          NOTA 1
                                                                    LEY 18897
                                                                    Art. 1º Nº 25)
                                                                    D.O. 09.01.1990
   
NOTA
    El Art. 4º del DL 1533, Hacienda, publicado el
29.07.1976, dispone que las modificaciones introducidas a
este artículo regirán a contar del día primero del mes
siguiente al de su publicación.
   
NOTA 1
    El artículo 33 del DL 2398, Hacienda, publicado el
01.12.1978, dispone que la modificación introducida a este
artículo, rige contar del año tributario 1979.
       

    ARTICULO 96°.- Cuando la suma de los impuestos
anuales a que se refieren los artículos anteriores,
resulte superior al monto de los pagos provisionales
reajustados en conformidad al artículo 95°, la
diferencia adeudada deberá reajustarse de acuerdo con
el artículo 72° y pagarse en una sola cuota al instante
de presentar la respectiva declaración anual.
    INCISO DEROGADO
    INCISO DEROGADO                                                 DL 2398, HACIENDA
    INCISO DEROGADO                                                 Art. 3º A)
                                                                    D.O. 01.12.1978
                                                                    NOTA
   
NOTA:
    El artículo 33 del DL 2398, Hacienda, publicado
el 01.12.1978, dispone que la modificación introducida
a este artículo, rige contar del año tributario 1979.
       

    ARTICULO 97°.- El saldo que resultare a favor del               DL 3454, HACIENDA
contribuyente de la comparación referida en el                      Art. 1º Nº 14
artículo 96, le será devuelto por el Servicio de                    D.O. 25.07.1980
Tesorerías dentro de los 30 días siguientes a la fecha              NOTA
en que venza el plazo normal para presentar la
declaración anual del impuesto a la renta.
    En aquellos casos en que la declaración anual se
presente con posterioridad al período señalado,
cualquiera sea su causa, la devolución del saldo se
realizará por el Servicio de Tesorerías dentro del mes
siguiente a aquél en que se efectuó dicha
declaración.
    Para los efectos de la devolución del saldo
indicado en los incisos anteriores, éste se reajustará
previamente de acuerdo con el porcentaje de variación
experimentado por el Indice de Precios al Consumidor en
el período comprendido entre el último día del mes
anterior al del balance, término del año calendario o
comercial y el último día del mes en que se declare el
impuesto correspondiente.
    En caso que el contribuyente dejare de estar afecto
a impuesto por término de su giro o actividades y no
existiere otro impuesto al cual imputar el respectivo
saldo a favor, deberá solicitarse su devolución ante
el Servicio de Impuestos Internos, en cuyo caso el
reajuste se calculará en la forma señalada en el inciso
tercero, pero sólo hasta el último día del mes
anterior al de devolución.
    El Servicio de Tesorerías podrá efectuar la                     LEY 19738
devolución a que se refieren los incisos precedentes,               Art. 2° m)
mediante depósito en la cuenta corriente, de ahorro                 D.O. 19.06.2001
a plazo o a la vista que posea el contribuyente. No                 NOTA 1
obstante, quienes opten por el envío del cheque por
correo a su domicilio deberán solicitarlo al Servicio
de Tesorerías. En caso que el contribuyente no tenga
alguna de las cuentas indicadas, dicha devolución se
hará mediante cheque nominativo enviado por correo a
su domicilio.
    El contribuyente que perciba una cantidad mayor a
la que le corresponda deberá restituir la parte
indebidamente percibida, reajustada ésta, previamente,
según el porcentaje de variación del Indice de Precios
al Consumidor experimentado entre el último día del
mes anterior al de devolución y el último día del mes
anterior al reintegro efectivo; más un interés del
1,5% mensual por cada mes o fracción del mes, sin
perjuicio de aplicar las sanciones que establece el
Código Tributario en su artículo 97, N° 4 cuando la
devolución tenga su origen en una declaración o
solicitud de devolución, maliciosamente falsa o
incompleta.
 
NOTA:
    El artículo 3º inciso 4º del DL 3454, Hacienda,
publicado el 25.07.1980, señala que lo dispuesto en
el presente artículo, regirá a contar del 1º de enero
de 1979, a excepción del inciso 4° que regirá respecto
de los ejercicios terminados con posterioridad a la
fecha de su publicación.
NOTA 1:
    El Art. 1° Transitorio de la LEY 19738, publicada
el 19.06.2001, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo rige a contar del año tributario
2002.
       

    Artículo 98°- El pago provisional mensual será
considerado, para los efectos de su declaración, pago y
aplicación de sanciones, como impuesto sujeto a retención
y, en consecuencia, le serán aplicables todas las
disposiciones que al respecto rigen en este Título y en el
Código Tributario.
     

    Artículo 99°- Las declaraciones y pagos provisionales
deberán registrarse en una cuenta especial, dentro de la
contabilidad del contribuyente.
     

    ARTICULO 100°.- Facúltase al Presidente de la
República para reducir porcentajes establecidos en el
artículo 84° de este párrafo y/o para modificar la
base imponible sobre la cual ellos se aplican, cuando la
rentabilidad de un sector de la economía o de una
actividad económica determinada así lo requiera para
mantener una adecuada relación entre el pago
provisional y el monto definitivo del impuesto. En uso
de esta facultad se podrán fijar porcentajes distintos
por ramas industriales y sectores comerciales. Esta
facultad se ejercerá previo informe del Servicio de                 DL 1244, HACIENDA
Impuestos Internos y los porcentajes que se determinen              Art. 1º K)
entrarán a regir a contar de la fecha que se indique en             D.O. 08.11.1975
el decreto supremo que los establezca.
     

Párrafo 4°

De los informes obligatorios



    ARTICULO 101°.- Las personas naturales o jurídicas
que estén obligadas a retener el impuesto, deberán
presentar al Servicio o a la oficina que éste designe,
antes del 15 de marzo de cada año, un informe en que
expresen con detalles los nombres y direcciones de las
personas a las cuales hayan efectuado durante el año
anterior el pago que motivó la obligación de retener,
así como el monto de la suma pagada y de la cantidad
retenida en la forma y cumpliendo las especificaciones
que indique la Dirección. No obstante, la Dirección
podrá liberar del referido informe a determinadas
personas o grupos de personas o respecto de un
determinado tributo sujeto a retención.
    Iguales obligaciones pesarán sobre:
    a) Las personas que paguen rentas o cualquier otro
producto de acciones, incluso de acciones al portador;
    b) Los Bancos o Bolsas de Comercio por las rentas o
cualquier otro producto de acciones nominativas que, sin
ser de su propiedad, figuren inscritas a nombre de
dichas instituciones;
    c) Los que paguen rentas a personas sin domicilio ni
residencia en Chile.
    Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos
anteriores, las mismas personas obligadas a retener el
impuesto de Segunda Categoría sobre las rentas gravadas
en el N° 1 del artículo 42°, quedarán también
obligadas a certificar por cada persona, en la forma y
oportunidad que determine la Dirección, el monto total
de las rentas del citado N° 1 del artículo 42° que se
le hubiere pagado en el año calendario, los descuentos
que se hubieren hecho de dichas rentas por concepto de
leyes sociales y, separadamente, por concepto de
impuesto de Segunda Categoría, y el número de personas
por las cuales se le pagó asignación familiar. Esta
certificación se hará sólo a petición del respectivo
empleado, obrero o pensionado, para acompañarlo a la
declaración que exigen los números 3 y 5 del artículo
65°. El incumplimiento de esta obligación, la omisión
de certificar parte de las rentas o la certificación de
cantidades no descontadas por concepto de leyes sociales
y/o de impuesto de segunda categoría se sancionará con
la multa que se establece en el inciso primero del N° 6
del artículo 97° del Código Tributario, por cada
infracción.
    A la obligación establecida en el inciso primero
quedarán sometidos los Bancos e Instituciones
Financieras respecto de los intereses u otras rentas                LEY 19578
que paguen o abonen a sus clientes, durante el año                  Art. 1º Nº 6
inmediatamente anterior a aquél en que deba presentarse             D.O. 29.07.1998
el informe, por operaciones de captación de cualquier               NOTA
naturaleza que éstos mantengan en dichas instituciones
y el Banco Central de Chile respecto de las operaciones             LEY 19738
de igual naturaleza que efectúe. Dicho informe deberá               Art. 2° n)
ser presentado antes del 15 de marzo de cada año y                  D.O. 19.06.2001
deberá cumplir con las exigencias que al efecto                     NOTA 1
establezca el Servicio de Impuestos Internos.
   
NOTA:
    Ver el artículo 18 de la LEY 19578, sobre vigencia
de la presente modificación.
 
NOTA 1:
    El Art. 1° Transitorio de la LEY 19738, publicada
el 19.06.2001, dispuso que la modificación introducida
al presente artículo rige a contar del año tributario
2002.
       

    Artículo 102°- Cuando con motivo de revisiones
efectuadas por el Servicio de Impuestos Internos se
constataren indicios de que un contribuyente podría estar
infringiendo las disposiciones de la Ley de Cambios
Internacionales o las normas impuestas por el Comité
Ejecutivo del Banco Central de Chile, la Dirección Regional
respectiva deberá comunicar oportunamente los antecedentes
del caso al Banco Central de Chile, a fin de que éste
adopte las medidas correspondientes.
     

Párrafo 5°

Disposiciones varias



    Artículo 103°- Los contribuyentes que dejaren de estar
afectos al impuesto Global Complementario en razón de que
perderán su domicilio y residencia deberán declarar y
pagar la parte del impuesto devengado correspondiente al
año calendario de que se trate antes de ausentarse del
país.
    En tal caso, los créditos contra el impuesto,
contemplados en los números 1° y 2° del artículo 56° se
concederán en forma proporcional al período a que
corresponden las rentas declaradas. Asimismo, se aplicarán
proporcionalmente las unidades tributarias referidas en los
artículos 52° y 57°.
    La prescripción de las acciones del Fisco por impuestos
se suspende en caso que el contribuyente se ausente del
país por el tiempo que dure la ausencia.
    Transcurridos diez años no se tomará en cuenta la
suspensión del inciso anterior.
         

TÍTULO VI

Disposiciones especiales relativas al mercado de capitales

                                                                     Ley 20343 Art. 2
                                                                     D.O. 28.04.2009


     Artículo 104.- No obstante lo dispuesto en los
artículos 17 Nº 8° y 18 bis, no constituirá renta el
mayor valor obtenido en la enajenación de instrumentos de
deuda de oferta pública a que se refiere este artículo, en
cuanto se cumplan los requisitos que a continuación se
establecen:                                                         Ley 20343
                                                                    Art. 2
     1.- Instrumentos beneficiados.                                 D.O. 28.04.2009
 
     Podrán acogerse a las disposiciones de este artículo,
los instrumentos que cumplan con los siguientes requisitos
copulativos:
 
     a) Que se trate de instrumentos de deuda de oferta
pública previamente inscritos en el Registro de Valores
conforme a la ley Nº 18.045;
 
     b) Que hayan sido emitidos en Chile por contribuyentes
que determinen su renta efectiva afecta al Impuesto de
Primera Categoría por medio de contabilidad completa;
 
     c) Que hayan sido aceptados a cotización por a lo
menos una Bolsa de Valores del país;
 
     d) Que hayan sido colocados a un valor igual o superior
al valor nominal establecido en el contrato de emisión o
que el emisor haya pagado o deba pagar el impuesto a que se
refiere el número 3 siguiente, por el menor valor de
colocación, y
 
     e) Que en el respectivo contrato de emisión, se haya
indicado expresamente que los instrumentos se acogerán a lo
dispuesto por este artículo.
 
     2.- Contribuyentes beneficiados.
 
     Podrán acogerse a las disposiciones de este artículo,
los contribuyentes que enajenen los instrumentos indicados
en el número anterior y que cumplan con los siguientes
requisitos copulativos:
 
     a) Hayan adquirido y enajenado los instrumentos en una
Bolsa local, en un procedimiento de subasta continua, que
contemple un plazo de cierre de las transacciones que
permita la activa participación de todos los intereses de
compra y de venta, el que, para efectos de este artículo,
deberá ser previamente autorizado por la Superintendencia
de Valores y Seguros y el Servicio de Impuestos Internos
mediante resolución conjunta, y
 
     b) Hayan adquirido y enajenado los instrumentos por
intermedio de un corredor de bolsa o agente de valores
registrado en la Superintendencia de Valores y Seguros,
excepto en el caso de los bancos, en cuanto actúen de
acuerdo a sus facultades legales.
 
     3.- Impuesto sobre las diferencias entre valores
nominales y de colocación y tratamiento de las diferencias
entre valores de adquisición en bolsa y valores nominales.
 
     Para acogerse a lo dispuesto en este artículo, cuando
los instrumentos respectivos se hayan colocado por un valor
inferior al valor nominal establecido en el contrato de
emisión, la diferencia entre tales valores se gravará con
un impuesto cuya tasa será la del Impuesto de Primera
Categoría, tributo que el emisor deberá declarar y pagar
dentro del mes siguiente a dicha colocación. Este tributo
no tendrá el carácter de impuesto de Categoría para los
efectos de esta ley.
 
     La diferencia a que se refiere este número podrá
deducirse como gasto por el emisor en el ejercicio de la
colocación y siguientes, en la proporción que representen
las amortizaciones de capital pagado en cada ejercicio,
respecto del total del capital adeudado por la emisión.
 
     Los ingresos correspondientes al monto en que el
capital nominal de los instrumentos que cumplan con los
requisitos para acogerse a lo dispuesto en este artículo
supere su valor de adquisición en bolsa, no constituirán
renta para el tenedor de tales instrumentos que los posea
desde dicha adquisición y hasta su pago total o rescate,
debiendo incluir esta diferencia entre los ingresos no
constitutivos de renta del ejercicio en que ocurra dicho
pago o rescate. El monto del ingreso no constitutivo de
renta será equivalente a la diferencia entre el valor de
adquisición del instrumento y su valor nominal a la fecha
del pago total o rescate, los que, para tales efectos,
deberán reajustarse a dicha fecha conforme a las reglas
contenidas en el artículo 41.
 
     4.- Disposiciones especiales relativas a los pagos
anticipados.
 
     En el caso del pago anticipado o rescate por el emisor
del todo o parte de los instrumentos de deuda a que se
refiere este artículo, se considerarán intereses todas
aquellas sumas pagadas por sobre el saldo del capital
adeudado.
 
     Para los efectos de esta ley, los intereses a que se
refiere este número se entenderán devengados en el
ejercicio en que se produzca el pago anticipado o rescate.
 
     5.- Disposiciones relativas a deberes de información,
sanciones y normas complementarias.
 
     El emisor, los depósitos de valores, las bolsas de
valores del país que acepten los instrumentos a que se
refiere este artículo a cotización, los representantes de
los tenedores de tales instrumentos y los intermediarios que
hayan participado en estas operaciones, deberán declarar al
Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que
éste determine mediante resolución, las características
de dichas operaciones, informando a lo menos la
individualización de las partes e intermediarios que hayan
intervenido, valores de emisión y colocación de los
instrumentos y demás que establezca dicho Servicio. La no
presentación de esta declaración o su presentación
tardía, incompleta o errónea, será sancionada con la
multa establecida en el número 6º, del artículo 97, del
Código Tributario, conforme al procedimiento del artículo
165 del mismo texto legal.
 
     La emisión o utilización de declaraciones o
certificados falsos, mediante los cuales se hayan invocado
indebidamente los beneficios de este artículo, se
sancionará en la forma prevista en el inciso primero, del
número 4°, del artículo 97 del Código Tributario.
 
     Las pérdidas obtenidas en la enajenación, en bolsa o
fuera de ella, de los instrumentos adquiridos en bolsa a que
se refiere este artículo, solamente serán deducibles de
los ingresos no constitutivos de renta del contribuyente.
 
     6.- Los instrumentos emitidos por el Banco Central de
Chile o por la Tesorería General de la República podrán
acogerse a lo dispuesto en este artículo aunque no cumplan
con uno o más de los requisitos señalados en el número 1,
siempre que los respectivos títulos se encuentren incluidos
en la nómina de instrumentos elegibles que, para estos
efectos, establecerá el Ministro de Hacienda mediante
decreto supremo expedido bajo la fórmula "Por Orden del
Presidente de la República". Tratándose de los
instrumentos emitidos por el Banco Central de Chile, su
inclusión en dicha nómina de instrumentos elegibles
deberá ser previamente solicitada por dicho organismo.
 
     Respecto de los instrumentos a que se refiere este
número, los requisitos dispuestos en las letras a) y b) del
número 2 se entenderán cumplidos cuando la adquisición o
enajenación tenga lugar en alguno de los sistemas
establecidos por el Banco Central de Chile o por el
Ministerio de Hacienda, según corresponda, para operar con
las instituciones o agentes que forman parte del mercado
primario de dichos instrumentos de deuda. Asimismo, tales
requisitos se entenderán cumplidos cuando se trate de
adquisiciones o enajenaciones de instrumentos elegibles que
correspondan a operaciones de compra de títulos con pacto
de retroventa que efectúe el Banco Central de Chile con las
empresas bancarias.
     
                                                                    Ley 20343


     Artículo 105.- Los contribuyentes del Impuesto de              Art. 2
Primera Categoría que determinen su renta efectiva según            D.O. 28.04.2009
contabilidad completa, que cedan o prometan ceder a
sociedades securitizadoras establecidas en el Título XVIII
de la ley Nº 18.045, el todo o parte de los flujos de pago
que se generen con posterioridad a la fecha de la cesión y
que comprendan más de un ejercicio, provenientes de sus
ventas o servicios del giro, para la determinación de los
impuestos que establece esta ley, deberán aplicar las
siguientes normas:
 
     a) Los ingresos por ventas o servicios del giro
correspondientes a los flujos de pago cedidos o prometidos
ceder, de los contribuyentes a que se refiere este
artículo, se deberán imputar en los ejercicios
comprendidos en la cesión en que se perciban o devenguen,
conforme a las normas generales de esta ley, deduciéndose
también de acuerdo a las mismas normas, los costos y gastos
necesarios para la obtención de tales ingresos;
 
     b) Para todos los efectos de esta ley, el cedente
deberá considerar como un pasivo la totalidad de las
cantidades percibidas, a que tenga derecho a título de
precio de la cesión o promesa, en contra de la sociedad
securitizadora durante los ejercicios comprendidos por el
contrato de cesión o promesa de cesión de flujos de pago.
Igualmente, el cedente considerará como un pago del pasivo
a que se refiere esta letra, todas las cantidades pagadas a
la sociedad securitizadora en cumplimiento de las
obligaciones que emanan del contrato de cesión o promesa de
cesión de flujos de pago durante los períodos respectivos;
 
     c) El resultado proveniente del contrato de que trata
este artículo será determinado por el cedente en cada
ejercicio comprendido en el mismo, y será equivalente a la
diferencia entre el pasivo que corresponda proporcionalmente
a cada ejercicio y los pagos a que se refiere la letra b).
En esa misma oportunidad, y de acuerdo a las mismas reglas,
la sociedad securitizadora deberá registrar en la
contabilidad del patrimonio separado respectivo, los
resultados provenientes del contrato a que se refiere este
artículo, sin perjuicio que los excedentes obtenidos en la
gestión del patrimonio separado no estarán afectos al
Impuesto a la Renta en tanto dichos excedentes no sean
traspasados al patrimonio común de la sociedad
securitizadora.
 
     El Servicio, previa citación, podrá tasar el precio o
valor de la cesión a que se refiere este artículo en los
casos en que éste sea notoriamente inferior o superior a
los corrientes en plaza o de los que normalmente se cobren
en convenciones de similar naturaleza considerando las
circunstancias en que se realiza la operación.
 

     Artículo 106.- El mayor valor a que se refiere el
inciso primero del artículo 18 y los incisos tercero,
cuarto y quinto del número 8 del artículo 17, obtenido por
los inversionistas institucionales extranjeros, tales como
fondos mutuos y fondos de pensiones u otros, en la
enajenación de los valores a que se refieren los artículos
104 y 107, las cuotas de fondos mutuos a que se refiere el
inciso final, u otros títulos de oferta pública
representativos de deudas emitidos por el Banco Central de
Chile, el Estado o por empresas constituidas en el país,
realizada en una bolsa de valores del país autorizada por
la Superintendencia de Valores y Seguros o en conformidad al
Título XXV de la ley Nº 18.045 o mediante el rescate de
cuotas, según corresponda, estará exento de los impuestos
de esta ley. Los mencionados inversionistas institucionales
extranjeros deberán cumplir con los siguientes requisitos
durante el tiempo que operen en el país:                            Ley 20448
                                                                    Art. 6 N° 3
     1) Estar constituido en el extranjero y no estar               D.O. 13.08.2010
domiciliado en Chile.
 
     2) Acreditar su calidad de inversionista institucional
extranjero cumpliendo con, a lo menos, alguna de las
siguientes características:
 
     a) Que sea un fondo que haga oferta pública de sus
cuotas de participación en algún país que tenga un grado
de inversión para su deuda pública, según clasificación
efectuada por una agencia internacional clasificadora de
riesgo calificada como tal por la Superintendencia de
Valores y Seguros.
 
     b) Que sea un fondo que se encuentre registrado ante
una autoridad reguladora de un país que tenga un grado de
inversión para su deuda pública, según clasificación
efectuada por una agencia internacional clasificadora de
riesgo calificada como tal por la Superintendencia de
Valores y Seguros, siempre y cuando el fondo tenga
inversiones en Chile, incluyendo títulos emitidos en el
extranjero que sean representativos de valores nacionales,
que representen menos del 30% del valor de su activo total.
 
     c) Que sea un fondo que tenga inversiones en Chile,
incluyendo títulos emitidos en el extranjero que sean
representativos de valores nacionales, que representen menos
del 30% del valor de su activo total. Adicionalmente, no
más del 10% del patrimonio o del derecho a las utilidades
del fondo en su conjunto, podrá ser directa o
indirectamente propiedad de residentes en Chile.
 
     d) Que sea un fondo de pensiones, entendiéndose por
tal aquel que está formado exclusivamente por personas
naturales que perciben sus pensiones con cargo al capital
acumulado en el fondo o cuyo objeto principal sea financiar
la constitución o el aumento de pensiones de personas
naturales, y que se encuentren sometidos en su país de
origen a regulación o supervisión por las autoridades
reguladoras competentes.
 
     e) Que sea un fondo de aquellos regulados por la ley
Nº 18.657, en cuyo caso todos los tenedores de cuotas
deberán ser residentes en el extranjero o inversionistas
institucionales locales.
 
     f) Que sea otro tipo de inversionista institucional
extranjero que cumpla las características que defina el
reglamento para cada categoría de inversionista, previo
informe de la Superintendencia de Valores y Seguros y del
Servicio de Impuestos Internos.
 
     3) No participar directa ni indirectamente del control
de las entidades emisoras de los valores en los que se
invierte ni poseer o participar directa o indirectamente en
el 10% o más del capital o de las utilidades de dichos
emisores.
 
     Lo dispuesto en este número no se aplicará para la
inversión en cuotas emitidas por fondos mutuos regidos por
el decreto ley N° 1.328, de 1976.
 
     4) Celebrar un contrato, que conste por escrito, con un
banco o una corredora de bolsa, constituidos en Chile, en el
cual el agente intermediario se haga responsable, tanto de
la ejecución de las órdenes de compra y venta de los
valores, como de verificar, al momento de la remesa
respectiva, que se trata de las rentas que en este artículo
se eximen de impuesto o bien, si se trata de rentas afectas
a los impuestos de esta ley, que se han efectuado las
retenciones respectivas por los contribuyentes que pagaron o
distribuyeron las rentas. Igualmente el agente deberá
formular la declaración jurada a que se refiere el número
siguiente y proporcionará la información de las
operaciones y remesas que realice al Servicio de Impuestos
Internos en la forma y plazos que éste fije.
 
     5) Inscribirse en un registro que al efecto llevará el
Servicio de Impuestos Internos. Dicha inscripción se hará
sobre la base de una declaración jurada, formulada por el
agente intermediario a que se refiere el número anterior,
en la cual se deberá señalar: que el inversionista
institucional cumple los requisitos establecidos en este
artículo o que defina el reglamento en virtud de la letra
f) del número 2 anterior; que no tiene un establecimiento
permanente en Chile, y que no participará del control de
los emisores de los valores en los que está invirtiendo.
Además dicha declaración deberá contener la
individualización, con nombre, nacionalidad, cuando
corresponda, y domicilio, del representante legal y del
administrador del fondo o de la institución que realiza la
inversión; e indicar el nombre del banco en el cual se
liquidaron las divisas, el origen de éstas y el monto a que
ascendió dicha liquidación.
 
     En el caso que el banco en el cual se liquidaron las
divisas destinadas a la inversión, no fuere designado como
agente intermediario, pesará sobre él la obligación de
informar al Servicio de Impuestos Internos, cuando éste lo
requiera, el origen y monto de las divisas liquidadas.
 
     En caso que la información que se suministre conforme
al presente número resultare ser falsa, el administrador
del inversionista quedará afecto a una multa de hasta el
20% del monto de las inversiones realizadas en el país, no
pudiendo, en todo caso, dicha multa ser inferior al
equivalente a 20 unidades tributarias anuales, la que podrá
hacerse efectiva sobre el patrimonio del inversionista, sin
perjuicio del derecho de éste contra el administrador. El
agente intermediario será solidariamente responsable de la
multa, salvo que éste acredite que las declaraciones falsas
se fundaron en documentos proporcionados por el
inversionista correspondiente y que el agente intermediario
no estuvo en condiciones de verificar en el giro ordinario
de sus negocios.
 
     6) En el caso de los inversionistas institucionales a
que se refieren las letras a) a e) del numeral 2., el
tratamiento tributario previsto en este artículo se
aplicará solamente respecto de las inversiones que
efectúen actuando por cuenta propia y como beneficiarios
efectivos de las inversiones realizadas, excluyéndose por
tanto las inversiones efectuadas por cuenta de terceros o en
que el beneficiario efectivo sea un tercero. Este requisito
deberá acreditarse mediante declaración jurada efectuada
por el representante legal del inversionista, en idioma
español o inglés, y remitida al Servicio de Impuestos
Internos junto con los antecedentes referidos en el número
5 anterior. A opción del inversionista, dicha declaración
podrá señalar que éste actuará por cuenta propia y como
beneficiario efectivo de las inversiones realizadas durante
todo el tiempo que invierta en Chile, o bien que podrá
invertir en Chile tanto en beneficio y cuenta propia como en
beneficio o por cuenta de terceros. En caso de optar por la
segunda alternativa, el representante legal deberá también
declarar que el inversionista se compromete a identificar
previamente y por escrito, al agente intermediario, cada
operación en que actúe en beneficio y por cuenta propia,
además de comprometerse a establecer a través de medios
fehacientes la información necesaria para garantizar la
veracidad de dicha identificación. El agente intermediario
estará obligado a custodiar dichas comunicaciones escritas
durante un plazo de 5 años.
 
     7) Si por cualquier motivo un inversionista
institucional acogido a lo dispuesto en este artículo
dejase de cumplir con alguno de los requisitos que para ello
le son exigidos, el agente intermediario deberá informar
dicha circunstancia al Servicio de Impuestos Internos en la
forma y plazo que dicho Servicio establezca. El atraso en la
entrega de esta información se sancionará con multa del
equivalente a 1 a 50 unidades tributarias anuales. El
inversionista respectivo cesará de gozar del beneficio
tributario dispuesto en este artículo desde la fecha en que
se ha configurado el incumplimiento, quedando por tanto
afecto al régimen tributario común por las rentas que se
devenguen o perciban a contar de ese momento, cualquiera
haya sido la fecha de adquisición de los valores
respectivos.
 
     La aplicación de las multas establecidas en los
números 5 y 7 de este artículo se sujetará al
procedimiento establecido en el artículo 165 del Código
Tributario.
 
     Lo dispuesto en este artículo se aplicará sólo
respecto de las cuotas emitidas por fondos mutuos regidos
por el decreto ley N° 1.328, de 1976, que hayan establecido
en sus reglamentos internos la obligación a que se refieren
las letras d), e) y f) del número 3.2) del artículo 107.
       

     Artículo 107.- El mayor valor obtenido en la
enajenación o rescate, según corresponda, de los valores a
que se refiere este artículo, se regirá para los efectos
de esta ley por las siguientes reglas:                              Ley 20448
                                                                    Art. 6 N° 3
     1) Acciones de sociedades anónimas abiertas                    D.O. 13.08.2010
constituidas en Chile con presencia bursátil.
 
     No obstante lo dispuesto en los artículos 17, Nº8, y
106, no constituirá renta el mayor valor obtenido en la
enajenación de acciones emitidas por sociedades anónimas
abiertas con presencia bursátil, que cumplan con los
siguientes requisitos:
 
     a) La enajenación deberá ser efectuada en: i) una
bolsa de valores del país autorizada por la
Superintendencia de Valores y Seguros, o ii) en un proceso
de oferta pública de adquisición de acciones regida por el
Título XXV de la ley Nº 18.045 o iii) en el aporte de
valores acogido a lo dispuesto en el artículo 109;
 
     b) Las acciones deberán haber sido adquiridas en: i)
una bolsa de valores del país autorizada por la
Superintendencia de Valores y Seguros, o ii) en un proceso
de oferta pública de adquisición de acciones regida por el
Título XXV de la ley Nº 18.045, o iii) en una colocación
de acciones de primera emisión, con motivo de la
constitución de la sociedad o de un aumento de capital
posterior, o iv) con ocasión del canje de valores de oferta
pública convertibles en acciones, o v) en un rescate de
valores acogido a lo dispuesto en el artículo 109, y
 
     c) En el caso previsto en el literal iii), de la letra
b), si las acciones se hubieren adquirido antes de su
colocación en bolsa, el mayor valor no constitutivo de
renta será el que se produzca por sobre el valor superior
entre el de dicha colocación o el valor de libros que la
acción tuviera el día antes de su colocación en bolsa,
quedando en consecuencia afecto a los impuestos de esta ley,
en la forma dispuesta en el artículo 17, el mayor valor que
resulte de comparar el valor de adquisición inicial,
debidamente reajustado en la forma dispuesta en dicho
artículo, con el valor señalado precedentemente. Para
determinar el valor de libros se aplicará lo dispuesto en
el inciso tercero del artículo 41.
 
     En el caso previsto en el literal iv), de la letra b)
anterior, se considerará como precio de adquisición de las
acciones el precio asignado en el canje.
 
     2) Cuotas de fondos de inversión.
 
     Lo dispuesto en el numeral 1) será también aplicable
a la enajenación, en una bolsa de valores del país
autorizada por la Superintendencia de Valores y Seguros, de
cuotas de fondos de inversión regidos por la ley Nº
18.815, que tengan presencia bursátil. Asimismo, se
aplicará a la enajenación en dichas bolsas de las cuotas
señaladas que no tengan presencia bursátil o al rescate de
tales cuotas cuando el fondo se liquide o sus partícipes
acuerden una disminución voluntaria de capital, siempre y
cuando se establezca en la política de inversiones de los
reglamentos internos, de ambos tipos de fondos, que a lo
menos el 90% de la cartera de inversiones del fondo se
destinará a la inversión en acciones con presencia
bursátil.
 
     Lo dispuesto en el inciso anterior no resultará
aplicable a las enajenaciones y rescates, según
corresponda, de cuotas de fondos de inversión regulados por
la ley Nº 18.815, que dejaren de dar cumplimiento al
porcentaje de inversión contemplado en el reglamento
interno respectivo por causas imputables a la administradora
o, cuando no siendo imputable a la administradora, dicho
incumplimiento no hubiere sido regularizado dentro de los
seis meses siguientes de producido.
 
     Las administradoras de fondos deberán anualmente
certificar, al Servicio de Impuestos Internos y a los
partícipes que así lo soliciten, el cumplimiento de las
condiciones señaladas.
 
     3) Cuotas de fondos mutuos.
 
     3.1) Cuotas de fondos mutuos cuyas inversiones
consistan en valores con presencia bursátil.
 
     No constituirá renta el mayor valor obtenido en la
enajenación de cuotas de fondos mutuos del decreto ley Nº
1.328, que cumplan con los siguientes requi-sitos:
 
     a) La enajenación deberá ser efectuada: i) en una
bolsa de valores del país autorizada por la
Superintendencia de Valores y Seguros, o ii) mediante el
aporte de valores conforme a lo dispuesto en el artículo
109, o iii) mediante el rescate de las cuotas del fondo;
 
     b) Las cuotas deberán haber sido adquiridas: i) en la
emisión de cuotas del fondo respectivo, o ii) en una bolsa
de valores del país autorizada por la Superintendencia de
Valores y Seguros; o iii) en un rescate de valores efectuado
de conformidad a lo dispuesto en el artículo 109;
 
     c) La política de inversiones del reglamento interno
del fondo respectivo deberá establecer que a lo menos el
90% de su cartera se destinará a la inversión en los
valores que tengan presencia bursátil a que se refiere este
artículo, y en los valores a que se refiere el artículo
104. Se tendrá por incumplido este requisito si las
inversiones del fondo respectivo en tales instrumentos
resultasen inferiores a dicho porcentaje por causas
imputables a la ejecución de la política de inversiones
por parte de la sociedad administradora o, cuando ello
ocurra por otras causas, si en este último caso dicho
incumplimiento no es subsanado dentro de un período máximo
de seis meses contado desde que éste se ha producido. Las
administradoras de los fondos deberán certificar al
Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que
éste lo requiera mediante resolución, el cumplimiento de
los requisitos a que se refiere esta letra. La emisión de
certificados maliciosamente falsos se sancionará conforme a
lo dispuesto en el inciso tercero, del Nº 4°, del
artículo 97, del Código Tributario;
 
     d) El reglamento interno del fondo respectivo deberá
contemplar la obligación de la sociedad administradora de
distribuir entre los partícipes la totalidad de los
dividendos percibidos entre la fecha de adquisición de las
cuotas y la enajenación o rescate de las mismas,
provenientes de los emisores de los valores a que se refiere
la letra c) anterior. De igual forma, el reglamento interno
deberá contemplar la obligación de distribuir entre los
partícipes un monto equivalente a la totalidad de los
intereses devengados por los valores a que se refiere el
artículo 104 en que haya invertido el fondo durante el
ejercicio comercial respectivo, conforme a lo dispuesto en
el artículo 20. Esta última distribución deberá llevarse
a cabo en el ejercicio siguiente al año comercial en que
tales intereses se devengaron, independientemente de la
percepción de tales intereses por el fondo o de la fecha en
que se hayan enajenado los instrumentos de deuda
correspondientes, y
 
     e) La política de inversiones del fondo contenida en
su reglamento interno deberá contemplar la prohibición de
adquirir valores que en virtud de cualquier acto o contrato
priven al fondo de percibir los dividendos, intereses,
repartos u otras rentas provenientes de tales valores que se
hubiese acordado o corresponda distribuir. La sociedad
administradora que infrinja esta prohibición será
sancionada con una multa de 1 unidad tributaria anual por
cada uno de los valores adquiridos en contravención a dicha
prohibición, sin perjuicio de las sanciones que
correspondan conforme a lo dispuesto en el Título III del
decreto ley N° 3.538, de 1980.
 
     3.2) Cuotas de fondos mutuos con presencia bursátil.
 
     No constituirá renta el mayor valor obtenido en la
enajenación de cuotas de fondos mutuos del decreto ley Nº
1.328, de 1976, que tengan presencia bursátil y no puedan
acogerse al número 3.1) anterior, siempre que se cumplan
los siguientes requisitos:
 
     a) La enajenación de las cuotas deberá efectuarse: i)
en una bolsa de valores del país autorizada por la
Superintendencia de Valores y Seguros, o ii) mediante su
aporte conforme a lo dispuesto en el artículo 109, o iii)
mediante el rescate de las cuotas del fondo cuando se
realice en forma de valores conforme a lo dispuesto en
el artículo 109;
 
     b) La adquisición de las cuotas deberá efectuarse: i)
en la emisión de cuotas del fondo respectivo, o ii) en una
bolsa de valores del país autorizada por la
Superintendencia de Valores y Seguros, o iii) en un rescate
de valores efectuado conforme a lo dispuesto en el artículo
109;
 
     c) La política de inversiones del reglamento interno
del fondo respectivo deberá establecer que a lo menos el
90% de su cartera se destinará a la inversión en los
siguientes valores emitidos en el país o en el extranjero:
 
     c.1) Valores de oferta pública emitidos en el país:
i) acciones de sociedades anónimas abiertas constituidas en
Chile y admitidas a cotización en a lo menos una bolsa de
valores del país; ii) instrumentos de deuda de oferta
pública a que se refiere el artículo 104 y valores
representativos de deuda cuyo plazo sea superior a tres
años admitidos a cotización en a lo menos una bolsa de
valores del país que paguen intereses con una periodicidad
no superior a un año, y iii) otros valores de oferta
pública que generen periódicamente rentas y que estén
establecidos en el reglamento que dictará mediante decreto
supremo el Ministerio de Hacienda.
 
     c.2) Valores de oferta pública emitidos en el
extranjero: Debe tratarse de valores que generen
periódicamente rentas tales como intereses, dividendos o
repartos, en que los emisores deban distribuir dichas rentas
con una periodicidad no superior a un año. Asimismo, tales
valores deberán ser ofrecidos públicamente en mercados que
cuenten con estándares al menos similares a los del mercado
local, en relación a la revelación de información,
transparencia de las operaciones y sistemas institucionales
de regulación, supervisión, vigilancia y sanción sobre
los emisores y sus títulos. El mismo reglamento fijará una
nómina de aquellos mercados que cumplan con los requisitos
que establece este inciso. Se entenderán incluidos en esta
letra los valores a que se refiere el inciso final
del artículo 11, siempre que cumplan con los requisitos
señalados precedentemente.
 
     Se tendrá por incumplido el requisito establecido en
esta letra si las inversiones del fondo respectivo en tales
instrumentos resultasen inferiores a dicho porcentaje por un
período continuo o discontinuo de 30 o más días en un
año calendario. Las administradoras de los fondos deberán
certificar anualmente al Servicio de Impuestos Internos, en
la forma y plazo que éste lo requiera mediante resolución,
el cumplimiento de los requisitos a que se refiere esta
letra. La emisión de certificados maliciosamente falsos se
sancionará conforme a lo dispuesto en el inciso tercero del
número 4° del artículo 97 del Código Tributario;
 
     d) El reglamento interno del fondo respectivo deberá
contemplar la obligación de la sociedad administradora de
distribuir entre los partícipes la totalidad de los
dividendos e intereses percibidos entre la fecha de
adquisición de las cuotas y la enajenación o rescate de
las mismas, provenientes de los emisores de los valores a
que se refiere la letra c) anterior, salvo que se trate de
intereses provenientes de los valores a que se refiere el
artículo 104. En este último caso, el reglamento interno
deberá contemplar la obligación de distribuir entre los
partícipes un monto equivalente a la totalidad de los
intereses devengados por dichos valores durante el ejercicio
comercial respectivo conforme a lo dispuesto en el artículo
20. Esta última distribución deberá llevarse a cabo en el
ejercicio siguiente al año comercial en que tales intereses
se devengaron, independientemente de la percepción de tales
intereses por el fondo o de la fecha en que se hayan
enajenado los instrumentos de deuda correspondientes;
 
     e) Cuando se hayan enajenado acciones, cuotas u otros
títulos de similar naturaleza con derecho a dividendos o
cualquier clase de beneficios, sean éstos provisorios o
definitivos, durante los cinco días previos a la
determinación de sus beneficiarios, la sociedad
administradora deberá distribuir entre los partícipes del
fondo un monto equivalente a la totalidad de los dividendos
o beneficios a que se refiere esta letra, el que se
considerará percibido por el fondo.
Cuando se hayan enajenado instrumentos de deuda dentro de
los cinco días hábiles anteriores a la fecha de pago de
los respectivos intereses, la sociedad administradora
deberá distribuir entre los partícipes del mismo un monto
equivalente a la totalidad de los referidos intereses, el
que se considerará percibido por el fondo, salvo que
provengan de los instrumentos a que se refiere el artículo
104.
 
     En caso de que la sociedad administradora no haya
cumplido con la obligación de distribuir a los partícipes
las rentas a que se refiere esta letra, dicha sociedad
quedará afecta a una multa de hasta un cien por ciento de
tales rentas, no pudiendo esta multa ser inferior al
equivalente a 1 unidad tributaria anual. La aplicación de
esta multa se sujetará al procedimiento establecido en el
artículo 165 del Código Tributario. Además, la sociedad
administradora deberá pagar por tales rentas un impuesto
único y sustitutivo de cualquier otro tributo de esta ley
con tasa de 35%. Este impuesto deberá ser declarado y
pagado por la sociedad administradora en el mes de abril del
año siguiente al año comercial en que debió efectuarse la
distribución de tales rentas. Respecto del impuesto a que
se refiere este inciso, no se aplicará lo dispuesto en el
artículo 21, y se considerará como un impuesto sujeto a
retención para los efectos de la aplicación de sanciones,
y
 
     f) La política de inversiones del fondo contenida en
su reglamento interno deberá contemplar la prohibición de
adquirir valores que en virtud de cualquier acto o contrato
priven al fondo de percibir los dividendos, intereses,
repartos u otras rentas provenientes de tales valores que se
hubiese acordado o corresponda distribuir. La sociedad
administradora que infrinja esta prohibición será
sancionada con una multa de 1 unidad tributaria anual por
cada uno de los valores adquiridos en contravención a dicha
prohibición, sin perjuicio de las sanciones que
correspondan conforme a lo dispuesto en el Título III del
decreto ley N° 3.538, de 1980.
 
     4) Presencia bursátil.
 
     Para los efectos de esta ley, se entenderá por
títulos o valores con presencia bursátil, aquellos que la
tengan conforme a lo dispuesto en el reglamento del decreto
ley Nº 1.328, de 1976.
 
     También se aplicará lo dispuesto en este artículo,
cuando la enajenación se efectúe dentro de los 90 días
siguientes a aquél en que el título o valor hubiere
perdido presencia bursátil. En este caso el mayor valor
obtenido no constituirá renta sólo hasta el equivalente al
precio promedio que el título o valor hubiere tenido en los
últimos 90 días en que tuvo presencia bursátil. El exceso
sobre dicho valor se gravará con los impuestos de primera
categoría, global complementario o adicional, según
corresponda. Para que proceda lo anterior, el contribuyente
deberá acreditar, cuando el Servicio de Impuestos Internos
así lo requiera, con un certificado de una bolsa de
valores, tanto la fecha de la pérdida de presencia
bursátil de la acción, como el valor promedio señalado.
 
     5) Las pérdidas obtenidas en la enajenación, en bolsa
o fuera de ella, de los valores a que se refiere este
artículo, solamente serán deducibles de los ingresos no
constitutivos de renta del contribuyente.
 

     Artículo 108.- El mayor valor obtenido en el rescate o
enajenación de cuotas de fondos mutuos que no se encuentren
en las situaciones reguladas por los artículos 106 y 107,
se considerará renta afecta a las normas de la primera
categoría, global complementario o adicional de esta ley,
según corresponda, a excepción del que obtengan los
contribuyentes que no estén obligados a declarar sus rentas
efectivas según contabilidad, el cual estará exento del
impuesto de la referida categoría.                                  Ley 20448
                                                                    Art. 6 N° 3
     El mayor valor se determinará como la diferencia entre         D.O. 13.08.2010
el valor de adquisición y el de rescate o enajenación.
Para los efectos de determinar esta diferencia, el valor de
adquisición de las cuotas se expresará en su equivalente
en unidades de fomento según el valor de dicha unidad a la
fecha en que se efectuó el aporte y el valor de rescate se
expresará en su equivalente en unidades de fomento según
el valor de esta unidad a la fecha en que se efectúe el
rescate.
 
     Las sociedades administradoras remitirán al Servicio
de Impuestos Internos, antes del 31 de marzo de cada año,
la nómina de inversiones y rescates realizados por los
partícipes de los fondos durante el año calendario
anterior.
 
     Las personas que sean partícipes de fondos mutuos que
tengan inversión en acciones y que no se encuentren en la
situación contemplada en los numerales 3.1 y 3.2 del
artículo anterior, tendrán derecho a un crédito contra el
impuesto de primera categoría, global complementario o
adicional, según corresponda, que será del 5% del mayor
valor declarado por el rescate de cuotas de aquellos fondos
en los cuales la inversión promedio anual en acciones sea
igual o superior al 50% del activo del fondo, y del 3% en
aquellos fondos que dicha inversión sea entre 30% y menos
del 50% del activo del fondo. Si resultare un excedente de
dicho crédito éste se devolverá al contribuyente en la
forma señalada en el artículo 97.
 
     Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, no
se considerará rescate la liquidación de las cuotas de un
fondo mutuo que haga el partícipe para reinvertir su
producto en otro fondo mutuo que no sea de los descritos en
los numerales 3.1 y 3.2 del artículo anterior. Para ello,
el partícipe deberá instruir a la sociedad administradora
del fondo mutuo en que mantiene su inversión, mediante un
poder que deberá cumplir las formalidades y contener las
menciones mínimas que el Servicio de Impuestos Internos
establecerá mediante resolución, para que liquide y
transfiera, todo o parte del producto de su inversión, a
otro fondo mutuo administrado por ella o a otra sociedad
administradora, quien lo destinará a la adquisición de
cuotas en uno o más de los fondos mutuos administrados por
ella.
 
     Los impuestos a que se refiere el presente artículo se
aplicarán, en el caso de existir reinversión de aportes en
fondos mutuos, comparando el valor de las cuotas adquiridas
inicialmente por el partícipe, expresadas en unidades de
fomento según el valor de dicha unidad el día en que se
efectuó el aporte, menos los rescates de capital no
reinvertidos efectuados en el tiempo intermedio, expresados
en unidades de fomento según su valor el día en que se
efectuó el rescate respectivo, con el valor de las cuotas
que se rescatan en forma definitiva, expresadas de acuerdo
al valor de la unidad de fomento del día en que se efectúe
dicho rescate. El crédito a que se refiere el inciso cuarto
no procederá respecto del mayor valor obtenido en el
rescate de cuotas de fondos mutuos, si la inversión
respectiva no ha estado exclusivamente invertida en los
fondos mutuos a que se refiere dicho inciso.
 
     Las sociedades administradoras de los fondos de los
cuales se liquiden las cuotas y las administradoras de los
fondos en que se reinviertan los recursos, deberán informar
al Servicio de Impuestos Internos en la forma y plazos que
éste determine, sobre las inversiones recibidas, las
liquidaciones de cuotas no consideradas rescates y sobre los
rescates efectuados. Además, las sociedades administradoras
de los fondos de los cuales se realicen liquidaciones de
cuotas no consideradas rescates, deberán emitir un
certificado en el cual consten los antecedentes que exija el
Servicio de Impuestos Internos en la forma y plazos que
éste determine.
 
     La no emisión por parte de la sociedad administradora
del certificado en la oportunidad y forma señalada en el
inciso anterior, su emisión incompleta o errónea, la
omisión o retardo de la entrega de la información exigida
por el Servicio de Impuestos Internos, así como su entrega
incompleta o errónea, se sancionará con una multa de una
unidad tributaria mensual hasta una unidad tributaria anual
por cada incumplimiento, la cual se aplicará de conformidad
al procedimiento establecido en el Nº 1 del artículo 165
del Código Tributario.
     

     Artículo 109.- El mayor o menor valor en el aporte y
rescate de valores en fondos mutuos reglado por los
artículos 2°, 2° bis, 13 y siguientes del decreto ley Nº
1.328, de 1976, se determinará para los efectos de esta
ley, conforme a las siguientes reglas:                              Ley 20448
                                                                    Art. 6 N° 3
     1) Adquisición de cuotas de fondos mutuos mediante el          D.O. 13.08.2010
aporte de valores.
 
     a) El valor de adquisición de las cuotas del fondo
para aquellos inversionistas que efectúen aportes en
valores, se determinará conforme a lo dispuesto por el
artículo 15 del decreto ley Nº 1.328, de 1976, y deberá
ser informado públicamente por la sociedad administradora.
 
     b) El precio de enajenación de los valores que se
aportan corresponderá al valor de los títulos o
instrumentos que formen parte de la cartera de inversiones
del fondo mutuo y que se haya utilizado para los efectos de
determinar el valor de la cuota respectiva, ello conforme a
lo dispuesto por el decreto ley Nº 1.328, de 1976. El valor
de tales títulos o instrumentos deberá informarse
públicamente por la sociedad administradora.
 
     2) Rescate de cuotas de fondos mutuos mediante la
adquisición de valores.
 
     a) El valor de rescate de las cuotas del fondo para
aquellos inversionistas que lo efectúen mediante la
adquisición de valores que formen parte de la cartera del
fondo, se determinará conforme a lo dispuesto en el
artículo 15 del decreto ley Nº 1.328, de 1976, y será
informado públicamente por la sociedad administradora.
 
     b) El valor de adquisición de los títulos o
instrumentos mediante los cuales se efectúa el rescate a
que se refiere el literal anterior, será el se haya
utilizado para los efectos de determinar el valor de la
cuota respectiva, ello conforme a lo dispuesto en el decreto
ley Nº 1.328, de 1976. Del mismo modo, el valor de tales
títulos o instrumentos deberá informarse públicamente por
la sociedad administradora.